Министерство  образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию ГОУ  ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине «Бухгалтерский(финансовый) учет»

на  тему: «Принципы признания и учета

  дебиторской и  кредиторской задолженности» 
 
 

                                   Выполнила:

                                   Факультет:

                                   Специальность:

                                   № зачётной книжки:

                                   Проверил:  
 
 
 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Часть II «Решение сквозной задачи»………………………………………….45

 

Часть I

Введение

    В настоящее время остро стоящим перед всеми организациями вопросом, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого – несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это дебиторская и кредиторская задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организции. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Поэтому на сегодняшний день важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

    1. Правильная организация учета дебиторской и кредиторской задолженности;

    2. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности, который должен  быть направлен на выявление  факторов, влияющих на рост задолженности  и определение резервов направленных  на ликвидацию неоправданной,  «зависающей» задолженности и снижение ее роста.

    Актуальность  темы данной курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также  интенсивность их увеличения или  уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние организации.

    Цель  курсовой работы -  рассмотреть принципы признания и процесс учета  дебиторской и кредиторской задолженности.

    Исходя  из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются:

1. дать определения основным понятиям,
2. выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности,
3. ознакомиться с организацией расчетов с поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками,
4. изучить нормативно-правовую базу учета дебиторской и кредиторской задолженности,
5. рассмотреть роль современных информационных технологий, используемых при расчетах с дебиторами и кредиторами.

    Объектом  исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами в ООО «Регион».

    Предметом исследования являются расчеты с  поставщиками и подрядчиками и с  покупателями и заказчиками.

    Информационной  базой исследования является нормативная  документация, литература по бухгалтерскому учету. Методологической и технической основой для написания курсовой работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ. 

 

1. Теоретические  основы учета дебиторской  и кредиторской  задолженности в организации

 

     Хозяйственные связи - это необходимое условие  деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). 

      Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ и услуг.

      У организаций возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами организации предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Таким образом возникает дебиторская и кредиторская задолженность. [8, с. 320].

     Дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся организации от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности организации.

     Общая сумма средств, находящихся в конкретный момент времени на счетах дебиторов, определяется двумя факторами:

     1)  средним периодом между реализацией  товаров (услуг) и получением  выручки от их продажи;

     2)  объемом реализации товаров в  кредит.

     Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или ссуд банков) или за счет собственной прибыли.

     Дебиторская задолженность  характеризует сумму  задолженности в пользу организации, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. [11, с.119]

     Специфический элемент дебиторской задолженности  – векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью является определение степени риска неплатежеспособности  покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также представление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

     В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

1. дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;
2. дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;
3. дебиторская задолженность по векселям полученным;
4. дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
5. дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
6. прочие виды дебиторской задолженности.

     Среди  перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности организаций приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию. В общей сумме дебиторской задолженности на расчете с покупателями приходится 80-90%. Поэтому управление дебиторской задолженностью в организации связанно в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечения инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию.

     Дебиторская задолженность условно делится  на две группы - краткосрочная и долгосрочная. Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочная – задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Она возникает вследствие недостатков в работе организации, а также из-за длительных неплатежей и даже банкротства покупателей (клиентов) или слишком высоких темпов наращивания объема продаж. Наличие значительной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, свидетельствует об иммобилизации оборотных средств и ухудшении финансового состояния организации.

    Управление  дебиторской задолженностью заключается  также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических  потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

    Сомнительной  признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный  срок, а если он не установлен, то в  течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

    Организации создают резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими  организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.

    При образовании резерва по сомнительным требованиям организация вправе по своему усмотрению выбирать в учетной политике один из следующих методов [9, с. 245]:

     - метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);

     - метод учета счетов по срокам  оплаты.

    Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов.

    Метод учета по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности. Для определения этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:

     - счета, срок оплаты которых  еще не наступил;

     - счета со сроком оплаты от 1 до 30 дней;

     - счета со сроком оплаты от 31 до 60 дней;

     - счета со сроком оплаты от 61 до 90 дней;

     - счета со сроком оплаты более  90 дней.

    Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов.

    Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных  оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

    С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть осуществлена одним из трех способов:

     - предоплата (товар оплачивается  полностью или частично 
до передачи его продавцом);

     - оплата за наличный расчет (товар  оплачивается полностью 
в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);

     - оплата в кредит (товар оплачивается  через определенное время 
после его передачи покупателю).

     Кредиторская  задолженность слагается из долгов организации другим организациям и отдельным лицам, например, поставщикам - за полученные, но не оплаченные сырье и материалы; подрядчикам - за выполненные работы и оказанные услуги, которые тоже не оплачены. Кредиторами могут выступать и отдельные лица, которым организация за что-нибудь задолжала денежные суммы, например, удержало алименты, но еще не перечислило их получателям.