Применение метода бухгалтерского учета. Анализ отклонений при формировании бюджета

 

 

1. Введение

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретическая и практическая.

В теоретической части рассматриваю три вопроса:

• Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Назначение забалансвоых счетов.

• План счетов бухгалтерского учета, его структура.

• Классификация затрат на предприятии.

В практической части рассматриваю задачу, в которую входят четыре таблицы: состав имущества и источники его формирования предприятия, оборотная ведомость, хозяйственные операции и бухгалтерский баланс.

Ход решения задачи:

1. Распределение наименований отдельных видов имущества, источников их формирования и обстоятельств предприятия по счетам плана бух. учета (таблица 3.1).
2. В оборотную ведомость записывание из таблицы 3.1 наименование счетов его код. По каждому счету считаем сальдо на начало периода по дебету и кредиту. Записываем в оборотную ведомость. Считаем баланс по дебету и по кредиту.
3. Заполняем в таблице 3.3 корреспонденцию счетов. Выписываем проводки, и если необходимо, то выполняем вычисления. Посчитав обороты за период по счетам, вносим значения оборотов в оборотную ведомость (таблица 3.2). Считаем баланс по дебету и кредиту.
4. По формулам рассчитываем сальдо на конец периода по таблице 3.2. Записываем значения сальдо на конец периода по счетам. Посчитаем баланс по дебету и кредиту.
5. Заполняем бухгалтерский баланс (таблица 3.4). Записываем в пояснения номера счетов, которые относятся к данному показателю. Считаем актив на начало периода и на конец периода (баланс), а также считаем пассив на начало периода и на конец периода (баланс).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Теоретическая часть
1. Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Назначения забалансовых счетов

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

• обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;

• контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

• обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

• обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 "Арендованные основные средства";

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

003 "Материалы, принятые на переработку";

004 "Товары, принятые на комиссию";

005 "Оборудование, принятое для  монтажа";

006 "Бланки строгой отчетности";

007 "Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов";

008 "Обеспечения обязательств  и платежей полученные";

009 "Обеспечения обязательств  и платежей выданные";

010 "Износ основных средств";

011 "Основные средства, сданные в аренду".

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются. Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т.е. не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при убытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Например, при приемке товаров на хранение их стоимость отражается на дебете счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", а при убытии товаров их стоимость списывают с кредита этого же счета.

Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами. Учтенные на данных счетах объекты подвергаются инвентаризации в порядке и сроки, установленные для собственных товарно-материальных ценностей   (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Структура забалансового счета

Дебет	Кредит
Сальдо – остаток ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств
Оборот – оприходование ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств в отчетном периоде	Оборот – списание ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств в течение отчетного периода
Сальдо – остаток ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств на конец отчетного периода

 

Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.

Для контроля и оперативного руководства организацией необходимо помимо обобщенных данных, выраженных в денежном измерителе, иметь сведения о движении каждого отдельного объекта. В связи с этим в учете применяют следующие счета – синтетические, аналитические, субсчета.

На синтетических счетах объекты учета отражаются в обобщенном виде в денежном измерителе по экономически однородным группам, а учет, осуществляемый на них, называется синтетическим учетом.

Название "синтетический" происходит от слова "синтез", что означает соединение, обобщение (сведение частей в целое).

С целью детализации в дополнение и развитие к синтетическому счету открывают аналитические счета, а учет, осуществляемый на них, называется аналитическим учетом.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках…). Аналитических счетов к синтетическому счету открывают столько, сколько необходимо организации для учета и получения информации с необходимой степенью детализации.

Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.

Слово "субсчет" означает подсчет, т.е. счет второго порядка. С помощью субсчетов осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета для получения более обобщенных сведений об отражаемых объектах. Субсчета имеют большое значение при учете объектов, имеющих разнообразную номенклатуру. Субсчета позволяют собирать в однородные группы многочисленные и различные по своему назначению товарно-материальные ценности и другие объекты учета.

Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета – счетами второго порядка, аналитические счета – счетами третьего, четвертого и других порядков.

Счета синтетические и субсчета объединены в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Они регламентируются Минфином России.

Пример 1.

Пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 "Материалы" на фабрике трикотажных изделий представлен в табл.2.2.

Таблица 2.2

Синтетический счет 10 "Материалы" (счет 1-го порядка)

Субсчета (счета 2-го порядка)	Аналитические счета (счета 3-го, 4-го порядков и т.д.)
10.1. Сырье и материалы	Ткани – льняные, шерстяные и т.д. Пряжа – синтетическая, мохеровая и т.д. Нитки – шелковые, хлопчатобумажные и т.д.
10.2. Покупные изделия	Пуговицы, молнии, кнопки	По видам и ассортименту
10.3. Топливо	Бензин, мазут, солярка
10.4. Тара	Пластмассовая, картонная, деревянная
10.5. Запасные части	Для ремонта оборудования в цехах, для ремонта электрооборудования, для ремонта автотранспорта
10.6. Строительные материалы	Цемент, краска, линолеум	По видам и ассортименту

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

– аналитический учет – это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется учет заработной платы по каждому работнику;

– синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

– система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

– синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Рассмотрим пример ведения аналитического учета на счете 10 "Материалы".

Пример 2.

На начало месяца на складе кондитерской фабрики "Рот Фронт" находилось 500 кг муки и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг муки и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг муки и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг муки и 600 кг сахара. Стоимость 1 кг муки составляет 14 руб., 1 кг сахара – 48 руб.

Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец месяца (табл. 3–7).

1. Карточка учета материалов, мука.

Таблица 2.3

Карточка учета материалов (мука)

Содержание операции	Ед. изм.	Цена, руб./кг	Приход		Расход
			Количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
Остаток на начало месяца	кг	14	500	7000
Поступило	кг	14	130	1820
Списано	кг	14			250	3500
Оприходовано	кг	14	150	2100
Итого (обороты)	кг	14	280	3920	250	3500
Остаток на конец месяца	кг	14	330	7420

2. Карточка учета материалов, сахар.

Таблица 2.4

Карточка учета материалов (сахар)

Содержание операции	Ед. изм.	Цена, руб./кг	Приход		Расход
			количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
Остаток на начало месяца	кг	48	700	33 600
Поступило	кг	48	400	19 200
Списано	кг	48			800	38 400
Оприходовано	кг	48	600	28 800
Итого (обороты)	кг	48	1000	48 000	800	38 400
Остаток на конец месяца	кг	48	900	43 200

3. Аналитические счета по видам  материалов.

 

Таблица 2.5

Счет 10 "Материалы" (мука)

Д  10  К
Сн = 7000
1) 1820 3) 2100	2) 3500
Од = 3920	Ок = 3500
Ск = 7420

Таблица 2.6

Счет 10 "Материалы" (сахар)

Д  10  К
Сн = 33 600
1) 19 200 3) 28 800	2) 38 400
Од = 48 000	Ок = 38 400
Ск = 43 200