Практика организации бухгалтерского финансового учета на предприятии

Работа бухгалтерии организована по линейно-штабному принципу.

В работе бухгалтерии используется рабочий план счетов для отражения хозяйственных операций. Применяются типовые формы первичной бухгалтерском документации по учету ОС и НА.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

Амортизация по НМА начисляется исходя из срока полезного использования. Метод оценки материально-производственных запасов применяется по средней себестоимости.

Товары учитываются по покупной стоимости. Транспортные расходы по доставке товаров сверх договорной цены поставки учитываются в составе фактических затрат на приобретение. Учет поступления МП3 ведется с использованием счетов 15 и 16. Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по прямым затратам.

Ежегодно перед составлением годового отчета на исследуемом предприятии проводится инвентаризация материальных ценностей.

На исследуемом предприятии учет заработной платы ведется на основании первичных документов (табелей учета рабочего времени (форма Т-13), нарядов, листков на доплату и т.д.), а также расчетных (форма Т-51) и платежных (форма Т-53) ведомостей.

Учет объектов основных средств ведется компьютеризировано в инвентарных карточках учета объекта основных средств (форма ОС-6). На основании данных, указанных в акте о приеме-передаче объекта, в инвентарной карточке указывается первоначальная стоимость объекта основных средств, срок его полезного использования и способ начисления амортизации.

Коммерческие расходы на исследуемом предприятии учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», а затем списываются в дебет счета 90 «Продажи». Так как на исследуемом предприятии в соответствии с учетной политикой организация бухгалтерского учета осуществляется по журнально-ордерной форме, то сводный учет ведется в журнале-ордере №10 «Учет затрат на производство». Продолжением журнала-ордера №10 является журнал-ордер №10/1. В нем обобщаются все обороты по кредиту тех же счетов, что и в журнале-ордере №10. Кроме этого, в журнале-ордере №10/1 ведется синтетический учет затрат, не включенных в издержки производства. Итоги обоих журналов разносятся затем по счетам главной книги.

Форма №1 составляется на конец отчетного года, представляет собой синтез вступительного бухгалтерского баланса по счетам, открытым в течение года на основе Записи по счетам бухгалтерского учета должны охватывать хозяйственный процесс полностью и правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основе взаимосвязи между экономическими явлениями (что выражается в верной корреспонденции счетов).

Поскольку заключительный баланс формируется его результатом финансово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой его составления служат данные учетных регистров: главной книги, оборотной ведомости, журналов- ордеров, вспомогательных ведомостей. На основании этих регистров заполняется Главная книга, где оборот по кредиту счета показан общей суммой и взят из данных соответствующего журнала-ордера, а оборот по дебету дан в разрезе ряда счетов и может быть собран из ряда журналов-ордеров.

Все статьи формы №1 показываются во временном разрезе: графа 3 – «На начало года»; графа 4 – «На конец периода (года, квартала). Данные баланса на начало года идентичны данным заключительного баланса прежнего отчетного периода (В силу реализации требования преемственности) и формируются аналогичным образом. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи (суммы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета и кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.

 

 

2.2 Особенности организации и документирования бухгалтерского учета на предприятии по разделам

 

2.2.1 Учет основных средств и их амортизации

 

 

К основным средствам предприятия относится имущество, которое обеспечивает единовременное выполнение следующих условий:

1) использование в производстве  продукции при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации;

2) использование в течение длительного  времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

3) организацией не предполагается  последующая перепродажа данных  активов;

4) способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Срок полезного использования основных средств устанавливается в соответствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Срок полезного использования устанавливается постоянно действующей комиссией для приемки-передачи объектов основных средств, назначенной приказом руководителя предприятия.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы». Для обеспечения сохранности данных объектов необходимо обеспечить в организации их надлежащий учет, а именно – на каждый такой объект составляется приходный ордер по форме М-4, передача малоценного актива сотрудникам производится с использованием требования-накладной по форме М-11. Для учета движения малоценных активов используется форма М-17.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

 

 

2.2.2  Учет кассовых операций

 

 

В ООО «М.видео Менеджмент» организован учет денежных средств: наличных и безналичных.

Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе - специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером, в котором указываются сумма и причина поступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выбывающие денежные средства из кассы предприятия - расход - оформляются расходным кассовым ордером, в котором также указываются причина - на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

В конце рабочего дня кассир оформляет отчет кассира, где указываются количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у ООО «М.видео Менеджмент» открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Не выданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.

Операции с наличными денежными средствами оформляются корреспонденцией счетов:

- поступление: Д 50 К 51 – получено  с расчетного счета; Д 50 К 71/1 - возврат неиспользованных подотчетных сумм; Д 50 К 62 – поступление денежных средств за оказание услуг;

- расход: Д 71/1 К 50 - выданы деньги под отчет; Д 70/1 К 50 - выдана заработная плата; Д 51 К 50 - сданы денежные средства в банк.

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными.

С расчетного счета ООО «М.видео Менеджмент» оплачивает счета поставщиков и подрядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями, на основании которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверены ее печатью.

На основании корреспонденции счетов делаются записи в журнале хозяйственных операций и составляются оборотные ведомости по 50 и 51 счетам. Лимит денежных средств по кассе соблюдается.

 

 

 

 

 

 

2.2.3 Учет расчетов в ООО «М.видео Менеджмент»

 

 

Расчеты ООО «М.видео Менеджмент» осуществляет с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

С поставщиками ООО «М.видео Менеджмент» рассчитывается в безналичном порядке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика. Поставщиками, как правило, являются поставщики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у которых предприятие закупает материалы и средства для осуществления своей деятельности.

Покупателями и заказчиками ООО «М.видео Менеджмент» являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия.

Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в ведомости учета операций по счету, оборотной ведомости в стоимостных показаниях на ЭВМ с применением программы «1С».

По расчетам с покупателями применяют сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

Используются следующие проводки:

- Д 76 К 90 - реализация товаров, оплата услуг;

- Д 51 К 62 - погашение долга через  расчетный счет;

- Д 46 К 48 - НДС по товарам, услугам.

Расчеты с подотчетными лицами - в основном это операции по закупке ГСМ и канцелярских товаров, а также служебные командировки.

Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные командировки, учитывают на сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером предприятия.

Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. Выдача наличных денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

Денежные средства на хозяйственные нужды предприятия выдаются работникам предприятия на основании списка, утвержденного руководителями головного предприятия и обособленных подразделений на срок 30 календарных дней. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.