Порядок счисления сроков уплаты налогов и авансовых платежей

9.11.13       КНП(3мес)

1. Акт КНП(10 раб дн)
2. вручение налогоплатльщику (5 дн)-лично, телекоммуникац сети, почтой(на 6 день акт считается полученным).
3. возражения (1 месяц календярный)
4. рассмотрение материалов КНП и вынесение решения по КНП (10 дней)
5. вручение (5 дней)
6. вступление в силу через 1 месяц

Если арифметических нарушений нет, то акт не выносится.

 

16.11.13 Порядок счисления сроков уплаты налогов и авансовых платежей

Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно в срок, установленный законодательством для каждого налога. По некоторым налогам устанавливается уплата авансовых платежей(ндс)

Сроки уплаты налога и авансовых платежей могут быть определены:

• Календарной датой(налог на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим  п.1 ст.285)
• Истечением периода времени(ЕСХН не позднее 25 кал дней со дня окончания отчетного периода)
• Наступлением определенного события или совершением определенного действия(НДФЛ, налоговыми агентами перечисляется не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты доходов работником, или дня перечисления доходов на банковский счет работника. П6 абзац 1 ст 226)

Региональные налоги срок уплаты устанавливается законодательством субъекта. По местным налогам нормативным актами муниципальных образований.

Если последний день срока уплаты приходится на нерабочий день, то налог перечисляется  следующий рабочий день п7 ст6.1. Все нерабочие праздничные дни определены ст111-112 ТКРФ.

Не является нарушением уплата налога в последний день срока.

Порядок уплаты налогов и авансовых платежей в бюджет

Ст45 НКРФ.

   Требования, прикрепляемые  к налогоплательщикам при уплате  налога:

1. Самостоятельная уплата налога, абзац 1 п 1 ст45. Перечисление налога производится от имени и за счет собственных средств налогоплательщика, что должно подтверждаться платежными документами.

ИСКЛЮЧЕНИЯ:

• уплата налога налоговым агентом п1 ст24,
• управляющим товарищем инвестиционного товарищества, ответственным за ведение учета п.2 ст 24.1
• ответственным участником консолидированной группы плательщиков пп2 п3 ст22.5
• правоприемником реорганизованного юр лица п1ст 150
• лицом, которое является уполномоченным органом опеки и попечительства, управлять имуществом индивидуального предпринимателя п1 ст51

2.  Своевременная уплата налога. Абзац2 п1 ст45. П2 ст58. Досрочная уплата  налога ********

3. Уплата налога разово и в  полном объеме. Перечислить налог  в полной сумме. Исключения, когда  предусмотрен случай авансовых платежей

4. Уплата налога в денежной  форме в российской ******

5. Уплата налога в безналичной  форме.

 Налог считается уплаченным  с момента предъявления п/п  в банк, если:  денежных средств  на *****тном счете организации достаточно, счет федерального казначейства и наименование банка получателя указаны в п/п верно.

Пп4, 6 п1 ст32.

Невыполнение этих условий пп4, 5 п4 ст45

Кроме того налог не будет уплачен в двух случаях: отозвали п/п; банк вернул неиспользованную платежку. П/п может вернуть казначейство или иной орган осуществляющий ведение лицевых счетов.

Налог считается уплаченным со дня вынесения налоговым органом решения о засчете пп4 п3 ст45

Исполнения обязанностей перед бюджетом: наличные безнал *****

Неуплата налога влечет ряд негативных последствий: начисление пени на неоплаченную сумму п2 ст57, абзац 2 п3 ст58 ; наложение штрафа налоговым органом ст122; принудительное взыскание недоимки, пени, штрафа п2 ст45.

Налоговая служба вправе в бесспорном порядке списать с лицевого счета, арестовать счет, в судебном порядке

         Уплата налогов налоговыми ********

В двух случаях исполняем обязанности налогового агента :перечисление ндфл за работников; при расчете с иностранными организациями, не имеющих постоянного представительства в РФ.

Удержанный налог агент перечисляет в бюджет в том же порядке, что и налогоплательщики п4ст24. В таком случае налог считает уплаченным со дня его удержания налоговым агентом.

Налоговый агент мб привлечен к ответственности по ст123 за неудержание или неполное удержание налога, за не перечисление полностью, либо части суммы налога.

Форма и порядок заполнения п/п

П/п- поручение банку на перечисление денежных средств по указанным реквизитам.

Если не верно указали принадлежность, основание, тип платежа, налоговый период, статус плательщика, то органы федерального казначейства могут отнести данный платеж к невыясненным поступлениям. В налоговый орган подается заявления об уточнение платежа, если счет упк и наименование банка.

Непоступление в бюджет денежных средств по вине банка влечет неисполнение обязанности по уплате налога и наложения штрафных санкций. Перерасчет пени налоговой инспекцией не производится. Письмо ФНС России от 2 сентября 2013г #3Н-2-1/595@

Налогоплательщик в этом случае в соответствии с гражданским законодательством плательщик вправе потребовать у банка возмещения убытков. Абзац 9 ст12, ст15ГКРФ

Если неверно указан КПК, ИНН,КПП- это денежные средства в бюджет поступили. Далее подается заявление об уточнении платежа абзац2 п7 ст45

По итогам рассмотрения нашего заявления налоговый орган может принять решение об уточнении платежа. Решение выносится в течение 10 раб дней: со дня получения заявления от налогоплательщика или с момента подписания с налогоплательщиком акта совместной сверки расчетов по налогам(если такая сверка проводилась). Сверка с бюджетом абзац 3п7 ст45.

Срок уведомления о решении -5 дней.

Налоговый орган уточняет платеж на день когда вы фактически уплатили налог.

Поэтому налоговый орган обязан пересчитать пени, которые были начислены им за период со дня уплаты налога, до дня принятия решения об уточнении платежа абзац 5 п7 ст45.

В случае отказа пересчета пени, плательщик вправе обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган ст137, п1 ст138.

 

Открытие карточек расчетов с бюджетом

Открытие КРСБ вновь созданных, реогранизованных или переданных из другого налогового органа организаций и физ лиц осуществляется при условии постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением ИНН.

КРСБ открывается после завершения процедуры постановки на учет:

1. с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств предусматривающих уплату данного налога, т.е с момента предоставления деклараций или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговый орган.
2. с момента уплаты налогов и сборов.

КРСБ открываются по каждому из КБК относящимся к соответсвующему налогу и соответствующему коду ОКАТО. Перечень КБК закрепленных за налоговыми органами ежегодно устанавливается соответствующим приказом ФНС.

Код ОКАТО не является обязательным признаком только при открытии КРСБ по федеральным налогами сборам  в полном объеме зачисляем в фед бюджет(водный налог). По налогам и сборам, уплата которых в соответствия с положением кодекса  осуществляется по месту нахождения объекта налогообложения  КРСБ открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в т.ч. по объектам налогообложения одного типа(земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог).

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ В АЛТ КРАЕ http://zakon-auto.ru/info/tnalog/altayskiy-kray.php

Наименование объекта налогообложения  Ставка (руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно  10

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  20

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  25

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 60

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 120

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно  6

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно  8

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)  15

свыше 45 л.с. (свыше 33,1 кВт)  50

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно  50

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)  100

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно  25

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  40

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  50

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 85

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)  25

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно  25

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)  50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно  30

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)  100

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно  100

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)  200

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно  125

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)  250

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)  100

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)  125

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)  100

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)  1000

 

Ставка налога на имущество организаций

 

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

В Санкт-Петербурге - 2,2%.

СТАВКА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 процента от кадастровой стоимости  в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента от кадастровой стоимости  в отношении прочих земельных  участков.

 

 

Коды бюджетной классификации (КБК) по налогам и взносам на 2014 год. Таблица

http://www.yourbuhg.ru/kody-kbk-2014.html

ОКАТО

http://classifikator.ru/dic/okato

http://ru.wikipedia.org/wiki/%CE%E1%F9%E5%F0%EE%F1%F1%E8%E9%F1%EA%E8%E9_%EA%EB%E0%F1%F1%E8%F4%E8%EA%E0%F2%EE%F0_%EE%E1%FA%E5%EA%F2%EE%E2_%E0%E4%EC%E8%ED%E8%F1%F2%F0%E0%F2%E8%E2%ED%EE-%F2%E5%F0%F0%E8%F2%EE%F0%E8%E0%EB%FC%ED%EE%E3%EE_%E4%E5%EB%E5%ED%E8%FF

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 1 июля 2013 г. N 65нОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙО ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_148920/

 

Постановление Госстандарта РФ от 31.07.95 N 408

О принятии и введении в действие государственного стандарта

Законодательство России

Текст документа по состоянию на июль 2011 года

 

Комитет Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации постановляет:

 

Принять государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 22.6.01-95 "Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Защита систем хозяйственно - питьевого водоснабжения. Общие требования" с датой введения в действие с 1 июля 1996 года.

 

Председатель

Госстандарта России

С.Ф.БЕЗВЕРХИЙ

 

Статья 38. Объект налогообложения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 7] [Статья 38]

1. Объект налогообложения - реализация  товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное ********льство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

 

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

 

2. Под имуществом в настоящем  Кодексе понимаются виды объектов  гражданских прав (за исключением  ***********ых прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

 

3. Товаром для целей настоящего  Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное  для ******ации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.