Процедура бухгалтерского учета и ее этапы

Шифр счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

220 000

02

Амортизация основных средств

95 600

08

Вложения во внеоборотные активы

25 000

10

Материалы

40 000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

5 600

20

Основное производство

15 850

43

Готовая продукция

12 500

50

Касса

8 750

51

Расчетные счета

144 230

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

23 500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

7 870

68

Расчеты по налогам и сборам

5 200

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

10 400

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

40 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2 200

28 000

80

Уставный капитал 

200000

82

Резервный капитал

10 000

83

Добавочный капитал

41 200

84

Нераспределенная прибыль

6 550

96

Резервы предстоящих расходов

5 000

97

Расходы будущих периодов

24 000

98

Доходы будущих периодов

40 550

Итого

506 000

506000

Показатели

Незавершенное производство  изделие А

Незавершенное производство изделие Б

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

Количество

14

20

10

12

1

2

3

4

5

Плановая цена одного изделия

500

500

750

750

Плановая себестоимость

7 000

10 000

7 500

9 000

Фактическая себестоимость

8 050

6840

7 800

9 240

Показатели

Плановая себестоимость

Фактическаясебестоимость

1

2

3

Основные материалы

30 000

34 500

Вспомогательные материалы

10 000

11 100

Итого

40 000

45 600

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Количество

10

10

20

Плановая цена одного изделия

500

750

х

Плановая себестоимость

5000

7 500

12 500

№ п/п

Документ и содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонден-ция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Счет. Счет-фактура.

Принят к оплате счет поставщика за основные материалы по фактической себестоимости (с применением счета15),

в том числе НДС по ставке 18%

17250

20 355

15

19

60

60

2

Счет-фактура.

Принят к учету НДС по поступившим основным материалам от поставщиков по ставке 18%

3 105

19/3

 
60

3

Приходный ордер.

Приняты на склад от поставщиков основные материалы по учетным ценам

15 000

10осн

15

4

Справка бухгалтерии.

Разница (отклонение) между учетной стоимостью поступивших материалов и фактической себестоимостью списывается в конце месяца на соответствующий счет.

2250

16осн

15

5

Требования.

Отпущены со склада вспомогательные материалы по учетной цене:

а) на содержание оборудования

б)на общехозяйственные нужды организации

Итого

2 500

3 700

6 200

25

26

10всп

10всп

6

Лимитно-заборные карты.

Отпущены со склада основные материалы по учетной цене:

а) на изготовление изделия А

б) на изготовление изделия Б

Итого

16 000

14 000

30 000

20А

20Б

10осн

10осн

7

Справка бухгалтерии.   (15%)

Списывается отклонение в стоимости осн. материалов, отпущенных:

а) на изготовление изделия А

б) на изготовление изделия Б

Итого

2400

2100

4500

20А

20Б

16осн

16осн

8

Справка бухгалтерии.    (11%)

Списывается отклонение в стоимости вспомогательных  материалов, отпущенных:

а) на содержание оборудования

б) на общехозяйственные нужды организации

Итого

275

407

682

25

26

16всп

16всп

9

Накладная. Счет.

Отгружена со склада покупателям продукция по договорной цене:

а) изделие А – 8 шт. по цене 826 руб.

б) изделие Б –  9 шт. по цене 1 062 руб.

 Итого, в том числе  НДС по ставке 18%

6 608

9 558

16166

62

62

90/1A

90/1Б

10

Приходный кассовый ордер.

Поступили в кассу денежные средства от покупателей продукции

16 166

50

62

11

Справка бухгалтерии.

Списана отгруженная со склада покупателям готовая продукция по плановой себестоимости

а) изделие А – 8 шт. по цене 500 руб.

б) изделие Б –  9 шт. по цене 750 руб.

Итого

4000

6750

10750

90/2A

90/2Б

43А

43Б

12

Счет-фактура.

