Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности: назначение и состав

Коэф. текущей задолженности отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса.

Коэф. долгосрочной финансовой независимости (Коэф. финансовой устойчивости) отношение собственного и долгосрочного заёмного капитала к общей валюте баланса.

Коэф. покрытия долгов собственного капитала.

Чем выше уровень 1,4,5 показателя, и чем ниже 2,3,6, тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Но в начале следует остановиться на анализе прибыли (убытка) от продаж и рентабельности предприятия и проанализировать факторы, оказывающие на неё влияние.

 

Таблица № 1. Анализ прибыли (убытка) от продаж и рентабельности предприятия, тыс. руб.

Наименование показателя	Код Стр.	2008 год	2009 год	Отклонение
1	2	3	4	5
1. Выручка (Нетто) от реализации продукции (работ, услуг)	010 (Ф-2)	21143	22143	+1000
2. Себестоимость реализации продукции	020 (Ф-2)	19743	19227	-516
3. Коммерческие расходы	030 (Ф-2)	____	_____	_____
4. Прибыль (убыток) от продаж	050 (Ф-2)	1400	2916	+1516
5. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	140 (Ф-2)	2335	3827	+1492
6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов тыс. руб.	190 (Ф-1)	3720	5909	+2189
7. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств тыс. руб.	290 (Ф-1)	5156	7588	+2432
8. Рентабельность предприятия, в % (5/(6+7))	-	26,31	28,35	+2,04

 

Из расчётов видно, что в отчётном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (80,8 %). В 2008 году можно наблюдать снижение уровня себестоимости. Доля себестоимости в выручке снизилась по сравнению с предыдущим годом на 0,03%. Изменение данных показателей привело к увеличению доли прибыли на 1516 тыс. руб., что является позитивным явлением для предприятия. Рентабельность предприятия увеличилась на 2,04 пунктов. На это увеличение оказали влияние следующие факторы. Для того чтобы рассчитать влияние факторов необходимо сделать две условные подстановки:

1. условная подстановка- рентабельность при фактической прибыли, плановых основных фондов и плановые материальные оборотные средства: 48/(36+431)*100=+10

2. условная подстановка - рентабельность при фактической прибыли, фактической среднегодовой стоимости основных производственных фондов и базисных материальных оборотных средств: 48/(79+431)*100=+9

1) фактор - влияние изменения прибыли: +10-(-2)=+12

Увеличение прибыли на 1516 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности на 2,04 пунктов.

2) фактор - влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов: +9-10=-1

Увеличение основных производственных фондов на 2189 тыс. руб. привело к уменьшению рентабельности на 1 пункт.

3) фактор - влияние изменения среднегодовой стоимости материальных оборотных средств: +9-9=0

Увеличение материальных оборотных средств на 2432 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности на 0,11 пункта. Итоговое влияние факторов составило: +12+(-1)+0=11.

Повышение рентабельности производства и укрепление хозяйственных расчётов может идти по пути увеличения товарооборота, усиления режима экономики, развития и совершенствования материально-технической базы, внедрения прогрессивных форм производства, повышения экономического обоснования плановых показателей, совершенствования методов управления хозяйственной деятельностью производственного предприятия и его взаимоотношений с торговыми предприятиями, усиления материальной заинтересованности коллективов и отдельных работников в результатах производственной деятельности.

Существенным резервом повышения рентабельности является снижение издержек обращения за счёт бережного отношения к таре, рационализации подготовки продукции к продаже. Это позволяет не только сократить потери, но и получить прибыль по операциям с тарой и тем самым экономить значительные материальные ресурсы народного хозяйства, увеличивать свой доход.

 

Таблица № 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия СПК «Новотимерсянский»

Показатели	Код док.	Формула расчёта	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Изменение
Коэф. автономности	1	3 раздел/ баланс	+0,8	+0,78	-0,02
Коэф. зависимости	1	4 раздел+5 раздел/баланс	+0,2	+0,23	+0,03
Коэф. платёжеспособности	1	3 раздел/4 раздел+5 раздел	+4,03	+3,44	-0,59
Коэф. абсолютной ликвидности	1	Ст.250+ст.260 ст.610+ст.620+ст.630+ст.660	+0,001	+0,63	+0,629
Коэф. текущей ликвидности	1	Ст.290-ст.220+ст.230 ст.610+ст.620+ст.660	+6,83	+17,36	+10,53
Коэф. критической ликвидности	1	Ст.290+ст.210-ст.220-ст.230 Ст.610+ст.620+ст.630+ст.660	+12,98	+32,63	+19,65
Общая рентабельность	2/1	Ст.140 0,5* (ст.300н.г.+300к.г.)	+0,21	+0,34	+0,13
Коэф. фин. Левериджа или Коэф. финансового риска	1	4 раздел+5 раздел баланс	+0,2	+0,23	+0,03
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	2/1	Ст.190 0,5*(ст.490н.г.+ст.640н.г.+ст.650н.г. +ст.490к.г.+ст.640к.г.+ст.650к.г.)	+0,26	+0,38	+0,12
Коэф. обеспечения запасов собственными оборотными средствами	1	Ст.190   0,5* (ст.490 н.г.+ст.640 н.г.+ст.650 н.г.+ст.490к.г.+ст.640к.г.+ст.650к.г.)	+0,42	+0,67	+0,25
Коэф. обеспечения оборотных средств собственными средствами	1	Ст.490+ст.640+ст.650-ст.190 Ст290	+0,66	+0,6	-0,06
Коэф. финансовой устойчивости на конец года.	1	3 раздел+ст.640+ст.650+4 раздел ст.700	+0,92	+0,97	+0,05

 

Анализируя финансовую устойчивость СПК «Новотимерсянский» можно сделать вывод, что Коэф. автономности на конец отчётного периода немного снизился, но это положительный момент, т.к. чем выше этот показатель, тем лучше для предприятия. Коэф. зависимости низкий, это хорошо. Коэф. платёжеспособности снизился на 0,03, т.е. произошло увеличение заемного капитала, чем собственного, но все это в пределах нормы и является не плохим показателем.

Исходя из этого, чему равен Коэф. абсолютной ликвидности, можно определить, что на конец отчётного периода на 0,63 может быть погашена часть краткосрочных обязательств за счёт имеющейся наличности. Наметилась тенденция к росту Коэф. абсолютной ликвидности. Но и показатели Коэф. быстрой ликвидности и Коэф. текущей ликвидности повышаются. Общая рентабельность на конец периода повысилась на 0,13. Коэф. финансового риска на конец периода повысился на 0,03, что является отрицательным.

Организации могут воспользоваться как установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработать собственную форму. В последнем случае должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В Пояснительной записке раскрывается информация, которая наиболее важна для правильного понимания и оценки бухгалтерской отчетности и финансово-хозяйственного положения предприятия в целом. Пояснительная записка обеспечивает информационную разгрузку других форм отчетности, показатели которых в отличие от Пояснительной записки представлены в табличной форме и не сопровождаются текстовыми комментариями.

В соответствии с п. 4 ФЗ «О бухгалтерском учете» Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предыдущий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Сведения об организации, которые разумно раскрыть в Пояснительной записке могут быть следующими: общие, о сегментах, о структуре управления организацией, краткая характеристика текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Важно раскрыть в Пояснительной записке методологические аспекты учетной политики, особенно если не применяются законодательно установленные правила бухгалтерского учета, и изменения в способах ведения учета и их последствия в целях обоснования вводимых изменений учетной политики на следующий год. Необходимость раскрытия такого рода информации обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать имущественное состояние и финансовых результаты деятельности организации, чтобы не вводить в заблуждение пользователей отчетности.

Пояснительная записка должна обеспечить пользователей информацией о сопоставимости данных за различные периоды. В связи с этим должна быть раскрыта каждая существенная корректировка вместе с указанием ее причин.

Также необходимо раскрыть следующую информацию.: об аффилированных лицах и характере отношений с ними, о всех выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей, о государственной помощи, об условных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях, о событиях после отчетной даты.

В аналитической части Пояснительной записки следует указать данные аналитических показателей деятельности организации (показатели ликвидности, обеспеченности собственными средствами, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности, рыночной активности и т.п.).

Следует отметить факторы, оказавшие влияние на финансовое положение и результаты деятельности предприятия (если такие были):

- реорганизация юридического лица;

- прекращение отдельных видов деятельности;

- вывод (ввод) дочерних обществ из сферы консолидации.

А также в Пояснительной записке должны быть отражены данные, сопутствующие бухгалтерской отчетности: о планируемом развитии организации, о предлагаемых капитальных вложениях и долгосрочных вложениях, о политике в отношении заемных средств, управления рисками, о деятельности организации в области НИОКР, о природоохранных мероприятиях организации.

В Пояснительной записке необходимо как можно более детально и понятно раскрыть всю возможную информацию, которая тем или иным образом способна повлиять на решение пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В заключении следует заметить, что составление Пояснительной записки характерно для крупного бизнеса, что обусловлено большим объемом информации и ее разнообразием. Законодательство указывает на то, что субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять пояснительную записку, но целесообразней будет формировать Пояснительную записку, если есть информация о фактах, событиях и данных перечисленных выше.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н).
4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности».
5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Министерства финансов РФ № 60н.).
6. Анализ финансовой отчетности / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2004.
7. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Изд-во «Экзамен», 2004.
8. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д, 2003.
9. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Ростов н/Дону: Феникс, 2003.
10. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. М.: Проспект, 2003.
11. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2004.
12. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. КноРус - М.:2005г.
13. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004г.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2007г.
15. Жуков А.А., Шестаков Н.А. Консультации. «Учет. Налоги. Право.» №13, 2004г.