Понятие, виды и состав годового бухгалтерского отчета

Изучив порядок подготовки составления бухгалтерской отчетности можно сказать, что достоверность  и правильность отражения данных в бухгалтерской отчетности зависит  от качества проведения подготовительной работы.

2.3 Особенности  составления и порядок представления  бухгалтерского баланса и отчета  о прибылях и убытках. 

    Основной формой  бухгалтерского отчета является  бухгалтерский баланс(Ф№1). Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. В активе отражается имущественное состояние предприятия. В пассиве - источники образования и финансовые результаты. Равенство актива и пассива должно соответствовать. Каждый раздел бухгалтерского баланса делится на статьи, которые отражают содержание и наличие средств и источников, имущественное и финансовое состояние предприятия. В бухгалтерском балансе отражаются только остатки на определенную дату (сальдо на начало и на конец отчетного периода).

    В баланс за  отчетный год переносятся данные  из заключительного баланса за  прошлый период, которые будут  являться в балансе за отчетный  год показателями на начало  периода. Особенностью баланса  являются счета, регулирующие  балансовую стоимость основных  средств, нематериальных активов,  в балансе не отражаются данные  по счетам 02,05. Основные средства  и нематериальные активы в  балансе показываются по остаточной  стоимости. По счетам незавершенное  строительство оценивается в  сумме фактических затрат. Финансовые  вложения могут оцениваться, по  сумме фактических затрат, по  рыночной стоимости. Запасы оцениваются  по фактической себестоимости,  Фактическая себестоимость материально  производственных запасов (МПЗ) увеличивается или уменьшается на суммовые разницы, возникающие при расчетах. Это предусмотрено положением по бухгалтерскому учету 10/99 утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33. Задолженность покупателей и заказчиков может учитываться по остаточной стоимости за минусом резервов по сомнительным долгам по фактической задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2011г. можно сделать  анализ финансового состояния предприятия:

АКТИВ					ПАССИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ					КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	01.01.11г			01.01.12г.		01.01.11г		01.01.12г
Основные средства	58575			54355	Уставной капитал	47378		47378
Капитальные вложения	7113			7113	Резервный капитал	4863		4863
Финансовые вложения	719			719	Фонд накопления	11325		11325
					Фонд соц. Развития	5585		5585
					Фонд потребления	2100		2100
					Нераспределенная прибыль			709
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ					ДОЛГОСРОЧНЫЕ И КРАТКРСРОЧНЫЕ  ОБЯЗЯТЕЛЬСТВА
Запасы		303726	205949		Кредиты		192752		117752
Д/т задолженность		104268	163254		Отложенные нал.обяз.		3605		4301
Денежные средства		5021	361		К/т задолженность		191428		154057
					Авансы, полученные		18825		9069
					Целевое финансир-е		1014		101
БАЛАНС:		479422	431751		БАЛАНС:		479422		431751

 

По данным бухгалтерского баланса на основании структуры  баланса за 2011г. имущество предприятия  уменьшилось на 47671 рублей. В соответствии с Уставом Общества создается  резервный фонд в размере не менее 5 %  от величины уставного капитала Общества.  Резервный фонд создан в размере  4 863,0 тыс. руб., что составляет более 10 % от Уставного капитала Общества.   В отчетном году резервный фонд не использовался.

По итогам работы за 2011 год  Советом директоров рекомендовано  не направлять  на формирование резервного (страхового) фонда денежные средства.

Дебиторская задолженность  на 01.01.12 составляет 163,3 млн. рубл. Кредиторская задолженность на конец года составила 154,1 млн. руб.  Долгосрочные финансовые вложения остались неизменными, а в % к балансу увеличились на 0,9 %. В общем можно сказать, что у предприятия существует надежная база для хозяйствования.

  В отличие от бухгалтерского баланса, в котором отражаются данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2) представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, то есть обороты за отчетный период, характеризующие информацию о финансовых результатах деятельности организации.  Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Отчет о прибылях и убытках  состоит из четырех разделов:

- «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»;

- «Прочие доходы и расходы»;

- «Прибыль (убыток) до налогообложения»;

- «Чистая прибыль (убыток) отчетного года».

Также в Отчете представлена справочная информация и расшифровка  отдельных прибылей и убытков.  Источниками информации для составления  отчета являются журналы-ордера, книги  учета, аналитические и синтетические  данные.

Рассмотрим формирование показателей Отчета о прибылях и  убытках  ОАО «Авиаагрегат» за 2011 год .

 

№ п/п	Наименование показателей	2010 г.	2011 г.
1.	Выручка от реализации товаров  продукции, работ , услуг	376 768 456	376901656
2.	Себестоимость продукции  собственного производства	334 834 451	334951305
3.	Прибыль от продаж	41 934 005	42150150
4.	Внереализационные доходы	6 657 477 3 904 112  2 446 434 306 931	2 609342 2 438637 170 705
	в т.ч.: аренда
	% по депозиту
	прочие(излишки, продажи основных средств)
5.	Операционные расходы	38 77353 567 048 3 742 180 1 117 510	4759676   2 137 071 1 027 434
	в т.ч.: % по кредитам
	услуги банка
	налог на имущество,2%
6.	Внереализационные расходы	3 864 212   5 585 000 2 100 000 224 000	3886882 5595000 2112000 237000
	Расходы на реализации Программы  соц. развития
	в т.ч. по источникам покрытия:
	фонд  соц. Развития
	фонд  потребления
	фонд  накопления
8.	Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	5 953 740	7 962742
9.	Отложенные налоговые  обязательства	4 300 553	4 216 486
10	Налог на прибыль согласно налоговому законодательству	892 556	1 128 881
10	Нераспределенная прибыль  отчетного года	760 631	2 617 370

 

Анализируя табличные  данные мы видим, что сумма выручки от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 133200 тыс. руб, темп роста составил 21,87%, что является положительной тенденцией для предприятия. Сумма себестоимости проданных товаров по сравнению с прошлым годом увеличилась на 116854 тыс. руб. что является отрицательной тенденцией.

 

Сумма прибыли от продаж по сравнении с прошлым годом увеличилась на 216155 тыс. руб.

Внереализационные расходы по сравнению с прошлым годом увеличились на 22670  тыс. руб. что является отрицательной тенденцией. 

По строке «Прибыль  до налогообложения» Отчета показывается финансовый результат, полученный от деятельности организации за отчетный период. Он определяется как сумма прибыли  от продаж, прочих операционных доходов, внереализационных доходов, уменьшенная на величину процентов к уплате, прочих операционных расходов.

Прибыль до налогообложения  в 2010 г. составила 5 953 740  руб., в 2011 -7 962 742 руб.

Сумма прочих расходов тоже возросла на 47605 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом, темп роста увеличился на 218,46%, что очень отрицательно влияет на прибыль предприятия, и является отрицательной тенденцией. Прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7361 тыс. руб., темп роста увеличился на 131,88% что является положительной тенденцией. 

Отложенные налоговые  обязательства снизились на 84 048 тыс. руб. Текущий налог на прибыль по сравнению с прошлым годом увеличился. Увеличение налога на прибыль очень отрицательно влияет на чистую прибыль и следовательно является отрицательной тенденцией. В результате чего чистая прибыль на комбинате в отчетном периоде составила всего 345 тыс. руб., что составляет всего 6,7% прибыли до налогообложения. Чистая прибыль по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 4242 тыс. руб., уровень уменьшился на 0,7%, что является очень отрицательной тенденцией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Пути совершенствования  составления бухгалтерской отчетности в ОАО «Авиаагрегат».

3.1. Совершенствование организации бухгалтерского  отчета в ОАО “Авиаагрегат”.

 Предприятие осуществляет  выпуск железобетонных изделий  и строительных материалов, а  также осуществляет выполнение  строительно-монтажных работ. Учитывая  данную особенность в производственной  деятельности предприятия в целях  рациональной организации учета  и контроля за использованием товарно-материальных запасов на предприятии необходимо разработать направления совершенствования учета, ими могут быть:

1. Автоматизация учета хозяйственных операции.

