Практикум по методике исчисления налогов и сборов

Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

ЭФР = (1 - Сн) × (КР - Ск) ×  ЗК/СК, где

ЭФР – эффект финансового  рычага, %;

Сн – ставка налога на прибыль, в десятичном выражении;

КР – коэффициент  рентабельности активов (отношение  валовой прибыли к средней  стоимости активов), %;

Ск – средний размер ставки процентов за кредит, %. Для  более точного расчета можно  брать средневзвешенную ставку за кредит;

ЗК - средняя сумма  используемого заемного капитала;

СК - средняя сумма  собственного капитала.

ЭФР = (1-0,2)*(0,54-0,1)*(0 / 269000) =  0

0 – это уровень дополнительной прибыли при использования заемного капитала, следовательно дополнительной прибыли не имеется.

Чем выше удельный вес  заемных средств в общей сумме  используемого предприятием капитала, тем больший уровень прибыли  оно получает на собственный капитал.

 

9. Налоговая нагрузка ООО «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС»

Рассчитаем налоговую  нагрузку. Для этого исчислим суммы налогов, которые данное предприятие уплатит за 2011 год. 

Таблица 5 -  Налоговые обязательства перед бюджетом в 2010 году.

Наименование налога	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
НДС с учетом налоговых вычетов	5 327 460	86,69
Налог на прибыль	1 000	0,02
Налог на имущество	385	0,01
Страховые выплаты	816 000	13,28
Итого	6 144 845	100

 

1. НДС = Выручка*0,18- Сырье*0,18=31 005 000*0,18-1 408 000*0,18= 5 327 460 руб..

2. Н_пр=стр.2410 Ф2=1 000 руб.

3.Страховые выплаты = ФОТ*0,34=2 400 000*0,34=816 000 руб.

4. Налог на имущество=(стр.1130Ф1нач.+ стр.11130Ф1кон.)/2*2,2%= (20000+15000/2)*2,2%=385 руб.

Таблица 6. Показатели, необходимые для расчета налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.

Показатель	Значение, тыс. руб
Выручка (Вобщ)	31 005 000
Общая сумма налогов (Нобщ)	6 144 845

 

НБ=(Нобщ/Вобщ)*100%

НБ=(6 144 845/31 005 000)*100% = 19,82 %

Доля налоговой нагрузки  составила 19,82 %, следовательно, предприятие уже использует схемы оптимизации ( анализ текущих налоговых рисков или системных ошибок в налоговом учете, проверку документооборота и обеспечение требуемого качества первичных документов ,для этого производится налоговый и юридический аудит, также разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики (оптимизация налогообложения), в некоторых случаях требуется лишь изменение налоговой политики компании, а также проводится разработка механизмов оптимизации, регулирующих размеры уплаты налогов для созданной модели).

Данная методика является наиболее простой, главный недостаток -  не отражает влияние налогов  на финансовое состояние экономического субъекта, т.к. не возможно детализировать расчеты по  отношению каждого  налога к выручке.

 

 

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были изучены два основных документа, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Энерготранссервис» за 2011 год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. На основе этих документов была составлена пояснительная записка к годовому отчету компании, произведен анализ финансовой устойчивости, определена учетная политика предприятия, заполнены декларации в налоговые органы.

Также разработана учетная  политика общества, как для целей  бухгалтерского учета, так и для  целей налогового учета. В целом экономический анализ показал, что у предприятия достаточно устойчивое положение, но ООО «ЭнергоТрансСервис» могло бы его повысить.

На основе данных были рассмотрены основные показатели деятельности предприятия, характеризующие его  финансовую устойчивость, а также исчислены основные налоги (налог на прибыль, НДС, Страх.выплаты, и налог на имущество) и заполнены налоговые декларации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Курс лекций и  практических занятий по дисциплине  «Практикум по методике исчисления  налогов и сборов» Зуева О.  К.

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая-М.: Издательство «Омега-Л», 2011-704с.

3 .http://www.consultant.ru Правовая система Консультант плюс

4.http://www.nalog29.ru Официальный сайт ФНС РФ

5. http://www.minfin/ru Официальный сайт Министерства Финансов РФ

6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика,2009, с.490

7. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»