Практическая работа по "Аудиту"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2013 в 13:49, практическая работа

Краткое описание

Определение вида проводимого аудита: обязательного или инициативного. Обоснование выводов.

Скачать полностью (77.55 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Практикум по аудиту_решение.doc

Исполнитель			Заказчик

подпись			подпись

Разработка общего плана аудиторской проверки.

Аналитическая записка.

(Оценка уровня аудиторского риска проверки бухгалтерской отчетности ООО «Альфа»).

1.Оценка уровня внутрихозяйственного риска.

Наименование фактора уровня внутрихозяйственного риска	Состояние этого фактора у проверяемого экономического субъекта	Влияние фактора на уровень внутрихозяйственного риска
1. Отрасль деятельности	Оптовая торговля	Для предприятий оптовой торговля в целом присуща средняя степень внутрихозяйственного риска.
2. Честность руководства и бухгалтерского персонала	В организации проводится первичный аудит, поэтому состояние данного фактора с уверенностью не может быть оценено.	Это обстоятельство свидетельствует о высоком уровне внутрихозяйственного риска в организации.
3. Опыт и квалификация бухгалтерских работников.	Бухгалтерия состоит из 1 главного бухгалтера, опыт работы которого весьма незначительный – 6 месяцев.	Высокий уровень риска.
4. Состояние структуры управления предприятием и возможность оказания давления на бухгалтерию.	Главный бухгалтер данного предприятия связан родством с генеральным директором, при этом главный бухгалтер и генеральный директор являются собственниками данного предприятия.	Данное обстоятельство свидетельствует о возможности внешнего давления на бухгалтера организации, а также личной заинтересованности бухгалтера в финансовых результатах деятельности. Все вышеперечисленное высокий внутрихозяйственный риск.
Вывод: основываясь на проведенном анализе внутрихозяйственный риск, присущий данной организации целесообразно оценить как высокий.

2. Оценка контрольного риска.

После предварительного знакомства с организацией для анализа ее системы внутреннего контроля было выявлено следующее:

1. Отрасль деятельности организации характеризуется средним уровнем риска.

2. Честность руководства и бухгалтерии не может быть объективно оценена в связи с особенностью проведения первичного аудита.

3. Опыта работников бухгалтерии недостаточно.

4. Руководители предприятия тесно связаны родственными отношениями

На основании вышеизложенных наблюдений был сделан вывод о высоком уровне контрольного риска для данной организации.

Руководитель
аудиторской группы:			/Лукиянчук В. В./
Дата:

Аналитическая записка № РД – ТД СТ – УС

(Оценка уровня существенности для проверки бухгалтерской отчетности ООО «Альфа»).

Основываясь на Приложении 1 к стандарту аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», уровень существенности будет рассчитан способом расчета отклонений следующим образом:

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности экономического субъекта (тыс.руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
Балансовая прибыль предприятия	47,6	5	2,4
Валовой объем реализации без НДС	299	2	6,0
Валюта баланса	212,7	2	4,3
Собственный капитал	147,6	10	14,8
Общие затраты предприятия	252	2	5,0

min: (6,5-2,4)/6,5*100=63,08%

max: (14,8-6.5)/6.5*100=127,7%

Отсюда, Уровень существенности = (6,0+4,3+5,0)/3=5,1 ≈5 тыс. рублей.

Руководитель
аудиторской группы:			/Лукиянчук В. В./
Дата:

Общий план аудита

Проверяемая организация	ООО «Альфа»
Период аудита	с 11.04.05 по 10.06.05
Количество человеко-часов	284
Руководитель аудиторской группы	Лукиянчук В. В.
Состав аудиторской группы	Потапов А. М., Иванов С. А.
Планируемый аудиторский риск	Высокий уровень аудиторского риска
Планируемый уровень существенности	4 400 рублей (четыре тысячи четыреста рублей)

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Планируемая трудоемкость чел/час	Примечания
1	Аудит учредительных документов	с 11.04 по 13.04	Иванов	10
2	Аудит основных средств	с 14.04 по 18.04	Потапов Иванов	20
3	Аудит нематериальных активов	с 19.04 по 21.04	Потапов Иванов	30
4	Аудит реализации продукции	с 22.04 по 03.05	Иванов	50
5	Аудит кассовых операций	с 04.05 по 10.05	Потапов	26
6	Аудит банковских операций	с 11.05 по 16.05	Потапов	28
7	Аудит расчетов с поставщиками и заказчиками	с 17.05 по 23.05	Иванов	40
8	Аудит расчетов с персоналом по оплате труда	с 24.05 по 26.05	Потапов	10
9	Аудит расчетов по налогам	с 27.05 по 30.05	Потапов	10
10	Аудит доходов-расходов и финансового результата деятельности организаций	с 31.05 по 08.06	Потапов Иванов	60

Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских
заключений от ее имени:		/Лукиянчук В. В./
Руководитель аудиторской группы:		/Лукиянчук В. В./

Программа аудита

Проверяемая организация	ООО «Альфа»
Период аудита	с 11.04.05 по 10.06.05
Количество человеко-часов	284
Руководитель аудиторской группы	Лукиянчук В. В.
Состав аудиторской группы	Потапов А. М., Иванов С. А.
Планируемый аудиторский риск	Высокий уровень аудиторского риска
Планируемый уровень существенности	4 400 рублей (четыре тысячи четыреста рублей)

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит учредительных документов		Иванов
1.1	Проверка соответствия содержания и оформления учредительной документации действующему законодательству		Иванов	РД –156 – УД 1
1.2	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по формированию УК		Иванов	РД – 156 – УД 2
1.3	Проверка тождественности данных ЖХО и ГК по счету 75		Иванов	РД – 156 – УД 3
1.4	Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности		Иванов	РД – 156 – УД 4
1.5	Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный капитал		Иванов	РД – 156 – УД 5
2	Аудит основных средств		Потапов Иванов
2.1	Проверка правильности отнесения материальных ценностей к категории Основные Средства.		Иванов	РД – 156 – ОС 1
2.2	Проверка правильности начисления амортизации Основных Средств.		Иванов	РД – 156 – ОС 2
2.3	Проверка правильности документального оформления по поступлению, перемещению и выбытию Основных Средств.		Потапов	РД – 156 – ОС 3
2.4	Проверка правильности отражения на счетах БУ операций по движению Основных Средств (счета 01, 01-01, 02, 08).		Потапов	РД – 156 – ОС 4
2.5	Аудит переоценки основных средств: Проверка правильности определения рыночных цен. Проверка правильности использования индексов (при индексном методе). Проверка правильности бухгалтерских проводок (счет 87).		Иванов	РД – 156 – ОС 5.1 РД – 156 – ОС 5.2 РД – 156 – ОС 5.3
2.6	Аудит аренды основных средств: Проверка заключения договоров аренды. Проверка соответствия законодательству текущей аренды основных средств. Проверка соответствия законодательству учета финансовой аренды.		Иванов	РД – 156 – ОС 6.1 РД – 156 – ОС 6.2 РД – 156 – ОС 6.3
2.7	Проверка сроков и результатов проведения последней инвентаризации.		Иванов	Акт инвентаризации
3	Аудит нематериальных активов		Потапов Иванов
3.1	Правильность отнесения объекта к нематериальным активам		Потапов	РД – 156 – НА 1
3.2	Проверка наличия и правильности документального оформления операций		Потапов	РД – 156 – НА 2
3.3	Правильность оценки НМА		Иванов	РД – 156 – НА 3
3.4	Инвентаризация НМА		Потапов	РД – 156 – НА 4
3.5	Проверка правильности синтетического учета и налогообложения операций поступления и выбытия НМА: • отражение операций поступления и выбытия НМА в регистрах синтетического учета • вопросы налогообложения операций при поступлении и выбытии НМА		Иванов	РД – 156 – НА 5.1 РД – 156 – НА 5.2
3.6	Проверка правильности начисления и отражения в учете амортизации по НМА: • обоснованность установления срока полезного использования • правомерность и обоснованность используемых способов начисления амортизации •правильность расчетов амортизационных отчислений • отражение амортизационных отчислений в учете		Потапов	РД – 156 – НА 6.1 РД – 156 – НА 6.2 РД – 156 – НА 6.3 РД – 156 – НА 6.4
4	Аудит реализации продукции		Иванов
4.1	Проверка достоверности данных учета объема реализации.		Иванов	РД – 156 – ГП 1
4.2	Проверка, выполненных работ (товаров, услуг).		Иванов	РД – 156 – ГП 2
4.4	Проверка начисления выручки от реализации по услугам.		Иванов	РД – 156 – ГП 3
4.5	Проверка начисления выручки от реализации по работам		Иванов	РД – 156 – ГП 4
4.6	Проверка начисления выручки от реализации по товарам		Иванов	РД – 156 – ГП 5
5	Аудит кассовых операций		Потапов
5.1	Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств.		Потапов	РД – 156 – К 1
5.2	Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.).		Потапов	РД – 156 – К 2
5.3	Проверка правильности документального оформления операций.		Потапов	РД – 156 – К 3
5.4	Проверка соблюдения лимита кассы.		Потапов	РД – 156 – К 4
5.5	Аудиторская проверка правильности списания денег		Потапов	РД – 156 – К 5
5.6	Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета (счет 50).		Потапов	РД – 156 – К 6
6	Аудит банковских операций		Потапов
6.1	Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов		Потапов	РД – 156 – БО 1
6.2	Проверка остатков по выпискам с данными бухгалтерских регистров.		Потапов	РД – 156 – БО 2
6.3	Проверка операций по чековой книжке.		Потапов	РД – 156 – БО 3
6.4	Проверка правильности документального оформления операций.		Потапов	РД – 156 – БО 4
6.5	Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета (счет 50).		Потапов	РД – 156 – БО 5
7	Аудит расчетов с поставщиками и заказчиками		Иванов
7.1	Выборочная проверка ведения бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками в рублях , валюте и у.е. (счет 60)		Иванов	РД – 156 – ПЗ 1
7.2	Выборочная проверка ведения бухгалтерского учета по расчетам с покупателями в рублях , валюте и у.е. (счет 62).		Иванов	РД – 156 – ПЗ 2
7.3	Выборочная проверка ведения бухгалтерского учета по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в рублях , валюте и у.е. (счет 76).		Иванов	РД – 156 – ПЗ 3
8	Аудит расчетов с персоналом по оплате труда		Потапов
8.1	Выборочная проверка правильности начисления заработной платы.		Потапов	РД – 156 – ОТ 1
8.2	Начисления отпускных, премии, материальной помощи, компенсаций.		Потапов	РД – 156 – ОТ 2
8.3	Выборочная проверка начисления ЕСН.		Потапов	РД – 156 – ОТ 3
9	Аудит расчетов по налогам		Потапов
9.1	Проверки правильности начисления налогов:		Потапов
9.1.1	Налог на имущество по данным бухгалтерского учета		Потапов	РД – 156 – НП 1
9.1.2	Налог на прибыль по данным налогового учета		Потапов	РД – 156 – НП 2
9.1.3	Налог на доходы физических лиц		Потапов	РД – 156 – НП 3
9.2	Аудит НДС		Потапов
9.2.1	Выборочная проверка правильности ведения книг покупок и продаж.		Потапов	РД – 156 – НМ 1
9.2.2	Книг регистрации полученных и выданных счетов-фактур		Потапов	РД – 156 – НМ 2
9.2.3	Проверка правильности оформления счетов фактур.		Потапов	РД – 156 – НМ 3
9.2.4	Проверка правильности расчетов по НДС с бюджетом.		Потапов	РД – 156 – НМ 4
10	Аудит доходов-расходов и финансового результата деятельности организаций		Потапов Иванов
10.1	Выборочная проверка внереализационных доходов и расходов		Потапов Иванов	РД – 156 – ФР 1
10.2	Выборочная проверка отражения по бухгалтерскому учету операционных доходов и расходов.		Потапов Иванов	РД – 156 – ФР 2
10.3	Аудит расходов предприятия по лимитированным статьям: • Плата за нотариальные услуги • Расходы на рекламу • Представительские расходы • Командировочные расходы		Потапов Иванов	РД – 156 – ФР 3 РД – 156 – ФР 4 РД – 156 – ФР 5 РД – 156 – ФР 6
10.4	Расчет чистых активов общества и собственных средств компании		Потапов Иванов	РД – 156 – ФР 7

