Проверка правильности исчисления и уплаты земельного налога на примере «ООО Совхоз Никольский» Сорочинского района Оренбургской област

Министерство образования  Оренбургской области     

   ГБОУ СПО « Оренбургский  аграрный колледж»

 

 

 

 

 Отделение: « Экономика  и бухгалтерский учет».

Специальность:080110 «Экономика, бухгалтерский учет(по отраслям)».

 

 

 

Курсовая работа

Дисциплина: «Налоговый контроль».

Тема: «Проверка правильности исчисления и уплаты земельного налога на примере «ООО Совхоз Никольский»  Сорочинского района Оренбургской области».

 

 

 

Выполнил:

студент 41 Б группы

Михайлов Дмитрий

Проверила: Артюшина В.Н.

                                                                                                               Оценка:_______________

 

 

 

 

                           Подгородняя Покровка, 2013

                                

Введение:

 

1.Теоретические основы  исчисления и уплаты земельного  налога.

1.1.Значение земельного  налога на современном этапе  развития экономики.

1.2.Порядок исчисления  и уплаты земельного налога  в бюджет.

1.3.Нарушения при исчислении  и уплате земельного налога.

2.Характеристика исследуемого  предприятия. 

3.Организация налогового учета земельного налога на исследуемом предприятии.

Заключение.

Список используемых источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Земельный налог был введен в налоговой системе РФ Законом  РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате  за землю» в форме платы за землю. Введение платы за землю преследовало несколько целей: 1)стимулирование рационального использование, охраны и освоение земель; 2)повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества; 3)формирования специальных фондов финансирования  указанных мероприятий.

     Земельный налог  занимает особое место в налоговой  системе РФ. В общем объеме  налоговых поступлений в консолидированный  бюджет РФ он всегда составлял  сравнительно высокую долю. Вместе  с тем данный налог выступает  в качестве важного собственного  источника формирования финансовой  базы муниципальных органов.

   Одновременно с  этим более чем 10-летняя практика  его функционирования выявила  и достаточно серьезные проблемы.

       Налог не побуждал к применению более эффективных методов землепользования. Это было вызвано тем, что его ставки не зависели от потенциальной доходности земельных участков и не учитывали их реальной стоимости. Ставки налога не в полной мере отражали различия и местонахождении и плодородии земель. Поэтому ежегодно с 1995 г. на федеральном уровне проводилась индексация ставок земельного налога.

      Кроме того, налоговое бремя по данному  налогу распределилось неравномерно  и в определенной мере несправедливо.  В частности, налоговая нагрузка  на землю сельскохозяйственного  назначения оказалась выше, чем  на земли городов, поселков  и находящиеся вне населенных  пунктов земли промышленности. Налогообложение  земель в крупных городах осуществлялось  менее интенсивно, чем земель  малых городов и поселков.  

Одновременно с этим, хотя и налог считался местным, основной перечень льгот был установлен федеральным  законодательством. Это серьезно снижало  роль муниципальных органов в  формировании налоговой базы  и  стимулировании

    1.Теоретические основы исчисления  и уплаты земельного налога.

 

 Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей.

В настоящее время  вопросы пополнения местных бюджетов стали наиболее актуальны по ряду причин, в частности, в связи с  сокращением различного рода дотаций  и иного вида помощи местным органам  все острее встает вопрос о выявлении новых и совершенствовании уже применяемых ранее путей пополнения собственных доходов муниципальных образований.

Применения местных налогов  в той или иной местности, вероятно, зависит в большей степени  от размера той доли в местном  бюджете, которую составляют собственные  доходы того или иного муниципалитета. Чем больше указанная доля и меньше доля дотаций из других бюджетов, тем  очевидно большее влияние оказывают местные налоги на благополучие муниципального образования.

При этом важную роль в собираемости налогов на территории муниципального образования играет грамотная работа налоговых органов. В частности  от знаний и умений применяемых на практике работниками налоговых  органов зависит полнота налоговых  поступлений в бюджет. Основным способом проверки правильности исчисления и  уплаты налогов является камеральная  проверка. На основании данных камеральной  проверки предприятию может быть назначена выездная налоговая проверка. На мой взгляд, вышеуказанные виды проверок являются самыми главными в  сфере выявления неверно исчисленных  налогов и доначисления. По итогам 2009 года по Оренбургской области после проведения проверок было доначислено по камеральной налоговой проверке 429 млн. руб., а по выездной 3052 млн. руб.

Исходя из чего, видно, что  оба вида налоговых проверок являются значимыми для налоговой системы  и бюджета в целом. А эффективность  проведения данных проверок заключается  в их методике. На основании чего, актуальность курсовой работы очевидна: тщательная и всесторонняя проверка позволяет улучшить собираемость налогов  и в этой сфере у налоговых  органов разработана целая методика.

Целью моей работы является изучение методики проверки правильности исчисления налога на примере налога на землю, как налога целиком и  полностью поступающего в местный  бюджет им имеющего значимую долю в  нем.

Предмет исследования составляет комплекс теоретических и практических вопросов, а именно: земельный налог, его основные положения и нормативные  акты, рассмотрение методики правильности исчисления налога, и пути совершенствования  проверок.

Цель данной курсовой работы - полное и всестороннее исследование земельного налога в РФ, глубокое рассмотрение применяемых методик правильности исчисления налога, выявление проблем  и пути решения налоговых проверок с целью повышения эффективности  работы налоговых органов.

Задачи:

- Изучить существующее законодательство по земельному налогу.

- Рассмотреть методику проверки правильности исчисления налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Значение земельного  налога на современном этапе  развития  экономики. 

Земельный налог устанавливается  Налоговым Кодексом Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных  образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения, но при этом не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования  на территории которого введен налог.

Земельные участки не признаваемые объектом налогообложения

-изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

-ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

-земельные участки из состава земель лесного фонда;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения (кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Самостоятельно определяют налоговую базу организации, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями  в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности.

Налоговая база, в отношении  земель, принадлежащих физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  кадастровый учет.

Налоговая база может  быть уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих  категорий налогоплательщиков:

-Героев Советского  Союза, Героев РФ, полных кавалеров  ордена Славы;

-инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лиц, которые имеют I и II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения  о степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

-инвалидов с детства;

-ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

-физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан»

-физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

-физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков - организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетные периоды. Так решением горсовета от 24 ноября 2005 № 384-III «Об установлении земельного налога», для налогоплательщиков садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений устанавливается, что  авансовые платежи не уплачиваются. [7]

 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

• 0,3 процента в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в населенных пунктах и используемых  для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса;

-приобретенных для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

.организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

.религиозные организации  - в отношении принадлежащих им  земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения;

.общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления  уставной деятельности;