Понятие, виды и состав годового бухгалтерского отчета

      В соответствии  с Федеральным законом  «О  бухгалтерском учете» для увеличения  степени достоверности данных  бухгалтерской  отчетности хозяйствующие  субъекты обязаны проводить инвентаризацию  имущества и обязательств. Под   инвентаризацией понимается периодическая  проверка наличия, состояния и  оценки имущества и обязательств  хозяйствующего субъекта, в сопоставлении  полученных данных с данными  бухгалтерского учета на определенную  дату.

Согласно  статьи 12 Закона «О бухгалтерском учете», в ходе инвентаризации необходимо провести:

- инвентаризацию основных  средств; 

- инвентаризацию товарно-материальных  ценностей;

- инвентаризацию незавершенного  производства;

- инвентаризацию денежных  средств, финансовых вложений  и расчетов;

- инвентаризацию резервов  предстоящих расходов и платежей.

 При инвентаризации  резервов предстоящих расходов  и платежей нужно проверить  правильность и обоснованность  созданных в организации резервов:

    - на предстоящую  оплату отпусков  работникам;

    - на выплату  ежегодного вознаграждения  за  выслугу лет;

    - на выплату  вознаграждений по итогам работы  организации за год;

    - расходов на  ремонт основных  средств;

    - производственных  затрат по подготовительным  работам  в связи с сезонным  характером  производства;

    - предстоящих  затрат по ремонту  предметов  проката и др.

    Все организации  должны применять формы первичной  учетной документации по учету  результатов инвентаризации, утвержденные  Постановлением Госкомстата России  от 18 августа 1998 г. N 88.

    В том случае, если были обнаружены расхождения  между фактическими остатками  материальных ценностей, выявленными  при проверке, и остатками, учтенными  на счетах бухгалтерского учета,  должна быть составлена сличительная  ведомость. Составляя такую ведомость,  необходимо учитывать пересортицу  товарно-материальных ценностей.

    Однако, проведение  инвентаризации, не достаточно для  того, чтобы приступить к составлению  годового отчета.

    В конце отчётного  периода по всем счетам главной  книги подсчитываются дебетовые  и кредитовые обороты. При этом  по большинству счетов выводится   конечное сальдо. Так как счета  25 «Общехозяйственные расходы», 26 «Общепроизводственные  расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» ежемесячно закрываются,  то их обороты по дебету  и кредиту равны, а сальдо  на конец отчётного периода  отсутствует.

    Также следует  провести реформацию баланса,  то есть обнулить счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»  и 99 «Прибыли и убытки».

  В течение года  каждый месяц, сопоставляя   обороты по счету 90, бухгалтер  определяет финансовый результат  от обычных видов деятельности.

    Дебет 90 субсчет  «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99  - отражена прибыль за отчетный  месяц;

    Дебет 99 Кредит 90 субсчет  «Прибыль/убыток от  продаж» - отражен убыток за  отчетный месяц.

    В конце года  все субсчета, открытые к счету  90, нужно закрыть внутренними  записями на субсчет «Прибыль/убыток  от продаж». В результате на 1 января нового года по всем  субсчетам счета 90 «Продажи» будет  нулевой остаток.

    Аналогично  необходимо  закрыть счет 91 «Прочие доходы  и расходы». На этом счете в  течение года собираются операционные  и внереализационные доходы и расходы. При этом каждый месяц бухгалтер, сопоставляя обороты по этому счету, списывает финансовый результат от данных операций на счет 99.

    Дебет 91 субсчет  «Сальдо прочих доходов и расходов»  Кредит 99 - отражена прибыль за  отчетный месяц.

    Дебет 99 Кредит 91 субсчет «Сальдо прочих доходов  и расходов»  - отражен убыток  за отчетный месяц.

    В конце года  счет 91 следует закрыть  внутренними  проводками на субсчет  «Сальдо  прочих доходов и расходов».

    После этого  нужно закрыть счет 99 «Прибыли  и убытки». Сальдо счета 99 равно  чистой прибыли  текущего года.

