Понятие товарного векселя

 Владелец векселя может передать  его индоссаменту или предъявить  к оплате. Важно правильное определение  плательщика по векселю и день его предъявления  к платежу. Сперва векселедержатель должен обратиться к основному должнику по векселю. А простом векселе им является векселедатель, а в переводном- акцептант ( лицо, акцептовавшее вексель). Акцепт означает согласие оплатить. При этом в векселе нужно написать «акцептую» или «согласен оплатить» либо просто поставить свою подписьна лицевой стороне векселя. Еще раз напомним, что печать удостоверяет полномочия лица, подписавшего вексель. Поэтому для держателя переводного векселя целесообразно иметь надпись об акцепте, подкрепленную оттиском печати организации-плательщика. До момента совершения акцепта лицо ,указанное в переводном векселе в качестве плательщика, никакой ответственности по векселю не несет и к нему невозможно предъявить каких-либо требования. По простому векселю акцепт не требуется, поскольку векселедатель является плательщиком, следовательно, ответственным по векселю с момента его составления. Векселя могут содержать различные формулировки о сроке платежа.

1. Вексель со сроком «по предъявлении». Если в таком векселе отсутствуют оговорки по срокам, т.е. когда в нем содержится лишь формулировка « по предъявлении», то он должен быть предъявлен в течение года со дня выдачи. Векселедержатель вправе обратиться к плательщику в любой день, и платеж должен быть произведен незамедлительно. Если же в векселе дополнительно указана дата с формулировкой «по предъявлении, но не ранее такой-то даты», то год исчисляется с указанной даты.
2. Вексель с оплатой «во столько-то времени от предъявления». По такому векселю срок получения платежа отсчитывается от даты акцепта (по переводному векселю) или визы (по простому векселю), полученным при предъявлении. Виза должна содержать дату обращения векселедержателя к плательщику и может быть сформулирована так: «Вексель предъявлен к оплате в такой-то день». Вместо оформления визы на векселе может быть составлен акт о предъявлении векселя с подписью двух сторон. Второе предъявление векселя должно состояться а указанный срок либо в один из следующих рабочих дней.
3. Вексель с оплатой «во столько-то времени от составления». Срок получения платежа отсчитывается от даты выдачи векселя. Вексель должен быть предъявлен к оплате в указанный срок или из двух следующих рабочих дней.
4. Вексель со сроком платежа на определенный день. В этом случае векселедержатель обязан предъявить вексель к оплате либо в указанный день, либо в один из двух следующих рабочих дней.

Срок платежа указывается из 4-х рассмотренных методов, иначе вексель будет считаться недействительным. Если срок платежа истекает в нерабочий день, то он автоматически переносится на один рабочий день.

Итак, держатель векселя определил плательщика и его адрес, а также дату предъявления векселя к оплате. Законодательство не требует заранее извещать плательщика о намерении предъявить в адрес плательщика письмо- напоминание о приближении срока предъявления векселя к оплате. Когда приходит срок платежа, векселедержатель предъявляет подлинник векселя. Но передавать плательщику вексель до платежа не рекомендуется - лучше передать его после получения денег по векселю.

Случается, что вексель передают плательщику лишь за обещание заплатить по нему. Если плательщик окажется недобросовестным, то потом придется доказывать в суде, что платеж по векселю не получен, а вексель передан плательщику. Передача векселя должнику говорит о том, что платеж произведен.

Если все же по каким- то причинам вексель приходится передать должнику до получения платежа, то векселедержатель должен составить документ, подтверждающий факт передачи векселя. Таким документом может служить акт приемки- передачи векселя. С этим документом векселедержатель при необходимости сможет в суде доказать то, что вексель был передан должнику до его оплаты.

Векселедержатель и должник по векселю могут также договориться о его помещении на депозит банка, который выдаст вексель должнику после предъявления документов об оплате. Вексельное законодательство не содержит требования о фиксировании факта предъявления векселя к оплате. Однако в большинстве случаев необходимо иметь доказательства его предъявления. Таким доказательством может служить отметка должника на вексель, например такого содержания: «Вексель предъявлен к оплате в такой-то день», либо стороны могут составить акт о предъявлении векселя к оплате с указанием даты его предъявления должнику. В течение трех дней после предъявления вексель обязан быть оплачен.

Вексельное законодательство не определяет, в какой форме должен быть произведен платеж по векселю. Поэтому надо следовать нормам Гражданского кодекса РФ. Должник может рассчитываться наличными, перечислить деньги платежным поручением, осуществить встречную поставку товаров (работ, услуг), а векселедержатель может предъявить в банк платежное требование.

Если у должника в момент предъявления ему векселя имеются встречные требования к векселедержателю, то возможен взаимозачет. Причем согласно ст. 410 Гражданского кодекса РФ для такого зачета достаточно заявления одной из сторон. Вексель может быть оплачен не полностью, а частично. Векселедержателя не должен это пугать. Главное не передавать подлинник векселя плательщику до момента получения окончательного платежа. При этом плательщик вправе потребовать доказательства частичной оплаты в векселе либо выдать ему расписку. Бывает, что плательщик готов полностью рассчитаться по векселю, но не в течение трех дней, а позднее. Тогда плательщик с согласия векселедержателя может взамен старого векселя выдать новый на сумму своего долга с указанием согласованного срока платежа. Возможно также внести в вексель указание на то, что срок по нему продлевается до такой- то даты.

