Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации имущества и обязательств в организации ООО «Сокол»

Каждый учетный документ должен иметь номер, дату его составления и дату совершения операции, где и кем документ составлен (наименование предприятия), наименование вооружения и боеприпасов, их количество, соответствующие подписи лиц, выдавших и принявших вооружение.

Инвентаризация оружия и боеприпасов заключается не только в сверке фактического наличия имущества с данными бухгалтерского и материального учета, установлении фактов недостач (излишков), но и установлении пригодности оружия к дальнейшему использованию (установление фактов неисправностей, влекущих за собой невозможность дальнейшего использования). ⁹

В актах инвентаризации данные должны приводиться по количеству и видам оружия, моделям, калибрам, сериям и номеру каждой единицы оружия, наименовании завода - изготовителя и количеству боеприпасов.

Помимо этого, предприятия, исполняющие охранную деятельность, обладают правом содействовать правоохранительным органам в снабжении правопорядка, в том числе на основе договора.

Пример 1

В июле 2006 года ООО «Сокол» получило лицензии на приобретение двух единиц оружия, стоимость каждой лицензии — 200 руб, так же этом месяце предприятие закупило служебное оружие:

— ружье № 1 стоимостью 5900 руб. (в  том числе НДС — 900 руб.);

— ружье № 2 стоимостью 17 700 руб. (в  том числе НДС — 2700 руб.).

Срок эксплуатации ружей — соответственно 7 и 8 лет. Ружья переданы в эксплуатацию в июле 2006 года. В комплекте с ружьями ООО «Сокол» закупило 20 патронов на сумму 600 руб. (включая НДС — 92 руб.).

В июле 2006 года бухгалтер произвел следующие проводки:

 

Таблица

По  приобретению оружия в ООО «Сокол»

Д-т	К-т	сумма	операция
60	51	400	оплачены лицензии на приобретение ружей
08-4	60	200	получена лицензия на приобретение ружья № 1
08-4	60	200	получена лицензия на приобретение ружья № 2
60	51	24 200 руб. (5900 руб. + 17 700 руб. + 600 руб.)	перечислены деньги поставщику за ружья  и патроны
08-4	60	5000	оприходовано ружье № 1
19-1	60	900	учтена сумма НДС по ружью  № 1
08-4	60	15 000	оприходовано ружье № 2
19-1	60	2700	учтена сумма НДС по ружью  № 2
01	08-4	5200 руб. (5000 руб. + 200 руб.)	ружье № 1 принято к учету в  составе основных средств
01	08-4	15 200 руб. (15 000 руб. + 200 руб.)	ружье № 2 принято к учету в  составе основных средств
68	19-1	3600 руб. (900 руб. + 2700 руб.)	на основании счета-фактуры поставщика принят к вычету НДС, уплаченный по ружьям
10-9	60	508	оприходованы патроны
19-3	60	92	отражена сумма НДС по приобретенным  патронам
68	19-3	92	на основании счета-фактуры поставщика принят к вычету НДС, уплаченный по патронам

 

Амортизация по оружию осуществляется одним из методов, предусмотренных налоговым законодательством статьи. 259 НК РФ.

Повышенный коэффициент по оружию нельзя применять, который установлен п. 7 ст. 259 НК РФ. ¹⁰

Затраты над патроны включаются вы состав материальных расходов, они учитываются при начислении налога на прибыль вы моменты передачи в эксплуатацию. Вы отношении патронов под передачей вы эксплуатацию надлежит понимать их фактическое применение. Патроны могут быть фактически употреблены лишь в случаи, когда появляются внештатные ситуации либо совершаются контрольные отстрелы вы соответствии с приказом МВД России от 12.04.94 № 118.

Юридические лица, использующие оружие вы своей деятельности, кроме налогового и бухгалтерского учета должны также вести специальный учет.

Данный учет основан органами внутренних дел, они и контролируют его реализацию. Порядок ведения данного учета реализовывается в соответствии с положениями раздела XVIII Инструкции.