    Это сальдо  переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

    После проведения  инвентаризации и закрытия счетов, не имеющих остатков на конец  отчетного периода, следует сделать  исправительные или дополнительные  записи. И только после этого  можно приступать к составлению  годового бухгалтерского отчета и заполнению форм отчетности

 

Глава 2. Особенности составления годового бухгалтерского отчета ОАО «Авиаагрегат».

2.1  Общая характеристика  предприятия ОАО «Авиаагрегат».

Акционерное общество «Авиаагрегат» образовано на основании решения общего собрания трудового коллектива Махачкалинского производственного объединения «Авиаагрегат» от 15 сентября 1992 года №3 и распоряжения Госкомимущества РД от 17 сентября 1992 года в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Дагестан, Указом Президента Российской Федерации «Об организованных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июня 1992 года № 721. Программами приватизации государственных и муниципальных предприятий Российской Федерации и Республики Дагестан на 1992 год путем преобразования Махачкалинского производственного объединения «Авиаагрегат» и является его полным правопреемником.

Общество является акционерным  обществом открытого типа с неограниченным сроком действия. Акционерное общество строит свою производственно-хозяйственную  и финансово-экономическую деятельность на основе самостоятельно утверждаемых текущих и перспективных, а также  целевых и иных программ социально-экономического, научно-технического, культурно-бытового развития, ежегодно утверждаемых Советом  Директоров Общества с учетом рыночной конъюнктуры, спроса и предложения  на продукцию, работы и услуги, производимые акционерным обществом.

В соответствии со своими целями и задачами акционерное общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

производство и реализация продукции производственно-технического назначения, удовлетворяющей различные  потребности отраслей экономики

производство и реализация комплектующих и иных изделий  для авиационной и космической  промышленности, а также средств  наземного обслуживания для различных  летательных аппаратов гражданского и оборонного назначения

производство и реализация транспортировочных и других технических  средств для нефтяной и газовой промышленности

производство и реализация комплектующих деталей и узлов  к автомобилям, тракторам, сельхозмашинам, промышленному оборудованию и бытовой  технике, а также другим техническим  и транспортным средствам

производство и реализация сельскохозяйственной техники и  оборудования

производство и реализация спортивных тренажеров, оборудования, инвентаря и других товаров спортивного  назначения

производство ремонта  и технического обслуживания технологического оборудования, автомобилей, военной  техники, транспортных и иных технических  средств

подготовка и переподготовка кадров, а также повышение их квалификации

осуществление самостоятельной  внешнеэкономической деятельности, не запрещенной действующим законодательством.

 Акционерное Общество  может также осуществить с  соблюдением действующего законодательства  финансовую, кредитную, инвестиционную  и иную деятельность, создавать  для их осуществления необходимые  структурные подразделения, предприятия  и организации, и это полный  перечень видов деятельности  акционерного общества.

На данном предприятии  производится следящая продукция:

комплектующие изделия для  автомобилей - ЭУРУ, насос ножной, домкраты.

средства спасения - изделие "КОМАР - 2МП"

комплектующие изделия для  самолётов 

аэродромное оборудование - гидроподъемники, стремянка, лестница, лебедка, съемник колес, съемник  шин.

Акционерное общество «Авиаагрегат» - единственный в Дагестане промышленный гигант в сфере высоких технологий. Сегодня здесь проектируются микроэлектроприборы, из которых состоит функциональная система автомобилей XXI века. Продукция военного завода во время конверсионной политики потеряла спрос. Однако сегодня бывшее предприятие ВПК, благодаря своему научно-техническому и производственному потенциалу стало прогрессирующим производственным звеном российского автомобилестроения, а также крупным производителем комплектующих изделий для военного оборудования, самолетов и вертолетов.

Объем производства на ОАО  «Авиаагрегат» за последние два года вырос примерно на 45%. В таком росте производительности управление производством играет не последнюю роль и можно сделать вывод, что методы управления производством, применяемые на ОАО «Авиаагрегат» достаточно эффективны. Но, не смотря на это, на наш взгляд, существует возможность повышения эффективности управления производством. И немаловажную роль в этом играет управление финансами. От грамотного и рационального управления финансами напрямую зависит финансовое состояние предприятия.

