Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Июля 2014 в 15:13, контрольная работа
Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………2
ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………………………………….…………….4
Понятие и виды задолженности……………………………...……………….4
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками………………….….5
Учет расчетов с покупателями и заказчиками…………………..……10
Особенности учета погашения дебиторской задолженности при не денежных формах расчетов с покупателями……………………...13
Учет сомнительных долгов…………………………………………………......15
Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………..…18
Учет прочих операций с персоналом………………………………………..21
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………....…23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………
Учет расчетов по претензиям
Нередко у сторон, которые участвуют в сделке, возникают претензии друг к другу. Объектами претензий могут быть поставка некачественного товара, несвоевременная поставка товара и т.п. Если в договоре предусмотрено, что возникающие споры решаются в досудебном порядке, то предъявление претензий обязательно. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, факт передачи претензии должен быть документально подтвержден. Пострадавшая сторона должна указать в претензии, какие условия сделки нарушила другая сторона, и предъявить к ней соответствующие требования.
Для учета расчетов по претензиям, которые организация предъявляет поставщикам, подрядчикам и другим организациям к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывается субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензии при:
Если поставщику перечислены денежные средства в порядке предварительной оплаты и обнаружена арифметическая ошибка при проверке полученных от него счетов, организация также вправе выставить претензию. В этом случае при предъявлении претензии в учете составляется запись:
Д-т сч. 76-2 К-т сч. 60-2 «Расчеты по авансам выданным».
Если ошибки в счете поставщика выявлены уже после оприходования полученных ценностей, то сумму выставленной претензии в учете следует записать:
Д-т сч. 76-2 К-т счетов 10, 41 и т.п.
При приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика, может быть обнаружена недостача, как в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, так и сверх предусмотренных величин.
Сумма недостачи в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, относится на те же счета, на которых учитываются поступившие товарно-материальные ценности.
Сумма недостачи сверх предусмотренной договором величины отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»:
Д-т счетов 10, 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ», 94, 76-2 К-т сч. 60
Претензии предъявляются также организациям-контрагентам при нарушении ими договорных обязательств. В этом случае с контрагента могут быть взысканы пени, штрафы и неустойки, предусмотренные договором. В учете организации, предъявляющей претензию, будет составлена бухгалтерская запись:
Д-т сч. 76-2 К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».
Претензия может быть также предъявлена обслуживающему банку, в случае если он ошибочно списал денежные средства с расчетных валютных или специальных счетов организации. Сумма ошибочно списанных средств в учете отражается так:
Д-т сч. 76- К-т счетов 51, 52 ,55.
При обнаружении подобных, ошибочно списанных со счета, сумм следует немедленно известить об этом операционный отдел банка.
Аналогично следует поступить и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, не предназначенные для организации:
Д-т сч. 51 К-т сч. 76-2
При поступлении денежных средств в счет удовлетворения претензии в учете составляется запись:
Д-т счетов 50, 51 ,21 К-т сч. 76-2.
В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом).
Суммы таких претензий подлежат списанию со счета 76-2 «Расчеты по претензиям». Первоначально подобные суммы восстанавливаются на те счета, на которых они числились до отражения в учете факта предъявления претензии.
Запись в учете:
Д-т сч. 10, 41 и т..п.. К-т сч. 76-2.
После принятия решения о порядке списания, чаще всего такие суммы относятся в состав внереализационных расходов:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч.10
Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
Пожар, авария, несчастный случай могут случиться на любом предприятии. Чтобы возместить убытки, которые возникают в результате таких событий, предприятия заключают договоры страхования со специализированными организациями, за счет средств которых можно компенсировать эти убытки. Различают страхование имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личное страхование.
Страхование имущества позволяет предприятия возместить затраты, связанные с ремонтом или приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.
Личное страхование – это защита работников предприятия от рисков, которые угрожают их жизни, здоровью и трудоспособности. Распространены следующие виды личного страхования:
Для учета расчетов по страхованию имущества или сотрудников организации к счету 79 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Страхование бывает двух видов:
Расходы на обязательное страхование работников, в соответствии с НК РФ, учитываются при налогообложении в полном объеме, расходы на добровольное страхование – в пределах установленных норм.
Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в полном объеме, на обязательное страхование – в пределах тарифов, согласованных российским и международным законом. А если такие тарифы не утверждены – в полном объеме.
При страховании имущества, которое используется в производственной деятельности организации, суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или состав расходов на продажу. При этом в учете составляется запись:
Д-т счетов 20, 23, 25 К-т сч.76-1.
Если застраховано имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов. Запись в учете:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 76-1.
Выплаты страховых платежей отражаются в учете бухгалтерской записью:
Д-т сч. 76-1 К-т счетов 50, 51, 52.
При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), она имеет право на получение возмещения.
Сумма страхового возмещения, поступившая в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отражается записью:
Д-т счетов 50, 51,52 К-т сч. 76-1.
Если в результате наступившего страхового случая пострадало имущество, то расходы на его ремонт отражаются так:
Д-т сч. 76-1 К-т счетов 20, 25 ,26.
Если имущество не подлежит восстановлению и списывается как утраченное, то: Д-т сч. 76-1 К-т счетов 01, 10 ,41.
Если по условиям договора страхования потери (часть потерь) не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами организации.
При списании не возмещаемых потерь в учете делается запись:
Д-т сч. 99 К-т сч. 76-1.
Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом и отражается:
Д-т сч. 76-1 К-т сч. 99.
Если организация наряду с имуществом застраховала также и своих работников, то начисление и перечисление страховых взносов отражается в учете теми же записями, что и при страховании имущества.
При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата соответствующего возмещения.
Сумма страхового возмещения, поступившая в кассу, на расчетный счет отражается:
Д-т счетов 50, 51, 52 К-т сч. 76-1.
Сумма страхового возмещения должна быть начислена соответствующему работнику:
Д-т сч. 76-1 К-т сч. 73-3 «Расчеты по договору страхования».
При выплате начисленного возмещения застрахованному сотруднику организации:
Д-т сч. 73 К-т сч. 50, 51.
Учет операций по договору доверительного управления имуществом
По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок.
Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления за установленное вознаграждение.
Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный управляющий.
Для расчетов по такому договору к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открывается субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Этот субсчет используют как учредитель управления, так и доверительный управляющий.
Организация – учредитель управления при передаче имущества в доверительное управление делает в учете запись:
Д-т сч. 79-3 К-т счетов 01, 58.
При передаче в доверительное управление объектов основных средств необходимо списать начисленную по ним суму амортизации. В учете это отражается так:
Д-т сч. 02 К-т сч. 79-3.
В учете доверительного управляющего при получении имущества следует сделать соответственно следующие записи:
а) Д-т счетов 01, 58 К-т сч. 79-3;
б) Д-т сч. 79-3 К-т сч. 02.
Прибыль, полученная по договору доверительного управления, и причитывающаяся учредителю управления, отражается в его учете на основании отчета доверительного управляющего. При начислении этой суммы по окончании каждого отчетного периода в учете учредителя управления составляется запись:
Д-т сч. 79-3 К-т сч. 91-1 «Прочие доходы», 90-1 «Выручка от продаж».
Доверительный управляющий прибыль, причитающуюся учредителю управления, отражает:
Д-т сч. 84 К-т сч 79-3.
Учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить. Сумма упущенной выгоды по договору доверительного управления в учете отражается так же, как и прибыль по этому договору.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Информация о работе Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности