Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 «Уфимский государственный  нефтяной технический университет»

 

Кафедра бухгалтерского учета и  аудита

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит»

На тему: Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

.

 

 

 

Выполнил               Салимов И.И.

             гр. ЭАЗс-10-01

 

Проверил               Сафина Р.Р.  

                                      

 

 

 

                                           Уфа 2013

Содержание

 

Введение

1 Нормативно-правовые акты регулирующие аудиторскую деятельность     4

1. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности и их функции.                                                                                                            7
2. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите               10
3. Аттестация аудита                                                                                           12

2 Саморегулируемые организации аудиторов                                                    16

2.1 Членство аудиторов  в саморегулируемых организациях  аудиторов         20                              

2.2 Членство аудиторских организаций в саморегулируемых организациях аудиторов                                                                                                               22

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица). Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого  в соответствии с законодательством  Российской Федерации уполномоченными  органами государственной власти. Цель работы – рассмотреть правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. Для достижения поставленных целей определим задачи работы:

- раскрыть понятие и признаки  аудита;

- рассмотреть нормативно-правовое  обеспечение аудиторской деятельности;

- изложить права и обязанности  аудиторских организаций и индивидуальных  аудиторов.

 

 

 

 

1. Нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определены Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности». Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в соответствии с указанным Федеральным законом. Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях», другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ постоянно реформируется. На современном этапе она включает несколько уровней и в общем виде представлена в табл. 1

Таблица 1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровень	Виды правовых актов	Область регулирования	Степень разработанности/ обязательность применения
I	Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности"	Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ	Закон вступип в силу / обязателен для всех участников АД
	Законодательные акты РФ	Дополняют ФЗ 307-Ф3 в части организации аудиторской деятельности; требований к оказанию отдельных видов аудиторских услуг; установления прав, обязанностей и ответственности участников аудиторской деятельности;	Законы вступили в силу / обязательны для всех участников АД
II	Подзаконные акты РФ (Указы  Президента РФ, Постановления правительства  РФ)	Устанавливают функции федеральных  органов исполнительной власти по регулированию  аудиторской деятельности и др. Устанавливают обязательность представления аудиторских заключений (в составе БФ01) в органы исполнительной власти, а также обязательность проведения аудита в отношении отдельных предприятий и организаций	Действующих указов Президента нет; Постановления правительства  имеются / обязательны для всех участников АД
	Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) второго  поколения	Определяют требования к  порядку осуществления аудиторской  деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также к порядку  подготовки аудиторов и оценке их квалификации	В настоящее время действует 30 ФПСАД, постепенно они будут отменены и заменены на ФСАД / обязательны  для всех участников АД, за исключением  положений, имеющих рекомендательный характер
III	Нормативные акты федеральных  органов исполнительной власти	Принимаются в соответствии с федеральными законами. Определяют требования к порядку организации  АД, контроля качества ее осуществления, проведению аудиторских проверок в  отношении отдельных групп аудируемых лиц и т.д.	Имеются / обязательны для  всех участников АД
	Федеральные стандарты аудиторской  деятельности (ФСАД) третьего поколения	Определяют требования к  порядку осуществления АД, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом Э07-ФЗ	В настоящее время действует 6 ФСАД/обязательны для аудиторских организаций, аудиторов, а также СРО аудиторов и их работников
IV	Внутренние документы  саморегулируемых организации аудиторов: аудиторские стандарты, правила  определения независимости аудиторов, кодексы этики	Определяют требования к  аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям. установленным ФСАД. если это обусповливается особенностями  проведения аудита или особенностями  оказания сопутствующих аудиту услуг	Разрабатываются саморегулируемыми  организациями / обязательны для  применения исключительно членами  таких СРО
	Методики проведения аудита и контроля качества. утвержденные Советом по аудиторской деятельности при Минфине	Оказывают методическую помощь аудиторским организациям при разработке внутренних регламентов (стандартов)	Разработано 10 методик / носят  рекомендательный характер
	Внутренние документы (регламенты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: стандарты аудиторской  деятельности, правила контроля качества оказываемых услуг, методики аудита и др.	Реализуют право аудиторской  организации самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы в  соответствии с ФПСАД (ФСАД). Детализируют требования ФПСАД (ФСАД). Устанавливают  конкретные приемы и способы проведения аудиторских проверок, оказания аудиторских  услуг	Разрабатываются аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами / применяются в соответствии с  внутренними требованиями

Непосредственное регулирование  аудиторской деятельности в РФ осуществляется рядом государственных и общественных органов.