 

 

 

 

2.2 Состав и  порядок составления бухгалтерской  отчетности в ОАО «Авиагрегат».

     Основной задачей  формирования годового бухгалтерского  отчета предприятия является  обеспечение своевременности, полноты  и достоверности данных бухгалтерской  и налоговой отчетности, представляемой  в налоговые органы и заинтересованным  пользователям. Отчетным годом  для всех организации в том числе и для ОАО «Авиаагрегат» является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

  Годовая бухгалтерская  отчетность предоставляется в  течение 90 дней по окончании  года, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации.  Конкретная дата представления  отчетности устанавливается учредителями  организации или общим собранием.  При этом годовая отчетность  представляется не ранее 60 дней  по окончании отчетного года.

  Перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  обязательное проведение на предприятии  инвентаризации его имущества  и денежных обязательств. Порядок  проведения инвентаризаций установлен  в Методических указаниях по  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств, утвержденных Приказом  Минфина РФ от 13.06.95 №49. Цель инвентаризации-привести в соответствие фактическое наличие с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация имущества помогает достичь допустимый уровень соответствия между фактическим наличием ценностей и их оценкой, отраженной в бухгалтерском учете, а инвентаризация обязательств помогает предотвратить возникновение существенных расхождений по расчетным операциям.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в годовой бухгалтерской  отчетности. Инвентаризация проводится по всем статьям баланса, за исключением статей, по которым инвентаризация проводилась в соответствии с планами проверки.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными  описями. Формы описей различны в  зависимости от имущества по которому проводится инвентаризация. В инвентаризационных описях записывается фактическое наличие имущества. Если в ходе инвентаризации выявлены излишки или недостача имущества, то составляются сличительные ведомости. В конце инвентаризации, комиссия составляет акт проверки. В нем указываются результаты, причины отклонений и виновные лица.

В учете результаты инвентаризации оформляются следующими проводками:

излишки товароматериальных ценностей оприходуются

Д-т10 «Материалы», 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы»,07 «Оборудование» к установке, 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

К-т91-1 «Прочие доходы».

Недостача в пределах норм естественной убыли списывается  на издержки

Д-т 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство»

К-т 41 «Товары», 10 «Материалы»

Проверив правильность и  полноту отражения хозяйственных  операций на синтетических и аналитических  счетах  приступаем к закрытию счетов.

По завершению отчетного  года первичные учетные документы, которые относятся к фактам хозяйственной жизни отчетного периода должны быть отделены от других документов, относящихся к следующему периоду.

После того, как в учетные  регистры занесена нужная информация в них подсчитываются итоги. Из учетных  регистров данные переносят в  Главную книгу. Чтобы проверить правильно ли подсчитаны итоги в Главной книге по каждому счету, составляют оборотно-сальдовые ведомости. Эта ведомость содержит три пары равенств, и если хоть одно из них нарушено, то это говорит о допущении ошибки, ее нужно исправить. Данные Главной книги, оборотной ведомости и аналитические данные используются для составления форм бухгалтерской отчетности.

Закрытие счетов начинаем со счетов производств. В первую оередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Затем калькулируют себестоимость продукции основного производства на счете 20 «Основное производство». По дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж» отражается сальдо по счету 20. По кредиту счета 90-1 «Выручка» отражается выручка от продажи продукции. По дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» отражается НДС от продажи продукции. В конце отчетного периода на счете 90-9 «Прибыль и убыток от продаж» выявляется финансовый результат от проданной продукции.

Операционные (2 раздел отчета о прибылях и убытках) и внереализационные (3 раздел отчета о прибылях и убытках)доходы и расходы учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы»,91-2 «Прочие расходы»,в конце отчетного периода остатки переносятся на счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На счете 99 «прибыли и убытки» собирается финансовый результат по счетам 90-9 и 91-9, чрезвычайные (99 счет) доходы и расходы. Выявляется финансовый результат деятельности предприятия. Затем сальдо 99 счета переносится в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), по дебету отражаются начисленные налоги. Распределяется прибыль по назначению.