Специальный учет создаст руководитель организации. Обычно, он определяет ответственных за сохранность патронов и оружия, которые ведутся в натуральных единицах. Фирмы обязаны отмечать все факты хранения, поступления, применения и выбытия патронов и оружия, а также периодически проводить их инвентаризацию.

 В рамках контрольных мероприятий органы внутренних дел контролируют состояние специального учета.

Форменная одежда

Закон № 2487-1 не обязывает ношения форменной одежды сотрудниками ЧОПов, но тем не менее большинство охранных организация приобретают форму для своих сотрудников.

В том случаи когда срок полезного использования формы меньше либо равен 12 месяцам, то вы бухучете она учитывается вы составе материально-производственных запасов, и применяется счет 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».¹¹

Данная форма может передаваться в личное постоянное пользование либо выдаваться только для ношения на работе, в любом случае факт передачи формы необходимо подтверждать организационно-распорядительными документами. В приказе организации указываются лица, которым данная одежда положена, дается ее описание, порядок ее выдачи и возврата.

Когда одежда передается в собственное пользование, то она представляется собственностью сотрудника.

Используется спецодежда для предотвращения или снижения воздействия на работников вредоносных либо опасных производственных факторов. Защиты от загрязнения, данный вывод, который следует из статей 209 и 212 Трудового кодекса, правила снабжения работников спецодеждой утверждены постановлением Минтруда России от 18.12.98 № 51. Выдается спецодежда на работах с надлежащими условиями труда, поэтому она не может быть определена в качестве одежды для работников охранных организаций.

В данном случаи если форменная одежда значится на балансе организации и подлежит возврату по истечении срока использования, ее стоимость не облагается ЕСН.

Служебные собаки

Охрана с служебными собаками может быть предусмотрена в договоре на охранную деятельность, где они могут числиться на балансе ЧОПа, или же предприятие их арендует.

В бухгалтерском учете ООО «Сокол»собаки учитываются как основное средство. В соответствии с классификацией основных средств, которые включаются в амортизационные группы, служебные собаки относятся к амортизируемому имуществу третьей группы со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.

В налоговом учете они включаются в состав амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 10 000 руб.

Использование и содержание собак охранной организацией предполагает наличие особых затрат, к которым относятся расходы на постройку, ветеринарное обслуживание, уборку клеток и вольеров и т.д.

Для этого необходимо учесть затраты которые входят в состав расходов при исчислении налога на прибыль. В договорах на оказание охранных услуг необходимо отдельно указывать, что охрана будет исполняться с применением служебных собак. Помимо этого, охранная организация должна иметь регламентирующие и организационно-распорядительные документы по содержанию собак.¹²

Расходы на содержание и приобретение служебных собак относятся к прочим расходам, которые связаны с производством либо реализацией (п. 7 ст. 264 НК РФ).

 

2.3. Проведение инвентаризации в ООО «Сокол» и отражение её результатов в программе "1С:Бухгалтерии 7.7",

Бухгалтерский учет ведется в "1С:Бухгалтерии 7.7", тот до основы проведения инвентаризации основных средства рекомендуется проверить присутствие инвентарных карточек, описей и иных регистров аналитического учета.

Открывается инвентарная карточка в одном экземпляре на основе документов на поступление объекта вы составы основных средств. Карточка в "1С:Бухгалтерии 7.7" создается из формы списка справочника "Основные средства".

17.01.2010 при помощи документа "Ввод в эксплуатацию ОС" зафиксирован факт принятия к бухгалтерскому учету объекта основных средств (инвентарный номер 00000004).

Для составления инвентарной карточки данного объекта необходимо установить в качестве рабочей даты 17.01.2010, открыть справочник "Основные средства", выбрать строку с объектом и "нажать" на кнопку "Инвентарная карточка ОС-6" .

Для сравнения фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета по форме № инв-1составляется инвентаризационная опись основных средств.

