Практикум по методике исчисления налогов и сборов

 

 

 

 

1.2.  Анализ  финансового состояния ООО «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС»

1.2.1 Определение доходов  и расходов ООО «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС»

 

Таблица 1. Доходы ООО «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС»

Вид дохода	Сумма, тыс. руб.
1. Доходы от реализации подрядных работ, в т.ч.	31 005 000
- собственными силами	20 000 000
- с привлечением субподрядных организаций	11 005 000
Итого:	31 005 000
2. Внереализационные доходы, в т.ч.	890 000
- штрафы и пени, выплаченные  за несоблюдение договорных обязательств	200 000
Итого внереализационных расходов:	890 000

 

Таблица 2 .Расходы ООО «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС»

Вид расходов	Сумма, руб.	В т.ч.
		Прямые	Косвенные
Расходы по основной деятельности, в т.ч	24 000 000	-	-
1. Объем подрядных работ	24 000 000	-	-
- собственными силами	3 000 000	1 600 000	1 400 000
- с привлечением субподрядчиков	3 500 000	3 500 000
Расходы, связанные с приобретением материалов	10 000 000	10 000 000
Коммерческие расходы	2 106 000		2 106 000
Прочие расходы	12 000	12 000
Расходы на топливо, воду и электроэнергию	666 000		666 000
З/п сотрудников	2 400 000	2 400 000
Страховые взносы	816 000	816 000
Расходы на консультационные услуги	1 000 000		1 000 000
Внереализационные расходы	500 000		500 000

  

1.2.3 Хозяйственные операции

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма,тыс руб. с НДС	Книга продаж, руб. с НДС	Книга покупок, руб. с  НДС
1.	Реализованы и оплачены подрядные работы за строительство производственной базы для ООО НПП «Курай»	10 000 000	1 525 423,73	-
2.	Реализованы услуги по строительству магазина ООО «Универсал-Трейдинг»	8 200 000	1 250 847, 46
3.	Реализован и оплачен проект по строительству склада для ООО «Дакар-Премиум»	680 000	103 728, 81
4.	Реализованы и оплачены подрядные  работы по строительству малоэтажных  зданий под офисы для ООО»ГрандСтрой»	6 200 000	945 762, 71
5.	Реализованы и оплачены подрядные  работы за строительство торгово-развлекательного комплекса «Экзист»	11 000 000	1 677 966, 10
6.	Реализованы проекты по строительству  коттеджей для ООО «ЭлитЖилКомплекс»	505 900	77 171,19
7.	Реализованы СМР с помощью субподрядной организации ООО «Демострой»	4 130 000		630 000
8.	Получено и оплачено оборудование от ООО «Альянс»	1 180 000		180 000
9.	Получены и оплачены инструменты  от ООО Фирма «Альфа»	200 000		30 508,47
10.	Получены и оплачены металл, трубы  и профнастил от ООО ТД «Профтехника»	5 200 000		793 220, 34
11.	Получены материалы, сырье от ООО «Кастарама»	2 800 000		427 118,64
	Итого оборот, руб. с НДС	Х	5 580 900	2 060 847,45

 

1.2.4. Финансово-экономические показатели деятельности организации за отчетный период.

1.Анализ производительности  труда ООО  «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС»

Численность персонала  ООО «ЭНЕРГОТРАНССЕРВИС» на 2010 год составила 12 человек, на 2011 год составила 10 человек. 

ФОТ _{на 2010} = кол. чел.*12*средняя выработка = 12*12*20 000=2 880 000 руб.

Зараб.плата ₂₀₁₀    20 000 руб.

ФОТ _{на 2011}= кол. чел.*12*средняя выработка = 10*12*20 000=2 400 000 руб.

Зараб.плата _{2011  =}  20 000 руб.

Производительность труда  – характеризует эффективность  использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами  труда на единицу произведенной  продукции

Производительность труда ₂₀₁₀ = Выручка/ кол-во сотрудников =23 400 000/12=1 950 000 тыс.руб.

Производительность  труда ₂₀₁₁= 31 005 000/10=3 100 500 руб.

Из анализа производительности труда видно, что она повысилась с 1 950 000 до 3 100 500 на  1 150 500 руб.

Темп роста произ.труда= (произ.труда 2011/ произ.труда 2010)х100%= (3100500/1150500)х100%=269,61 %, то есть произошло увеличение.

Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, так как в одном случае сокращаются текущие издержки на производство единицы продукции по статье «Заработная плата основных производственных рабочих», а в другом — в единицу времени производится больше продукции.