Начислен НДС (18%) по проданной покупателям продукции

а) изделие А

б) изделие Б

Итого             (18/118)

1008

1458

2466

90/2A

90/2Б

68

68

13

Накладные. Ведомость выпуска готовой продукции.

Сдана в течение месяца из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости (учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»):

а) изделие А – 12 шт. по цене 500 руб.

б) изделие Б – 9 шт. по цене 750 руб.

Итого

6000

6750

12750

43А

43Б

40А

40Б

14

Ведомость распределения заработной платы.

Начислена оплата труда:

а) рабочим занятым изготовлением изделия А

б) рабочим занятым изготовлением изделия Б

в) работникам, занятым обслуживанием производства

г) управленческому персоналу организации

Итого

25 000

22 000

10 000

23 000

80 000

20А

20Б

25

26

70

70

70

70

15

Справка бухгалтерии.

Произведены отчисления в Государственные внебюджетные фонды от начисленной суммы оплаты труда персоналу организации, занятого:

а) изготовлением изделия А

б) изготовлением изделия Б

в) обслуживанием производства

г) управлением организации

22%-ПФР; 2,9-ФСС; 5,1-ФФОМС

7500

6600

3000

6900

24000

20А

20Б

25

26

69

69

69

69

16

Ведомость начисления амортизации.

Начислена амортизация:

а) оборудования общепроизводственного назначения

б) здания цеха по производству продукции

в) здания общехозяйственного назначения

Итого

4 000

2 300

2 700

9 000

25

25

26

02

02

02

17

Справка бухгалтерии.

Списываются расходы будущих периодов в состав

общехозяйственных расходов

4000

26

97

18

Счет. Акт выполненных работ.

Принят к оплате счет за текущий ремонт здания общепроизводствен-ного назначения, в том числе НДС по ставке 18%

13000

15340

25

76

76

51

19

Счет-фактура.

Принят к учету НДС по услугам за текущий ремонт здания по ставке 18%

2340

19

76

20

Счет.

Принят к оплате счет за коммунальные услуги, потребленные:

а) на общепроизводственные цели

б) на общехозяйственные цели

Итого

Всего к оплате, в том числе НДС по ставке 18%

6 500

3 500

10 000

11 800

25

26

76

60

60

51

21

Счет-фактура.

Принят к учету НДС по коммунальным услугам, по ставке 18%

1800

19

60

22

Счет.

Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию:

а) на общепроизводственные цели

б) на общехозяйственные цели

Итого

Всего к оплате, в том числе НДС по ставке 18%

3 800

1 200

5 000

5 900

25

26

76

60

60

51

23

Счет-фактура.

Принят к учету НДС по счету за электроэнергию, по ставке 18%

900

19

60

24

Справка бухгалтерии.

Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость изделий пропорционально заработной плате производственных рабочих:

а) на изделие А

б) на изделие Б

Итого (По таблице 3.6)

24136

21239

45375

20А

20Б

25

25

25

Справка бухгалтерии.

Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость изделий пропорционально заработной плате

производственных рабочих:

а) на изделие А

б) на изделие Б

Итого (По таблице 3.7)

24153

21254

45407

20А

20Б

26

26

26

Накладные.

Сдана в течение месяца из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости (учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»):

а) изделие А – 153 шт. по цене 500 руб.

б) изделие Б – 100 шт. по цене 750 руб. 

Итого

76500

75000

151500

43А

43Б

40А

40Б

27

Накладная. Счет.

Отгружена со склада покупателям продукция по договорной цене:

а) изделие А – 70 шт. по цене 767 руб.

б) изделие Б –  45 шт. по цене 1 239 руб.

 Итого, в том числе НДС по ставке 18%

53 690

55 755

109445

62

62

90А

90Б

28

Справка бухгалтерии.

Списана отгруженная со склада покупателям готовая продукция по плановой себестоимости

а) изделие А – 70 шт. по плановой цене 500 руб.

б) изделие Б – 45 шт. по плановой цене 750 руб.