Руководитель аудиторской организации:		/Лукиянчук В. В./
	(подпись)
Руководитель аудиторской группы:		/Лукиянчук В. В./
	(подпись)

Рабочие документы.
Рабочие документы.

Проверяемая организация ООО «Альфа» РД – 156 – УД 1

Аудитор Иванов С. А.

Дата начала проверки

Дата окончания проверки

Проверка соответствия содержания и оформления учредительной
документации действующему законодательству

№п\п	Название статьи	Соответствие
1	Наличие всех необходимых учредительных документов	+
2	Полное и сокращенное название организации	-
3	Место нахождения организации	+
4	Тип общества	+
5	Размер уставного капитала	+
6	Структура органов управления организации	-
7	Порядок проведения общего собрания участников	+
8	Имущество. Фонды. Учет и отчетность.	+
9	Контроль организации	+

Вследствие ознакомления с учредительными документами ООО «Альфа», мы можем сделать следующие замечания:

Несоответствие нормам законодательства РФ полного и сокращенного названия организации.
Структура органов управления организацией не соответствует действующему закону об обществах с ограниченной ответственностью (статья 32).

Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчета.

Аудитор ______________

«___»_____________ 20__ г.

Рабочий документ принят

______________________ (ФИО)

«___»_____________ 20__ г.

Проверяемая организация ООО «Альфа» РД – 156 – УД 2

Информация о работе Практическая работа по "Аудиту"