Прогнозный баланс

В балансе условного предприятия  минимальная балансовая величина запасов будет равна 890 тыс. руб. (866х3713/3614=889,7 тыс. руб.).

В том случае, если бы в  организации имелись излишки  запасов, то расчет проводился бы в  такой же последовательности, но результаты распределились бы по-другому. Минимальное  значение соответствовало бы прогнозируемой величине запасов, а максимальное - фактическому состоянию запасов.

При планировании дебиторской  задолженности (таблица 4) необходимо учитывать то, что расчет делается исходя из неизменных договорных условий с дебиторами и прежнего состава дебиторов. При этом предполагается, что минимальная величина дебиторской задолженности возможна при ликвидации просроченной и безнадежной задолженностей (первая будет погашена, вторая списана)

Таблица 4

Расчет прогнозируемого  размера дебиторской задолженности

Показатель	Отчетный период	Прогнозируемое значение
		Минимальная величина	Максимальная величина
Балансовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	3375	3383	3713
Просроченная	225	х	247
Безнадежная	75	х	84
Выручка от продаж, тыс.руб.	18015	х	19817
Оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном периоде (число оборотов)
а) фактическая	5,3
б) без учета просроченной                                   и безнадежной            дебиторской               задолженностей	5,9

 

Расчет прогнозируемого  минимума и максимума суммы дебиторской  задолженностей можно рассчитать по формулам:

,

,

где ПР - прогнозируемый минимум;

ПР - прогнозируемый максимум;

ДЗ - дебиторская задолженность отчетного периода;

ДЗ - дебиторская задолженность просроченная отчетного периода;

ДЗ - дебиторская задолженность безнадежная отчетного периода;

BP     - максимальная прогнозируемая выручка от продаж;

BP - выручка от продаж отчетного периода.

Результаты расчетов прогнозируемой дебиторской задолженности Условного предприятия отражены в таблице 3.

ПР  = (3375 - 225 - 76) х19817/18 015=3383 тыс.  руб.

ПР =3375х19817/18015=3713 тыс.  руб.

По такому же принципу осуществляется расчет при прогнозировании кредиторской задолженности (таблица 5).

Таблица 5

Расчет прогнозируемого  размера кредиторской задолженности

Показатель	Отчетный период	Прогнозируемое значение
		Минимальная величина	Максимальная величина
Балансовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	211	218	218
Материальные затраты на реализованную продукцию, тыс. руб.	3614	3713	3713
Оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам (число оборотов)	17,1	17,1	17,1

 

На основании проведенных  расчетов уже можно составить  прогнозный баланс организации. При  этом надо учитывать, что в прогнозном балансе, составленном исходя только из изменений отдельных элементов  активов и пассивов, могут не совпадать  суммы стоимости имущества и  источников финансирования. При этом сразу выявляется излишек или  недостаток источников финансирования по сравнению с необходимой величиной  активов. И только с учетом этого  факта можно принимать решение  о направлении плановой прибыли  на пополнение источников финансирования, если это необходимо. При составлении  баланса можно принять допущение  о том, что капитал и резервы в базисном периоде занимают существенную долю в источниках финансирования.

Расчетный прогнозный баланс Условного предприятия представлен в таблице 6. В основе построения прогнозного бухгалтерского баланса были использованы рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности и приложений к ним, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Таблица 6

Прогнозный бухгалтерский  баланс, тыс.руб.

Актив	Код строки	Объем ресурсов
		Минимальная величина	Максимальная величина
Внеоборотные активы	1100	31460	31460
Оборотные активы, в том  числе:	1200	4488	4002
- запасы	1210	890	1046
- НДС по приобретенным  ценностям	1220	162	190
- дебиторская задолженность	1230	3383	3713
- финансовые вложения	1240
- денежные средства	1250	53	53
- прочие оборотные активы	1260
Пассив
Капитал и резервы	1300	33365	33365
Долгосрочные обязательства	1400	787	787
Краткосрочные обязательства	1500	7023	7023
Итого активов	1600	35948	35462
Итого пассивов	1700	36730	36730
Превышение: активов над пассивами пассивов над активами		782	1268

 

Согласно условиям расчета  Условное предприятие использует очень  мало заемных средств, поэтому нет  смысла планировать увеличение капитала и резервов. Налог на добавленную  стоимость (НДС) по приобретенным ценностям  увеличится пропорционально увеличению стоимости запасов.

Целесообразно кредиторскую задолженность прогнозировать по видам  ее образования:

- поставщикам и подрядчикам;

- по оплате труда, социальному  страхованию и медицинскому обеспечению;

- бюджету;

- прочим кредиторам и  авансам.

Такой прогнозный баланс имеет  практическое значение для осуществления  эффективного управления организацией, так как позволяет заранее  просчитать возможное финансовое состояние  и результаты в условиях инфляционного  риска. Это, в свою очередь, позволит более оперативно принимать необходимые  управленческие решения и, как следствие, повысить эффективность управления организацией.

Приведенный расчет прогнозного  баланса показывает, что финансовая ситуация в предстоящем периоде  будет благоприятна для организации, так как величина источников финансирования превышает стоимость необходимых  активов. Прежде всего, это означает, что у организации нет необходимости  изыскивать дополнительные источники  финансирования даже при повторном повышении цен на приобретаемые сырье и материалы. Одновременно с этим можно сделать и еще один вывод: у организации нет необходимости направлять часть прибыли на увеличение капитала и резервов, и ее можно использовать на другие цели. Если бы результаты расчетов дали иную итоговую оценку, то финансовая стратегия организации обязательно должна была бы включать вопросы увеличения собственного капитала, привлечения заемных средств, а также изменения договорных условий с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, прогнозный баланс отражает финансовое состояние предприятия в определенный момент времени. Для составления прогнозного баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации. Прогнозирование основано на тщательном анализе, как можно большего количества отдельных элементов доходов, расходов, активов, пассивов и обдуманной оценке их будущей величины с учетом взаимосвязи между элементами, а также вероятных будущих условий. Прогнозирование требует получения как можно большего количества подробностей. Кроме того, следует оценить стабильность отдельных элементов через вероятность их повторения в будущем. Это придает определенное значение анализу неповторяющихся факторов. Так же, составляя прогнозный бухгалтерский баланс, необходимо предусматривать те явления, которые происходят как внутри хозяйствующего субъекта, так и во внешней окружающей среде, т.е. учитывать воздействие внутренних и внешних факторов на формирование величины каждой статьи активов и пассивов, так как их неверное отражение может негативно повлиять на принятие управленческих решений.

Государственный Рязанский  приборный завод, планируя свою деятельность,  не составляет прогнозный баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от    21.11.1996 г.
2. Приказ МинФина РФ «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003г. №67н.
3. Приказ Минфина «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.06.1998г. № 34н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»         ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н. 
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 6.05.1999г. № 33н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02г, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №115н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложения» ПБУ 19/02г, утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.
9. Журнал «Главбух» , №5, май 2008г.  
10. Л.А.Мельникова, Вахрушина М.А., Пласкова Н.С «Современный бухучет»: Вузовский учебник,  2007г.
11. Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый) учет»: Учебник, 2009г.
12. Ковалев В.В.  «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учебник, 2010г.
13. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: учебник, 2009г.
14. Лапыгин Ю.Н. «Управление затратами на предприятии: планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат»: Практическое руководство, 2007г.