Опись вы "1С:Бухгалтерии 7.7" создается при помощи специализированного отчета "Инвентаризационная опись".

Для подготовки инвентаризационной описи  в форме отчета проставляется ее порядковый номер и дату составления.

Данные о составе комиссии, начале проведения инвентаризации, дате начала инвентаризации и материально-ответственном лице осуществляют на закладке "Реквизиты", данные сведения применяются для заполнения отдельных полей формы № инв-1.¹³

Данные включения объектов в инвентаризационную опись задают на закладке "Основные средства" (рис. 1).

 

Рис. 1. Пример заполнения закладки "Основные средства" отчета "Инвентаризационная опись"

Вы опись можно включить все либо отдельные виды имущества: арендованные либо собственные, применяемые внутри организации либо представляющие собой доходные вложениями в материальные ценности.

В ходе разбираемого примера опись составляется по объектам, которые учтены на счете 01.1 "Основные средства в организации".

Печать описи производится в 2-х экземплярах по кнопке "Сформировать опись по форме ИНВ-1", приз этом в графах 12 и 13 автоматически проставляется количество и стоимость объектов по данным бухгалтерского учета на дату составления описи.¹⁴

Комиссия в ходе проведения инвентаризации основных средств совершает осмотр объектов, записывает в описи полное их назначение, наименование, инвентарные номера и основные технические либо эксплуатационные показатели. При обнаружении объектов, которые не приняты на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют либо указаны неправильные данные, которые характеризуют их , комиссия заносит в опись надлежащие сведения и технические показатели по данным объектам.

Расхождения выявленные при инвентаризации фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета описываются в сличительной ведомости по итогам инвентаризации основных средств по форме № инв-18.

Данные расхождения вы бухгалтерском учете отражаются следующими проводками :

Дт  01.1 "Основные средства в организации" Кт 08.4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" - Объект принят к учету

Дт  98.2 "Безвозмездные поступления (ОС)" Кт 91.1 "Прочие доходы" - Включение в доходы стоимости объектов, не принятых к учету, - по мере начисления амортизации

Дт  01.2 "Выбытие основных средств" Кт 01.1 "Основные средства в организации"

Дт  02.1 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" Кт 01.2 "Выбытие основных средств"

Дт  94 "Недостачи и потери от порчи имущества" Кт 01.2 "Выбытие основных средств" - Выявлена недостача объекта основных средств

Дт  73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи имущества"

Дт  73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кт 98.4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" - Недостача отнесена на виновное лицо¹⁵

Для сопоставления фактического наличия  товарно-материальных ценностей с  данными бухгалтерского учета составляется инвентаризационная опись по форме  № инв-3. В "1С:Бухгалтерии 7.7" подготовка данной описи производится также  с помощью специализированного  отчета "Инвентаризационная опись".

При этом закладка "Реквизиты" заполняется  в том же порядке, что и при  составлении описи по форме №  инв-1.

На каждый вид ценностей составляется отдельная опись.

Ценности, которые подлежат включению  в опись, указываются на закладке "ТМЦ на местах хранения".¹⁶

На рис. 2 приведен пример заполнения формы для включения в опись ценностей, принятых к учету в качестве материальных запасов (счет 10 "Материалы"), материальная ответственность за сохранность которых возложена на Михайлову С.В.

Рис. 2 Пример заполнения закладки "ТМЦ на местах хранения" отчета "Инвентаризационная опись"

На сформированной с помощью  отчета инвентаризационной описи по форме № инв-3 материально-ответственные  лица дают расписки о том, что к  началу проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей все расходные и  приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию, все  товарно-материальные ценности, поступившие  на ответственность, оприходованы, а  выбывшие списаны в расход.

Фактическое наличие товарно-материальных ценностей комиссия проверяет путем  обязательного их пересчета, перевешивания  или перемеривания в присутствии  заведующего складом (кладовой) и  других материально-ответственных  лиц.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия  ценностей с данными бухгалтерского учета вносятся в сличительную ведомость  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по форме № инв-19.