Серьезным  недостатком в организации  работы  бухгалтерской  службы  является отсутствие  компьютерной  техники,  составление  отчетности вручную. Необходимо  в  целях  удобства  и  быстроты  составления  отчетов,  получения информации  за  любой  отчетный  период  срочно  внедрить автоматизированный  учет  хозяйственных  операций,  закупить  программные  продукты,  обеспечить  обучение  бухгалтерских  работников правилам  ведения  учета  и  составления  отчетности  при  помощи  компьютера.

 В настоящее время  на предприятии огромное значение  придается вопросам автоматизации  решений задач по учету, контролю, анализу и аудиту товарно-материальных  запасов на программном продукте 1С–бухгалтерия. 

 Таким образом, комплексный  подход к учету, контролю, анализу  и аудиту товарно-материальных  запасов позволяет оперативно  получить все необходимые данные  за определенный период и существенно  повышает уровень управления  финансово-хозяйственной деятельностью  предприятия. 

2. Перераспределение обязанностей бухгалтеров.

Недостатком  в  работе  бухгалтерской  службы  является  и  единоличное  выполнение  главным  бухгалтером  всех  работ  по  заполнению  форм  бухгалтерской  отчетности. Следует  перераспределить  обязанности рядовых бухгалтеров с  тем,  чтобы  привлечь их  к  составлению  отчета;  обеспечить   подмену  главному  бухгалтеру  на  случай  его  болезни или временного  отсутствия.

3. Применение стандартов МСФО.

Применение стандартов МСФО в составлении бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  имеет множество преимуществ  и позволяет приблизить отчетность предприятии к международным  стандартам. 

Важность процесса перехода на Международные стандарты финансовой отчетности заключается не только в унификации систем бухгалтерского учета во всем мире. Его значение состоит еще и в том, что внедряемые международные стандарты направлены на обеспечение прозрачности и отражение реальной экономической ситуации и тем самым позволяют пользователям отчетности хозяйствующих субъектов принимать правильные экономические решения. 
Российская система бухгалтерского учета, которая представляет собой адаптированный вариант системы, первоначально ориентированной на плановую экономику, наименее пригодна для принятия решений в условиях рынка. Это приводит к ошибочным экономическим решениям и растрате экономических ресурсов.

Можно сделать вывод о  том, что предприятию ОАО «Аиаагрегат» для совершенствования бухгалтерской отчетности необходимо перейти на формирование отчетности в соответствии с требованиями МСФО, что приблизит отчетность предприятия к международным стандартам. В составлении бухгалтерской отчетности происходит множество изменений, и бухгалтер предприятия должен учитывать все эти изменения, чтобы не допустить ошибок в составлении отчетности.

При составлении бухгалтерской  отчетности следует проводить сравнение  фактических результатов деятельности юридического лица и запланированных  показателей. Именно достоверная бухгалтерская  отчетность отразит итоги работы предприятия за предыдущий год.

Основными направлениями  повышения эффективности производственно-хозяйственной  деятельности предприятий авиационной  отрасли является углубление специализации  и кооперации, исключение дублирования производства, рациональное использование  имеющихся мощностей, экономия денежных средств и материально-технических  ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Бухгалтерская отчетность в  установленных формах содержит систему  сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах  и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении  организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее  время организации представляют квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в  самой организации.

Бухгалтерский учет на предприятии  ОАО «Аиаагрегат» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерия предприятия является самостоятельным подразделением. В настоящее время в ОАО «Аиаагрегат» применяется журнально-ордерная форма учета. Технико-экономические показатели свидетельствуют о некотором спаде в деятельности предприятия ОАО «Аиаагрегат» в изучаемом периоде, так как наблюдается значительное снижение прибыли от продаж. Основная причина такого явления - увеличение себестоимости продукции.

Главным продуктом бухгалтерии  является финансовая информация, заключающаяся  как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской  отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать  систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер  отвечает за формирование достоверной  информации, а также активно принимает  участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке.