Прогнозный баланс

6. Анализ производительности  труда. Производительность труда – это экономическая категория, выражающая степень плодотворности целесообразной деятельности людей по производству материальных и духовных благ.  Производительность уменьшилась на 232,15 тыс. руб. (или на 433,92%). На это повлияло более разумное использование рабочего времени; снижение трудоемкости изготовления продукции за счет внедрения новой, современной техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования технологий. Также на производительность повлияло осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на уменьшение времени по совершению каких-либо производственных операций по изготовлению продукции. Совершенствование технологий позволило значительно увеличить производительность.

7. Анализ фондовооруженности. Фондовооруженность – это показатель, характеризующий оснащенность работников  основными фондами. Фондовооруженность увеличилась на 7,92 тыс. руб. (или на 14,96%). Ее рост отражает замещение живого труда современной техникой, увеличение механизации производства. Предприятие оснащено широкой номенклатурой сменного рабочего оборудования, машины имеют ручное оборудование. Увеличилась мобильность производственной техники, улучшились условия труда рабочих, техника стала более надежной.

8. Анализ фондоотдачи.  Фондоотдача – это объем валовой  или товарной продукции по  отношению к стоимости основных  фондов предприятия. Показывает  – сколько рублей выпущенной  продукции мы получим с 1 рубля  средств, вложенных в основные  производственные фонды.  Фондоотдача увеличилась на 3,68 руб. (или на 364,36%). Фондоотдача характеризует эффективность использования ОПФ. На повышение данного показателя повлияло увеличение объема выпуска продукции, уменьшение стоимости ОПФ, осуществление мер по увеличению фондоотдачи.

9. Анализ фондоемкости. Фондоемкость  – это показатель, характеризующий  стоимость основных производственных  фондов на 1 руб. валового национального  продукта, объему валовой и товарной  продукции, выручки предприятия.  Фондоемкость уменьшилась на 0,78 руб. (или на 78,79%). На начало периода предприятие является фондоемким. На конец периода в 1 рубле выпущенной продукции содержится 21 копейка стоимости основных производственных фондов. Уменьшение происходит за счет улучшения использования производственных фондов, перехода на двух-сменную работу.

10. Анализ рентабельности  продаж. Рентабельность характеризует  удельный вес прибыли в составе  выручки от реализации продукции.  Рентабельность продаж уменьшилась  на 1,24%. Это связано со снижением  конкурентоспособности продукции  на рынке, из-за сокращения  спроса на продукцию. В свою  очередь, сокращение спроса связано  с увеличением себестоимости  продукции.

11. Анализ рентабельности  производства. Рентабельность производства - экономический показатель эффективности производства, измеряемый отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием производственных ресурсов. Показатель имеет тенденцию к снижению на 1,44%. Несмотря на незначительный рост прибыли от продаж, себестоимость имеет тенденцию к более высокому росту. В совокупности данные показатели уменьшают рентабельность производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Особенности формирования прогнозного баланса

3.1 Формирование  прогнозного баланса на ФГУП ГРПЗ

Планирование является важнейшей  частью стратегического и текущего финансового менеджмента на современном  предприятии. Финансовое планирование является завершающим этапом комплексного процесса планирования деятельности предприятия. На этом завершающем этапе рассчитываются финансовые ресурсы, требуемые для обеспечения маркетинговой и производственной программ, которые, в свою очередь, обеспечивают следование выбранной стратегии развития предприятия.

Наличие прогнозной финансовой отчетности позволяет провести анализ и диагностику прогнозного финансового  состояния предприятия и скорректировать  при необходимости текущие планы, если прогнозное состояние окажется неудовлетворительным.

Формирование прогнозного  баланса является заключительным этапом составления общего бюджета предприятия. Разработка трех результирующих финансовых бюджетов (бюджета движения денежных средств, бюджета прибылей и убытков, управленческого баланса) отражает направление развития предприятия, определяет целостность системы  бюджетных показателей, позволяет  оценить деятельность организации  в прогнозном периоде.

Государственный Рязанский  приборный завод – крупное  предприятие, производящее современное  радиоэлектронное оборудование для  новейших типов военной авиационной  техники и товары гражданского назначения, не считает необходимым составление прогнозного баланса, и поэтому его ведение учетной политикой предприятия не предусмотрено.

 

 

 

 

3.2 Особенности формирования прогнозного баланса в условиях инфляции

Составляя прогнозный бухгалтерский  баланс, необходимо предусматривать  те явления, которые происходят как  внутри хозяйствующего субъекта, так  и во внешней окружающей среде, т.е. учитывать воздействие внутренних и внешних факторов на формирование величины каждой статьи активов и  пассивов, так как их неверное отражение  может негативно повлиять на принятие управленческих решений. Одним из существенных факторов в числе внешних является уровень инфляции, который увеличивает  цены на сырье и материалы, готовую  продукцию.

Инфляция обесценивает все  доходы и поступления предприятия. Малейшая отсрочка платежей ведет к  тому, что организация может получить лишь часть причитающегося дохода.

Инфляция ведет к неоправданному росту потребности предприятия  в оборотных средствах, потому что  затраты на сырье и материалы, заработную плату, амортизацию и  прочие затраты, учитываемые в себестоимости  продукции по ценам предыдущего  периода, не возмещают суммы реальных расходов в текущем периоде. И, как  следствие, искажается реальная стоимость  предприятия, его активов и обязательств.

В условиях инфляции финансовые отчеты организаций, являющиеся информационной базой для оценки результатов  хозяйственной деятельности, финансового  состояния и использования прибыли, могут оказаться источником необъективной  информации, так как различные  элементы бухгалтерского баланса теряют свою стоимость с различной скоростью. Такие статьи баланса, как внеоборотные активы, меньше подвергаются влиянию  инфляции, чем следующие статьи: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, кредиторская задолженность. Поэтому важно правильно методически  рассчитать прогнозные значения данных элементов бухгалтерского баланса.

Методика прогнозирования  должна включать следующие этапы:

1. Прогнозирование финансовых показателей

2. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса, которые в большей степени подвержены инфляционным воздействиям, с целью оценки:

- состояния запасов предприятия,  т.е. выявления наличия их излишка  или недостатка по сравнению  с прогнозируемой потребностью  или нормативом;

- состояния дебиторской  задолженности, т.е. установления  факта наличия просроченной или  безнадежной задолженности и  выявления возможности погашения  просроченной задолженности; 

- состояния кредиторской  задолженности, т.е. установления  факта просроченной задолженности  и возможности ее погашения. 

3. Расчет прогнозируемого значения:

- запасов; 

- дебиторской задолженности; 

- кредиторской задолженности. 

Причем расчет прогнозного  значения запасов основывается на изучении структуры запасов и предполагает вариантность расчета их минимальной  и максимальной величин, которые  непосредственно зависят от фактического состояния запасов. Если их основную часть составляют сырье и материалы, то всю отчетную балансовую величину запасов можно рассчитать на основе темпа изменения материальных затрат и пополнения запасов. Если большая  часть запасов представлена готовой  продукцией или  товарами отгруженными, то их следует планировать прямым счетом, исходя из перспектив сбыта и оплаты продукции организации.

Рост уровня инфляции влечет за собой повышение цен на сырье  и материалы, в этой связи должны увеличиваться и затраты на оплату труда. Основные элементы затрат могут  не изменяться, либо изменяться более  медленными темпами, так как они  не связаны ни с изменением выручки  от реализации, ни с изменением цен  на сырье и материалы. 

Пример прогнозирования  финансовых показателей Условного  предприятия отражен в таблице 2.

Таблица 2

Прогнозирование финансовых показателей Условного предприятия  с учетом инфляционных изменений

Показатель	Отчетный период, тыс. руб.	Прогнозируемый период, тыс.      руб.	Прогнозируемый период  к   отчетному,   %
1.   Выручка   от   продаж	18015	19817	110,0
(всего),   в   том   числе: 2.   Себестоимость   продаж	16199	17858	110,2
-   материальные   затраты	3614	3713	102,7
-   затраты на   оплату   труда   и отчисления   во   внебюджетные фонды	6600	8162	123,6
-   амортизация   основных   средств	1748	1748	100,0
-  прочие затраты	4237	4237	100,0
3. Прибыль от продаж	1816	1959	107,8

 

Допустим, что при росте  материальных затрат и затрат на оплату труда увеличивается и себестоимость  продаж на 10,2%, тогда изменение показателя "выручка от продаж" из-за роста  цен на материальные ресурсы в  связи с инфляционными процессами будет расти в пределах 10%. Естественно, "прибыль от продаж" будет увеличиваться  при неизменном объеме реализации меньшими темпами, а в нашем примере - на 7,8%.

В таблице 3 представлен расчет прогнозируемого размера запасов по первому варианту, Т.е. исходя из условия, что их основную часть составляют сырье и материалы.

Таблица 3

Расчет прогнозируемого  размера запасов Условного предприятия 

Показатель	Условное обозначение	Отчетный период	Прогнозируемое значение
			Минимальная величина	Максимальная величина
Балансовая величина запасов, тыс. руб.	БЗ	866	890	1046
Недостаток   запасов,   тыс. руб.	НЗ	150
Прогнозируемые   запасы, тыс. руб.	ПЗ	1016	1046	1046
Материальные затраты на реализацию продукции, тыс.руб.	МЗ	3614	3713	3713
Оборачиваемость запасов (число оборотов)	ОЗ	3,56	3,55	3,55

 

Чтобы рассчитать прогнозируемую сумму запасов, вначале следует  определить их оборачиваемость в  отчетном периоде с целью выявления  эффективности их использования. Для  этого следует провести инвентаризацию запасов для выявления в их составе неликвидных запасов.

Оборачиваемость запасов  рассчитывается при условиях, если недостаток запасов будет ликвидирован и если не будет изменений в  технологии и составе выпускаемой  продукции. Только при таких условиях аналогичная оборачиваемость сохранится и в прогнозируемом периоде.

Необходимая величина прогнозируемых запасов определяется делением величины материальных затрат на нормальную оборачиваемость  запасов:

ПЗ=

В нашем примере их величина составит 1046 тыс. руб., что на 30 тыс. руб. больше, чем в отчетном периоде, и  объясняется ростом цен на сырье  и материалы (3713 : 3,55 = 1046 тыс. руб.).

При условии, если недостаток запасов будет ликвидирован, балансовая и прогнозируемая величины запасов  будут равны:

БЗ = ПЗ.

Минимальная балансовая величина запасов должна увеличиваться пропорционально  росту материальных затрат на реализуемую  продукцию, что связано с ростом цен на сырье и материалы: