Порядок формирования бухгалтерской отчетности на примере ЗАО "Стройбетон"

- от продажи долей участия в других компаниях, продажи долевых и долговых инструментов;

- продажи основных средств, нематериальных  активов и других долгосрочных  активов;

- возврата ранее предоставленных  другим организациям кредитов;

- срочных контрактов (опционов, свопов),

Отток денежных средств (платежи) в  результате инвестиционной деятельности происходит вследствие:

- покупки основных средств и  нематериальных активов;

- приобретения долевых и долговых  инструментов других организаций и долей участия в предприятиях с иностранным капиталом;

- предоставления кредитов и  выдачи авансов;

- платежей по срочным контрактам (опционам и свопам).

Инвестиционная деятельность связана, прежде всего, с оттоком денежных средств, необходимых для расширения производства, модернизации, перевооружения, и возможна при наличии у организации свободных денег, которые ждут более выгодного вложения. Однако продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с оттоком денежных средств, практикуются организациями при финансовых затруднениях и для повышения рентабельности бизнеса в целом.

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Финансовая деятельность, представленная в отчете о движении денежных средств, связана, прежде всего, с выпуском акций, облигаций, векселей, выплатой дивидендов, погашением

34

облигаций и выкупом собственных акций. Примерами притока денежных средств от финансовой деятельности могут служить:

- поступления от эмиссии акций;

- поступления от выпуска облигационных  займов и выдачи векселей.

Отток денежных средств от финансовой деятельности организации происходит в результате:

- выплаты дивидендов акционерам;

- приобретения акций своей организации;

- погашения облигационных займов.

 

 

 

 

2.5.  Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.  № 5) 

 

Организации могут принять решение  о включении в состав отчетности приложения к балансу (форма № 5), состоящего из семи разделов:

 

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) доходные вложения в материальные  ценности;

4) расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы;

5)расходы на освоение природных ресурсов;

6)финансовые вложения;

7)дебиторская и кредиторская  задолженность;

8) расходы по обычным видам деятельности;

9) социальные показатели.

 Расшифровку разделов см.в  “Приложении к бухгалтерскому балансу”  

 

 

 

 

35

2.6.  Пояснительная записка 

 

Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности предприятия, о численности  работающих, основные показатели и  факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения  по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Необходимо отметить, что существенной является сумма, которая больше пяти процентов по отношению к итогу соответствующих данных [19, с.22].

Если предприятие имеет дочерние и зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики. Также указываются ограничения прав собственности на имущество и если это акционерное общество - сведения об акциях (выпущенных, выкупленных и причины по которым они выкуплены), существенные события, которые произошли после отчетной даты.

В пояснительной записке должны быть отражены:текущая платежеспособность,ликвидность,деловая активность,долгосрочная платежес-

пособность,финансовая структура и доходность.

Аудиторское заключение

В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, бухгалтерская  отчетность подлежит обязательному  аудиту.

36

Заключение

 

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В связи с большим разнообразием  применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую отчетность классифицируют по следующим основным признакам: по видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных; по назначению.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности

Делая вывод о проделанной  работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

 

 

37

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер².

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера  объясняются тем, что переход  на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести  вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

38

• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
• правильная оценка статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39

Список  литературы:

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

 

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

 

3.«О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

 

4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99» Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н(ред.от 18.09.2006г.)

 

5.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/98- Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н. (ред.от 30.12.99г.)

 

      6.ПБУ19/02 «Финансовые  вложения»Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126 н(ред.от 18.09.2006г.)

 

       7.ПБУ 9/99“Доходы организации”Приказ от 06.05.99г.№ 32н(ред.от 18.09.2006г.)

 

       8.ПБУ 15/01 “Займы и кредиты” Приказ Минфина РФ от 02.08.2001г.№ 60н.

(ред.от 18.09.2006г.)

 

       9.ПБУ 05/01 “Материально-производственные запасы” Приказ Минфина РФ от 09.06.2001г.№ 44н.

 

      10.ПБУ 06/01”Основные средства” Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г.№ 26н

(ред.от 18.09.2006г.)

 

      11.ПБУ 10/99 “Расходы организации” Приказ от 06.05.99г.№ 33(ред.от 18.09.2006г.)

 

      12.Гостева Л.Н. “Международные стандарты финансовой отчетности”,2005г.

 

      13.Новодворский В.Д.,Пономарев Л.В.”Бухгалтерская отчетность организации 2004г.

 

      14.Камышанов П.И.,Камышанов А.П.”Бухгалтерская финансовая отчетность”,

2006г.

 

40

 

     15. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский (финансовый,управленческий учет),2005г

 

      16.Вещунова Н.Л.,Фомина  Л.Ф.”Бухгалтерский учет”,2005г.