Порядок счисления сроков уплаты налогов и авансовых платежей

 

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

 

2. Исключен.

 

2. Налогоплательщик вправе отказаться  от использования льготы либо  приостановить ее использование  на один или *есколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

 

3. Льготы по федеральным налогам  и сборам устанавливаются и  отменяются настоящим Кодексом.

 

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

 

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

 

Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 57]

 

1. Сроки уплаты налогов и сборов  устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.

 

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

 

2. При уплате налога и сбора  с нарушением срока уплаты  налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в **рядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

 

3. Сроки уплаты налогов и сборов  определяются календарной датой  или истечением периода времени, исчисляемого **дами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

 

4. В случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым  органом, обязанность по уплате  налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

 

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 58]

 

1. Уплата налога производится  разовой уплатой всей суммы  налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

 

2. Подлежащая уплате сумма налога  уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или налоговым агентом в ****новленные сроки.

 

3. В соответствии с настоящим  Кодексом может предусматриваться  уплата в течение налогового  периода ************ных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

 

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

 

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

 

4. Уплата налога производится  в наличной или безналичной  форме.

 

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

 

В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:

 

принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;

 

вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

 

выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

 

представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

 

Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

 

В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

 

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

 

5. Конкретный порядок уплаты  налога устанавливается в соответствии  с настоящей статьей применительно  к каждому налогу.

 

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.

 

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

 

6. Налогоплательщик обязан уплатить  налог в течение одного месяца  со дня получения налогового  уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

 

7. Правила, предусмотренные настоящей  статьей, применяются также в  отношении порядка уплаты сборов (пеней и **рафов).

 

8. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются  также в отношении порядка  уплаты *****овых платежей.

 

23.11.13     Характеристика элементов налога

Реализация товаров- передача на возмездной основе, в том числе обмен товарами, работами, услугами, права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого, а в случаях предусмотренных кодексом передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Имущество- виды объектов гражданских прав(за исключением имущественных прав)

Товар- любое имущество  предназначенное для реализации.

Работа- деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и мб реализованы для удовлетворения потребностей организаций, либо физ лица.

Услугой для цели налогообложения признается деятельность результаты которой не имеют материальновещественной формы, реализаются и потребляются в процессе осуществлени этой деятельности.

Налоговая база- стоимостное выражение объекта налогообложения.

Отличия патента и ЕНВД

 

Признак	Патент	ЕНВД
Страховые  взносы	Страховые взносы не уменьшают стоимость патента	Страховые взносы уменьшают сумму исчисленного налога не более чем на 50%
Периодичность уплаты	Если срок патента более 6 мес 1/3 часть стоимости патента уплачивается не поздне 25 календарных дней, после начала действия патента, остальная часть 2/3 уплачивается не позднее 30 календарных дней до окончания действия патента	Платежи по ЕНДВ уплачиваются ежеквартально
Обязанности ведения и предоставления налоговой отчетности	Налоговая отчетность не предоставляется	Ежеквартальное предоставление деклараций
Расчет суммы налога	Размер потенциального дохода устанавливается законами субъек а. В НКРФ размер патент не более 1 млн,  но не менее 100 тыс.	Сумма налогапо ЕНВД рассчитывается исходя из формулы: Ставка 15% *размер вмененного дохода. Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности*коэффициентов к1(коэф делятор, фед уровень)*к2(устанвливается законом субъекта)* физич показатель(м2, люди)

Заполнение платежного поручения

Для налоговых органов код главного администратора доходов бюджета определяется бюджетом, как 182.

С 4-13 код вида доходов бюджета

С 14-17 код подвида ходов бюджета- Если перечисляется налог, то в данном разряде указывается 1000. При перечислении пени и % 2000. Штрафы-3000.

Статус налогоплательщика указывается в поле 101. Статус 02 указывается только в случаях, когда налогоплательщик выступает как налоговый агент:

по налогу на прибыль, с доходов иностранных организаций не связанных с деятельностью РФ,

налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций,

налог на прибыль с дозодов, полученных в виде дивидендов от российских и иностр организаций,

налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственных и муниципальным ценным бумагам,

налог на доходы физ лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент.

105-*****

Для ЕНВД ОКАТО указывается муниципльного образования на территории которого находится объект налогообложения. Для налога на имущество, земельного налога, транспортного, указывается ОКАТО того муниципльного образования, на территории которого расположено имущество, земельный участок, или зарегестрированые транспортные средства. По месту жительства ИП, либо по месту постановки на налоговый учет организаций.

106 основание платежа:

ТП Текущий платеж ,

ЗД добровольное погашение задолженности, при отсутствии требования об уплате,

БФ текущие платежи физ лиц, клиентов банка,

ТР погашение задолженности по требованию налогового органа,

 РС погашение посроченой  задолженности,

ОТ отсроченная задолжность,

ВУ погашение задолженности, в связи с ведение вншнего управления,

ПР погашение задолженности, приостановленной к взысканию

АП погашение задолженности по акту камеральной проверки

АР погаш зад-ти по исполнительному документу

107 Налоговый период : Кв за квартал, Мс месячные платежи,03. 2013.

108 Номер *********

109 Дата *********

110 Показатель типа платежа :

НС уплата налога или сбора

ПЛ уплата платежа

ГП уплата пошлины

ВЗ уплата взноса

АВ уплата авансового платежа

ПЕ пеня

ПЦ проценты

СА налоговые санкции

АШ административные штрафы

ИШ иные штрафы

18.01.14  

Постановление правительства #1137 КОНТРОЛЬНАЯ

НДС

Необходимость обособленного учета НДС по сумме стоимости приобретенного имущества обусловлено особым порядком налоговых отношений по данному налогу.

   Понятие налогообл-я добавленной  стоимости предполагает такую  организацию учета налоговой  базы, при которой *аждый участник процесса производства или перераспределния уплачивает налог только с суммы увеличения стоимости актива на данном  этапе.

     Сумма НДС по стоимости  активов(добавленной стоимости на  предыдущих этапах производства  и торговли) в общем случае подлежат вычету. Т.е общая сумма задолженности определяется при реализации в процентах от договорной стоимости продажи.

      Фактически в бюджет  подлежит уплате сумма налога  уменьшенная на уплаченную на  предыдущих стадяях. В тех *лучаях, когда организация не уплачивает налог(не являются плательщиками ндс: если спец налог режим, когда применяют освобождение). В тех случаях когда организация не является плательщиком НДС к вычету налог не ставится, а списывается на с/с продукции. Таким образом в отношении сумм налога, учтенных на счете 19 ндс по пробретенным ценностям, могут возникнуть след ситуации по списанию:

1. Осуществление налоговых вычетов
2. Списание сумм налога на затраты по производству и реализации
3. Восстановление ранее списанных сумм,  если активы были использованы в деятельности не подлежащие налогообложению НДС.

   Основанием для отражения  в бу сумм НДС служат с/ф. Ст 166НКРФ тов накл ттн, акты  вып работ в составе кот  *****яется сумма НДС. Налоговые вычеты предоставляются на основании налоговых деклараций.

   Основанием для восстановления  сумм налога является расчет  бухгалтерии, составленный исходя  из данных *******ых документов, которыми оформляются операции не подлежащие налогообложению.

Учет входного НДС

В бух и нал учете суммы НДС по которым в последствии возможен нал вычет отражаются в моаент оформления задолженности по поставкам товара. Основанием для отражения является с/ф, представленная поставщиками или подрядчиками.

Сумма налога подлежащая к вычету отражется по Дт19  к которому предусмотрено открытие субсчетов для учета ндс по стоимости: приобретенных основных средств, НМА и МПЗ. У покупателя(заказчика) также может возникнуть право на налоговый вычет по сумма полученной предварительной оплаты поставленных товаров. Стр 150вычет авансов стр 70 начислены.  150 не мб >70   общие вычеты 200

    Фактически задолженность  не уменьшается. Налог уплачивается  в два этапа: сначала по сумме  полученного аванса, затем при отгрузке  по всей сумме договорной стоимости за минусом ранее уплаченных сумм. При возникновении права на вычет соотвествующие суммы относятся на уменьшение задолженности по налогу.

Для того чтобы подтвердить 70 нужны договора, платежка, с/ф.

Сумма НДС предъявленная к вычету Дт 68 Кт 19

Суммы НДС предъявленные к возмещению Дт 68 Кт 19  основания: расчет бухгалтерии, налоговая декларация

Учет сумм НДС относимых на затраты по производству и реализации.