Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

К членству аудиторов в  саморегулируемой организации аудиторов  предъявляются следующие требования:

наличие квалификационного аттестата аудитора;

безупречная деловая (профессиональная) репутация;

уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются  ею;

уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов;

наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы — для индивидуального  аудитора.

Для вступления в члены  СРО аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подаст в СРО аудиторов  заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы: [2]

квалификационный аттестат аудитора;

письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического  лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов  и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня  дачи рекомендаций:

справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также  за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе  в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. —  для физического лица, являющегося  индивидуальным предпринимателем;

один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего  контроля качества работы — для  физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем:

иные документы, предусмотренные  правилами приема физических лиц  в члены саморегулируемой организации аудиторов.

 

2.2 Членство аудиторских организаций в СРО

Аудиторской организацией в  РФ признается коммерческая организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов. Коммерческая организация приобретает  право осуществлять аудиторскую  деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и  аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой  такая организация является.

Коммерческая организация, сведения о которой не внесены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций в течение трех месяцев  с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц. не вправе использовать в своем наименовании слово «аудиторская», а также производные слова от слова «аудит». [2]

Закон «Об аудиторской  деятельности» устанавливает следующие  требования к членству аудиторских  организаций в СРО аудиторов:

коммерческая организация  может быть создана в любой  организационно-правовой форме, за исключением  открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая  аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

численность аудиторов в  коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного  органа. Лицо, являющееся единоличным  исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного  органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации. последняя  должна быть аудиторской организацией:

безупречная деловая репутация;

наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются  сю;

уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов. [2]

Для вступления в члены  СРО аудиторов в качестве аудиторской  организации коммерческая организация  подает в СРО аудиторов заявление  о вступлении, а также представляет следующие документы:

учредительные документы;

документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических  лиц;

список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров, с  приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что  включенные в список лица являются аудиторами;

список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех  из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской  организацией;

список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что  включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими  размеры долей указанных лиц  в уставном (складочном) капитале коммерческой организации:

письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую  репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о  которых включены в реестр аудиторов  и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;

один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего  контроля качества работы;

иные документы, предусмотренные  правилами приема коммерческих организаций  в члены саморегулируемой организации  аудиторов.

Аудиторская организация, аудитор  могут являться членами только одной  саморегулируемой организации аудиторов. [8]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Аудит можно охарактеризовать как процесс интеллектуального (исследовательского) труда высококвалифицированных специалистов. Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Поскольку результаты аудиторской  проверки являются основой множества  экономических решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов  и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В других странах (США, Великобритания) этот процесс  регулируется общественными профессиональными  аудиторскими организациями.

В Российской Федерации для  регулирования аудиторской деятельности согласно закону об аудиторской деятельности создается уполномоченный федеральный  орган государственного регулирования  аудиторской деятельности.

Можно сделать вывод, что  целью оказания услуг аудиторской  деятельности является выражение мнения о достоверности отчетности, но его необходимо выразить документально верно, соответствуя нормативно-правовым нормам.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита

В работе рассмотрена аудиторская  деятельность по действующим нормативным  актам. Аудиторской деятельностью  в Российской Федерации имеют  право заниматься физические лица (аудиторы) и юридические лица (аудиторские  фирмы). При этом аудиторы, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, обязаны  зарегистрироваться как предприниматели  без образования юридического лица.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в  целях осуществления аудиторской  деятельности. Аудиторская организация  согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации может  быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого  акционерного общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности»

2.  Федеральный закон  от 1 декабря 2007 г. № 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях»,

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, (ред. от 21 ноября 2011 г..

3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. 3 декабря 2011)

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете от 21.11.96г. №129-ФЗ (в ред. Закона от 21 ноября 2011 ).

5. Постановление Правительства Российской Федерации «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» от 06.02.02.№80.

6. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка:/ Ю.Б. Агеева, практич. пос. для аудитора и бухгалтера, М.: Бератор-Пресс,2011.

9. Адамс Р. Основы аудита. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

10. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита. — М.: Дело и Сервис, 2007.

11. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. — М.: Финансы и статистика, 2005.

12. Аудит: Учебник для сред. проф. образования. — М.: Экономист, 2006.

13. Все об аудите.// Сборник нормативных документов. М.: Главбух, 2010. – с.30.

14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.

15. Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., О`Pейли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009.

16. Дмитренко И.Н., Системно-ориентированный аудит: проблемы методологии и тенденции развития // «Международный бухгалтерский учет» 6(102) - 2009 июнь

17. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. — М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992.

18. Дубровина, Т.А. Аудиторская деятельность в страховании/Т.А. Дубровина В.А. Сухов; уч. пос – М.: ИНФРА – М, 2011. – с.384.

19. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебник. – М.: Высшее образование, 2009. – 448 с.

20. Кармайкл Д.Р. Стандарты и нормы аудита/ Д.Р. Кармайкл, М. Бенис; М.: ЮНИТИ, 2008.-с.205.

21. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика [текст]. – СПб.: Питер, 2010. – 432 с.