Трудоёмкость обратно  пропорциональна производительности труда, выработке продукции на одного работника.

Трудоемкость - показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретных технологических операций.

 

Трудоемкость ₂₀₁₀ = численность/выручка= 12/23400000= 0,000005 руб.

Трудоемкость₂₀₁₁= 10/31005000=0,000003 руб.

Средняя з/п ₂₀₁₀=(ФОТ/12)/численность = (2 880 000/12) /12 = 20 000 руб.

Средняя з/п ₂₀₁₁=(2 400 000/12)/10=20 000 руб.

Темп роста  ср.з/п= (20 000/20 000)х100%=100

Сравнительный анализ производительности труда и заработной платы показывает, что производство предприятия является эффективным и весьма стабильным. Темп роста производительности труда выше темпа роста заработной платы, что показывает  эффективную работу по формированию финансового менеджмента и положительному функционированию предприятия.

2. Анализ основных  производственных фондов.

Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость ОС на начало года + Стоимость ОС на конец года)/2

Стоимость основных средств  на начало года =20 000 руб.

Стоимость основных средств  на конец года = 15 000  руб.

Среднегод ст.ОС = (20 000+15 000)/2 = 17 500 руб

Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость ОС

Фо = 31 005 000/17 500= 1771,71

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОС/Объем  продаж

Фе = 17 500 / 31 005 000= 0,00056

Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОС/Численность 

Фв = 17 500 / 10 = 1750 руб/чел.

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. На предприятии фондоотдача составляет 1771,71. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче 0,00056. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ООО  «ЭнергоТрансСервис» этот уровень составляет 1750 руб/чел на человека. Анализ основных производственных фондов показал весьма колеблющиеся динамику с очень высоким повышением относительно развития предприятия.

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризует уровень  риска деятельности предприятия  с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами.

Стоимость основных производственных фондов на начало года составила 20 000 руб., а на конец года 15 000 руб. Таким образом, стоимость основных производственных фондов уменьшилось на 5000 р. Это свидетельствует о том, что предприятие в целом финансово устойчиво, но стоимость весьма низкая и как следствие возникает вопрос каким образом предприятие с таким количеством осуществляет свою деятельность непосредственно связанную со строительной деятельностью.

Немаловажным фактором является анализ кредиторской и дебиторской  задолжностей предприятия. Кредиторская задолженность предприятия увеличилась с 3716 тыс.руб. до 7293 тыс. руб., дебиторская задолженность в течение года также изменилась в сторону увеличения с 2936 тыс. руб. до 6391 тыс. руб.

В целом экономический  анализ показал, что у предприятия  достаточно устойчивое положение, несмотря на то, что некоторые моменты стоило бы откорректировать для наиболее эффективного функционирования в связи с его основной деятельностью.

1.2.4. Уровень  заемных средств.

        Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости  взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия.

 

Уровень заемных  средств к собственному капиталу определяется как = (Заемные средства / Собственный капитал = (Заемные средства / Собственный капитал) * 100%

 

Уровень заемных средств  к активам = (Заемные средства/ актив  предприятия) * 100%

Данные расчеты необходимо проводить для определения наличия  у организации долгосрочных или  краткосрочных обязательств, а поскольку у ООО «ЭнергоТрансСервис» за последние три года отсутствуют заемные средства, это говорит о том что предприятие использует те денежные средства и определенный капитал в ходе своей деятельности.

          Отношение заемного капитала к активам предприятия показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают его оборотные и внеоборотные средства.

Коэффициент покрытия текущих активов = (Оборотные средства / Внеоборотные средства) * 100%

Оборотные средства = 7831 тыс.руб.

Внеоборотные средства = 15 тыс.руб.

Коэффициент покрытия текущих  активов = (15 000/ 7 831 000) * 100 % = 0,19%.

Коэффициент покрытия текущих  активов показал, что оборотные  активы на 0,19 %% покрываются внеоборотными.

 

4.Анализ рентабельности.

Рентабельность- это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности  деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных  позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рентабельность  продукции = (Прибыль от продаж/Себестоимость)*100%

Прибыль от продаж = 17 тыс.руб.

Себестоимость = 28 882 тыс.руб.

Рентабельность  продукции = (17 000 / 28 882 000) * 100 % = 0,06 %

Рентабельность продукции  характеризует на сколько эффективно производство продукции, на сколько  затраты на производство окупаются прибылью. В данном случае сложно сказать о положительной окупаемости расходов на производство работ.