Итого

35000

33750

68750

90/2A

90/2Б

43А

43Б

29

Счет-фактура.

Начислен НДС (ставка 18%) по проданной покупателям продукции

а) изделие А

б) изделие Б

 Итого 

8190

8505

16695

90/3A

90/3Б

68

68

30

Справка бухгалтерии.

В конце месяца определить фактическую себестоимость выпущенной продукции (учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»):

а) изделие А

б) изделие Б

Итого (суммы по изд. в таблице 3.2)

100399

85753

186152

40

40

20А

20Б

31

Справка бухгалтерии.

Выявлено отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой и списано по назначению (учет ведется с применением счета 40)

17899

4003

21902

90/2A

90/2Б

40А

40Б

32

Справка бухгалтерии.

Выявлен финансовый результат от продажи продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

Итого

5799

10847

99

90/9

90/9

99

33

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС 

8145

68

19/3

Итого

1010737

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Заработная плата производственных рабочих

25000

22000

47000

Общепроизводственные расходы

25000×96,54=

=24136

21239

45375

Процент распределения общепроизводственных расходов

 Общепроизводственные  расходы ______________________________х 100

      Заработная плата  рабочих

96,54%

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Заработная плата производственных рабочих

25000

22000

47000

Общехозяйственные расходы

24153

21254

45407

Процент распределения общехозяйственных расходов

 Общехозяйственные расходы ______________________________х 100

      Заработная плата  рабочих

96,61%

Наименование счетов

Сальдо начальное

Обороты за месяц

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

01 «Основные  средства»

220000

220 000

02 «Амортизация основных средств» 

95 600

9 000

104 600

08 «Вложения во внеоборотные активы»

25 000

25 000

10 «Материалы» 

40 000

15 000

36200

18800

15 «Заготовление и приобретение  мат. Ценностей»

17 250

17 250

16 «Отклонение в стоимости мат. Ценностей»

5600

2250

5182

2668

19 «НДС»

8145

8145

20 «Основное производство»

15850

186382

186152

16080

25«Общепроизводст-венные расходы»

45375

45375

26 «Общехозяйст-венные расходы»

45407

45407

40 «Выпуск продукции»

186152

186152

43 «Готовая продукция»

12500

164250

96195

80555

50 «Касса»

8 750

16166

24916

51 «Расчетные счета»

144230

53395

90835

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

23500

20355

38055

41200

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

7 870

125611

16166

117315

68 «Расчеты по налогам и сборам»

5 200

8145

2466

479

69 «Расчеты по соц. страхованию  и обеспечению» 

10 400

24000

34400

70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»

40 000

80000

120000

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 200

28 000

33040

15340

8100

80 «Уставный капитал»

200000

200000

82 «Резервный капитал»

10 000

10000

83 «Добавочный капитал»

41 200

41200

84 «Нераспределенная прибыль»

6 550

6550

90/1 «Выручка»

125611

125611

90/2 «Себестоимость продаж»

101402

101402

90/3 «НДС» 

19161

19161

90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

10847

5799

5048

96 «Резервы предстоящих расходов»

5 000

5000

97 «Расходы будущих периодов»

24 000

4000

20000

98 «Доходы  будущих периодов»

40 550

40550

99 «Прибыли и убытки»

5799

10847

5048

Итого

506000

506000

1010737

1010737

742259

742259

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ЗАО «Риск»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика_______________________ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./. _________________________________ по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Г. Иркутск, Гоголя, д. 75

Актив

Код по- 
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет- 
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

-

-

Основные средства

120

116

125

Незавершенное строительство

130

25

25

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

141

150

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

138

98

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

22

46

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

16

16

готовая продукция и товары для перепродажи

214

81

13

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

20

24

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после  
отчетной даты)

  230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной  
даты)

240

118

10

в том числе покупатели и заказчики

241

117

8

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

116

153

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

372

261

БАЛАНС

300

513

411