Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение ...  3

1. Теоретические    основы    анализа   дебиторской    и    кредиторской 
задолженности  5

2. Характеристика ОАО «Кировхлеб» 15
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб»..26

3.1 Анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности.. ..26

3.2 Анализ     динамики,     структуры     и     качества    кредиторской 
задолженности 32

3. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности 37
4. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 43

4. Прогнозирование дебиторской    и кредиторской задолженности ОАО

«Кировхлеб» 45

Заключение 48

Список литературы 50

Приложение 52 

Введение

Дебиторская и кредиторская задолженность являются важной частью активов и пассивов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия они имеет место.

Дебиторская и кредиторская задолженность-это  действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов  развивающейся Российской рыночной экономики.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в  реальной практике, особенно с переходом  на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее, постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов, а также само погасить свои обязательства. В итоге задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

В связи с этим выбрана  тема - «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Кировхлеб»».

Целью написания  работы является всесторонняя оценка расчетов (с покупателями, поставщиками, по оплате труда, с бюджетом и т. д.), а также прогнозирование величины дебиторской и кредиторской задолженности, поиск путей улучшения состояния расчетов.

В соответствии с целью  выделяются следующие задачи работы:

• изучить теоретические основы методики анализа дебиторской и 
  кредиторской задолженности;
• представить краткую характеристику исследуемого предприятия, 
  рассмотреть    его     финансовую    устойчивость,     платежеспособность, 
  кредитоспособность;

- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей;

- проанализировать   соотношение   дебиторской   и   кредиторской 
задолженности;

• дать прогноз величины дебиторской и кредиторской задолженности;
• предложить пути улучшения состояния расчетов.

Объектом исследования в курсовой работе является ОАО «Кировхлеб»  г.Кирова. Период исследования 2008- 2010 гг.

При написании  курсовой работы были использованы следующие методы исследования: вертикальный и горизонтальный анализ, монографический, расчетный, табличный, метод сравнения, аналитический, методы детерминированного факторного анализа.

Источниками информации при выполнении курсовой работы послужили: учебная литература, периодические издания, формы бухгалтерской отчетности организации (форма №1 Бухгалтерский баланс, форма №2 Отчет о прибылях и убытках, форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятие имеет многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, вступая с ними в расчеты. Эти расчеты должны быть построены таким образом, чтобы платежи проходили в наиболее сжатые сроки. Предприятие должно соблюдать платежную дисциплину.

На  финансовое положение предприятия существенное влияние оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности, определить размеры и качество, состав, структуру, динамику, ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, выявить влияние изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

Дебиторская задолженность - сумма счетов к получению, форма временного отвлечения средств из оборота предприятия, возникающая в результате поставки товаров, работ, услуг в кредит.

Кредиторская  задолженность - это сумма краткосрочных  обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.

Таким образом, дебиторская задолженность  фактически представляет собой компонент собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компонент заемных средств. [№2,4,8]

Доля  дебиторской задолженности в  оборотных средствах средней российской организации составляет обычно не менее 20-30 %. К значительному росту неоправданной дебиторской задолженности ведут несоблюдение договорной и расчетной дисциплины и несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам. [№1,9]

Величина  дебиторской задолженности зависит  от объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и претензионной работы на предприятии и др. [№10,11]

По мнению Савицкой Г. В. [№11], резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности, по мнению автора, оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же она уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Поэтому рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.

Ряд авторов  Пиковский А.А., Заводина А.В., Костин К.Н. [№9,12] отмечают, что каждая конкретная фирма должна проводить свою кредитную политику, которая существенно зависит от отраслевой специфики фирмы.

Основными элементами кредитной  политики являются:

• срок предоставления кредита;
• стандарты, принятые для оценки кредитоспособности покупателя;
• методы и подходы, применяемые для сбора платежей с клиентов;
• скидки и льготы, предоставляемые клиентам с целью сокращения периода 
  оборота дебиторской задолженности.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предполагает формирование такой политики предоставления кредита покупателям, при которой выгоды от этого превосходили бы убытки.

