Порядок ведения кассовых операций

В любом случае, учет движения наличной валюты ведут  в двух оценках в валюте и в  рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются пере оценке при изменении курса тенге  по отношению к имеющейся у  организации иностранной валюте.  

 

 

 

3. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира,

проверка, обработка

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое государственное учреждение должно вести кассовую книгу по установленной  форме N КО-4 или по форме N 440, если в  государственном учреждении имеются денежные операции по бюджетным средствам и средствам, получаемым от реализации платных услуг, в виде спонсорской и благотворительной помощи, депозитных сумм.

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, за писанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу.

Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается  составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

После сведения кассы, заведующий кассой брошюрует кассовые документы или передает их вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

Справки по кассовым документам выдаются по требованию за подписью главного бухгалтера или его  заместителя кассовым работником, ответственным за кассовые документы.

При выдаче чековой  книжки типографские номера чеков подлежат регистрации в карточке образцов подписей и оттиска печатей. При  поступлении в последующем отдельных  чеков от клиентов, банк проверяет  соответствие номера чека тем номерам чековой книжки, которые зарегистрированы в карточке образцов подписей и оттиска печати. Чеки подписываются правомочными должностными лицами клиентов и скрепляются оттиском печатей.

В кассе организации  могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и тории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых  листов автотранспорта и т.п.) учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности».

В практической деятельности возможна ситуация, когда  денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заключены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.

При работе с  кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

- приходные  кассовые ордера и квитанции  к ним, а также расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

- в этих документах  не допускаются подчистки, помарки  или исправления (даже оговоренные);

- прием и  выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

- в приходных  и расходных кассовых ордерах  обязательно указываются основания  для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

Каждое государственное  учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера или лица, возглавляющего подразделение, обеспечивающее бухгалтерский учет данного государственного учреждения.

Записи в  кассовой книге ведутся в 2 экземплярах  через копировальную бумагу шариковой  ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге не допускаются. Исправление  ошибки в книге должно быть оговорено  надписью «Исправлено» и подтверждено подписями кассира и главного бухгалтера государственного учреждения или лица, его заменяющего, с указанием даты исправления.

Записи в  кассовую книгу производятся кассиром или лицом, его заменяющим, сразу  же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

Допускается ведение  кассовой книги автоматизированным способом, но при условии, что машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут  три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. В  свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.

Вынос из помещения  кассы папок с кассовыми документами  допускается лишь в отдельных  случаях по письменному разрешению руководителя банка. К концу рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены в кассу.

Кассовые документы  могут быть изъяты из банка в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан. На место изъятого подлинного кассового документа  подшиваются заверенная заведующим кассой копия изъятого документа, вся переписка об изъятии документа, постановление и протокол выемки.

В случаях, когда  изъятию подлежат одновременно несколько  кассовых документов под разными  датами за один календарный год, на место одного из изымаемых документов помещаются его копия, постановление и протокол выемки документов, а взамен остальных - только их копии с отметками о месте нахождения постановления и протокола выемки документов.

Все кассовые документы  на прием и выдачу наличных денег  и ценностей должны иметь подписи должностных лиц банка, которым приказом по банку предоставлено право подписи кассовых документов.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход по коду 203109 «Прочие санкции и штрафы» соответствующего бюджета.

Наличные деньги, полученные государственными учреждениями в уполномоченных банках, расходуются  строго по целевому назначению. Для  контроля за учетом целевого использования  наличных денег всем государственным  учреждениям необходимо вести книгу контроля использования наличных денег по целевому назначению по форме N 453 (приложение N 2) для бюджетных средств и книгу контроля использования наличных денег по целевому назначению, поступивших от реализации платных услуг, в виде спонсорской и благотворительной помощи, депозитных сумм по форме N 454 (приложение N 3). По двум книгам показываются остаток наличных денег на начало месяца, поступление денег, расход и остаток денег на конец месяца по спецификам экономической классификации расходов. Сумма итогов остатков наличных денег по двум книгам, должна соответствовать остатку наличных денег по кассовой книге на конец месяца. Записи в книге ведутся кассиром или лицом, его заменяющим.

Контроль за правильным и своевременным ведением кассовой книги и книг контроля использования наличных денег по целевому назначению (приложения N 2 и N 3) возлагается на главного бухгалтера, или лицо, возглавляющее подразделение, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.

При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке.

Записи в  кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

 

Заключение

Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за всякий ущерб, причиненный организации  в связи с неправильным их хранением. Руководитель организации обязан после  издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Для обеспечения  сохранности денежных средств в  кассе периодически должна проводиться  ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета кассовых операций в РК, в ходе которых  были сделаны следующие выводы:

-  Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

-  По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

-  Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией НБ РК.

-  Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

-  Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка РК.

В процессе ее написания  была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической  части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены  счета, с помощью которых ведется  учет всех операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации  или предприятия.

Правильная  организация работы кассового узла предприятия требует от руководства  предприятия неукоснительного выполнения положения « О порядке ведения кассовых операций…», соблюдении норм Трудового Кодекса и действующих нормативных актов, регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители  предприятий, главные бухгалтеры и  кассовые работники должны четко  понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих  положений и инструкций и не допускать  такие нарушения. 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1.  Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 16 июля 1999г. №440-1 //