1.1 Органы государственного  регулирования аудиторской деятельности  и их функции.

Уполномоченный  федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности — Минфин РФ

Выполняемые функции:

выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей  компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Федеральным законом № 307-ФЗ;

ведение государственного реестра  саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских  организаций;

анализ состояния рынка  аудиторских услуг в РФ;

иные функции, предусмотренные  Федеральным законом.

Правовая база: Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 15); Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 «0 Министерстве финансов РФ»; Постановление Правительства РФ от 7.04.2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов РФ»; Приказ Минфина РФ от 30.04.2009 г. № 41 н «О порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов»

Уполномоченный  федеральный орган по контролю и  надзору — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ

Выполняемые функции:

Функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

 Правовая база: Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 15); Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 г. № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»; Постановление Правительства РФ от 8.04.2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора»; Приказ Минфина РФ от 4.09.2007 г. № 75н »0б утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности»[14]

Совет по аудиторской деятельности при  Минфине РФ

Выполняемые функции:

рассматривает вопросы государственной  политики в сфере аудиторской  деятельности;

рассматривает проекты федеральных  стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению  уполномоченным федеральным органом;

одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской  деятельности, правила независимости  аудиторов и аудиторских организаций  и кодекс профессиональной этики  аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту  на квалификационном экзамене;

оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению  внешнего контроля качества работы аудиторских  организаций, аудиторов и при  необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

вносит на рассмотрение уполномоченного  федерального органа предложения о  порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

рассматривает обращения  и ходатайства СРО аудиторов  в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения  на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

осуществляет в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ и положением о совете по аудиторской  деятельности иные функции, необходимые  для поддержания высокого профессионального  уровня аудиторской деятельности в  общественных интересах.

Для осуществления указанных функций Совет по аудиторской деятельности вправе запрашивать у СРО аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию

Правовая база: Федеральный закон № 307-ФЗ (ст. 16); Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 г. № 146н «О создании Совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа»

Единая  аттестационная комиссия

Выполняемые функции:

Проведение квалификационных экзаменов по проверке квалификации лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата аудитора

Правовая база:  Федеральный закон № 307-Ф3 (ст. 11); Приказ Минфина РФ от 27.05.2010 г. № 51 н «Об утверждении порядка создании Единой аттестационной комиссии» [6]

 

 

 

 

1.2 Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

Аудиторской деятельностью  в Российской Федерации имеют  право заниматься физические лица (аудиторы) и юридические лица (аудиторские  фирмы).

При этом аудиторы, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, обязаны  зарегистрироваться как предприниматели  без образования юридического лица.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в  целях осуществления аудиторской  деятельности, и могут иметь любую  организационно-правовую форму, предусмотренную  законодательством Российской Федерации, за исключением формы открытого  акционерного общества.

Аудиторские фирмы в Российской Федерации осуществляют свою деятельность при условии, что в их уставном капитале (уставном фонде) доля, принадлежащая  аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским фирмам, составляет не менее 51%.

В Германии и Франции аудиторской  фирмой может называться только фирма, 75% уставного капитала которой принадлежит  лицам, имеющим право заниматься аудитом. За неправомерное использование  названия «аудиторская фирма» в Германии определена уголовная ответственность. Аудиторы, прошедшие аттестацию и  желающие работать самостоятельно, а  также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной  регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии на осуществление  аудиторской деятельности и включения  в государственный реестр аудиторов  и аудиторских фирм.

Аудиторы и аудиторские  фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной  с ней деятельности. [7]

Аудиторы и аудиторские  фирмы могут образовывать союзы, ассоциации и другие объединения  для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Общественные аудиторские  объединения не вправе непосредственно  заниматься аудиторской деятельностью.

Аудиторские фирмы существенно  различаются по численности персонала: от нескольких человек до нескольких тысяч человек - в крупнейших межнациональных  и общепризнанных в деловом мире аудиторских фирмах. В Великобритании, например, где существуют тысячи аудиторских фирм, пять крупнейших из них подвергают аудиту более чем 80% ведущих предприятий страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Аттестация  аудита.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора.

Квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа не имеет  ограничения срока его действия.