По мнению Л.Т.Гиляровской, А.М Петрова [№3,14], анализ дебиторской задолженности занимает особое место в системе комплексного

анализа оборотного капитала. Комплексный анализ имеет  большое значение в деле укрепления платежной дисциплины, ускорения расчетов, повышения ликвидности активов, их платежеспособности, эффективности расчетов и в целом хозяйственных процессов.

Отмечаются  следующие существенные моменты:

- в оптимальном бухгалтерском балансе дебиторская задолженность и 
денежные средства должны соответствовать кредиторской задолженности;

- значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской 
создает угрозу платежеспособности организации, так как непогашенная в 
срок   кредиторская   задолженность   может   привести   к   банкротству 
организации;

средства, находящиеся  в дебиторской задолженности, являются беспроцентным кредитом, суммы, размещенные в ее составе, теряют свою реальную стоимость вследствие инфляции;

- рост  дебиторской  задолженности,  как  правило,  приводят  к росту 
кредиторской задолженности, так как при наличии большой дебиторской 
задолженности организация стремится найти дополнительные источники 
финансирования потребности в оборотных средствах (чаще всего заемные);

- очень большая доля как дебиторской, так и кредиторской задолженности 
может иметь одинаково негативные последствия для организации, поэтому 
необходимо контролировать как уровень дебиторской и кредиторской 
задолженности, так и их возраст (задолженность свыше трех месяцев);

- отвлеченные из оборота денежные средства должны направляться на 
погашение   текущих   обязательств   и   финансирование   текущих   нужд 
организации.

Согласно  мнению Шеремета А. Д. [№16], при анализе  дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на ее реальную величину. По произведенным расчетам автор рекомендует предприятиям формировать резерв по сомнительным долгам в размере суммы безнадежных долгов. Также    необходимо    систематически    следить    за   оборачиваемостью

дебиторской и кредиторской задолженности. Основной целью анализа оборачиваемости дебиторской задолженности он ставит поиск путей ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Савицкая  Г.В. [№11] считает, что при анализе  дебиторской задолженности необходимо проследить за давностью ее образования, а также установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Автор предлагает определять период оборачиваемости дебиторской задолженности без расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, как это делает Шеремет А. Д. [№16].

Есть  такое мнение, что между дебиторской  и кредиторской задолженностью должно существовать некое равновесие. В противном случае, будет происходить безвозмездное кредитование. Образование дебиторской задолженности в сроки, установленные договором это нормальное явление.

Шеремет А. Д. [№16] предлагает проводить анализ дебиторской задолженности по данным аналитического учета по соответствующим счета бухгалтерского учета ежемесячно. Также по его методике анализ проводится на основании данных форм №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» на основании аналитического учета расчетов с поставщиками, и дебиторами.

Большое значение для предприятия имеет  контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого предлагается рассчитать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение дебиторской задолженности к выручке от продаж. Далее следует сопоставить период погашения дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам. Нередко бывает так, что предприятие предоставляет покупателям коммерческий кредит на большое число дней, чем имеют сами.

Многие аналитики [№6, 10, 11, 16] считают, что если кредиторская задолженность  превышает дебиторскую,  то   предприятие рационально

дебиторской и кредиторской задолженности. Основной целью анализа оборачиваемости дебиторской задолженности он ставит поиск путей ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Савицкая  Г.В. [№11] считает, что при анализе дебиторской задолженности необходимо проследить за давностью ее образования, а также установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Автор предлагает определять период оборачиваемости дебиторской задолженности без расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, как это делает Шеремет А. Д. [№16].

Есть  такое мнение, что между дебиторской  и кредиторской задолженностью должно существовать некое равновесие. В противном случае, будет происходить безвозмездное кредитование. Образование дебиторской задолженности в сроки, установленные договором это нормальное явление.

Шеремет А. Д. [№16] предлагает проводить анализ дебиторской задолженности по данным аналитического учета по соответствующим счета бухгалтерского учета ежемесячно. Также по его методике анализ проводится на основании данных форм №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» на основании аналитического учета расчетов с поставщиками, и дебиторами.

Большое значение для предприятия имеет  контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого предлагается рассчитать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение дебиторской задолженности к выручке от продаж. Далее следует сопоставить период погашения дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам. Нередко бывает так, что предприятие предоставляет покупателям коммерческий кредит на большое число дней, чем имеют сами.