Как полный, так и частичный платеж по векселю может быть обеспечен поручительством, или авалем. Аваль обычно выдает третье лицо (или даже одно из лиц,  передавших вексель по индоссаменту), поручаясь как за векселедержателя, так и за любого индоссамента.

Поручительство может быть выдан путем надписи  «считать за аваль», которая делятся на самом векселе или добавочном листе- аллонже.

Рядом с такой надписью ставится подпись того, кто дает аваль. В авале должно быть указано лицо, в пользу которого он дан, иначе будет считаться, что поручаются за векселедателя. Авалист (лицо, выдавшее аваль) и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность.

Когда случается отказ от платежа должника по векселю, векселедержатель должен удостоверить этот факт протестом в неплатеже (для простого векселя) или протестом в неакцепте (для переводного векселя). К отказу от платежа приравнивается и отсутствие должника по адресу, указанному в векселе. Протест делает нотариус по месту платежа. Это может осуществить как государственный нотариус, так и нотариус, занимающийся частной практикой.

Векселедержатель должен обращаться к нему в день истечения срока платежа или до 12ч. Следующего рабочего дня. Нотариус в тот же день обязан предъявить плательщику требование об оплате, а именно: он составляет акт о протесте векселя в неплатеже, делает запись в своем реестре и отметку на самом векселе.

Затем вексель вместе с актом о протесте векселя передается векселедержателю. За протест уплачивается государственная пошлина в размере 1% от протестуемой суммы. Совершение протеста не требуется в следующих случаях:

1. когда в векселе об этом прямо говорит запись векселедателя «оборот без издержек» либо «оборот без протеста»;
2. когда основной должник неплатежеспособен и этот факт признан судом;
3. для переводного векселя, когда уже совершил протест в неакцепте.

О факте неплатежа по векселю извещаются все обязанные лица. Так, в течение четырех дней после даты протеста векселедержатель обязан уведомить об этом своего индоссамента. Получив такое извещение, каждый индоссант в течение двух дней в свою очередь извещает своего индоссанта. Одновременно уведомляются и авалисты индоссаментов и векселедателя. Протест в неплатеже дает векселедержателю основания для предъявления требований ко всем лицам, обязанным по векселю. Другими словами, векселедержатель может обратиться с требованием о платеже не только к основному должнику, но и к индоссаментам и авалистам.

Такое право называют правом регресса, а иски, соответственно, регрессивными. Векселедержатель не имеет права предъявить иски следующим лицам:

1. индоссаментам, которые сделали в передаточной надписи оговорку «без оборота на меня»;
2. плательщику по передаточному векселю, если он не акцептовал данный вексель.

Сумма иска включает:

1. сумму неплатежа по векселю, в т.ч. проценты (если они предусмотрены);
2. сумму издержек, связанных с совершением протеста;
3. сумму пеней, начисленных на сумму неплатежа в размере ставки рефинансирования Банка России, веселя в неплатеже и документ об уплате госпошлины. Если вексель был передан плательщику, то необходимо предъявить акт приемки- передачи или другой подтверждающий документ (например, расписку должника в получении подлинника векселя). Срок исковой давности векселедержателя к индоссаментам и векселедателю составляет 6 месяцев с того дня, в котором ему самому предъявили регрессивный иск, либо со дня оплаты (если этот индоссант добровольно уплатил сумму по векселю). Когда истекают сроки для совершения иска к указанным лицам срок исковой давности составляет три года с даты платежа по векселю. Класс векселей достаточно многообразен, они отличаются по эмитенту, обслуживаемым сделкам, субъекту, производящему оплату. Российским законодательством установлено деление векселей на простые и  переводные. В хозяйственной практике широко применяются 2 вида векселей- финансовые и товарные. Такое деление векселей является достаточно условным, поскольку в зависимости от ситуации он может быть товарным (расчетным) или финансовые операции. Финансовый вексель отражает отношения займа денег векселедателем у векселедержателя под определенные проценты.

Разновидностями такого долгового обязательства являются банковский, дружеский и бронзовый векселя. В России использование векселей регулируется Письмом Центрального банка РФ «О банковских операциях с векселями» от 09.09.1991 г. №14-3\30.

Виды векселей

Финансовые (банковские) векселя – это финансовые вложения, и выпускаются они с целью привлечения заемных средств. Финансовые вексель, выпускается организацией, имеющей специальную лицензию. Товарные векселя- это векселя, которые используются для расчетов между организациями. В их основе лежит сделка по купле- продаже. Товарный вексель выступает как форма коммерческого кредита, предоставляемого друг другу организациями. Товарный вексель могут выпускать юридические лица, расположенные на территории РФ. Отличительные особенности финансового и товарного векселей.

В зависимости от того, какой доход получен, векселя распределяется на дисконтные – те, которые приобретают по цене ниже номинала, и процентные -  купленные по номиналу, но дающие проценты. Векселя можно сгруппировать и по другим таким признаками: по отношению к собственности (выданные и полученные); по гарантированности оплаты векселя (авалированные и неавалированные); по области действия (международные и национальные и т.д.).

Вексельное обращение- это широкое применение товарных и финансовых векселей, выпускаемых банками, отдельными коммерческими структурами, а также государством. Движение векселей оформляется актом приемки- передачи, который используется в реестровом учете и может содержать дополнительную информацию, которая отсутствует в векселе. Все векселя, выданные и полученные, должны быть учтены в Книги учета ценных бумаг с указанием обязательных реквизитов, которыми считаются:

1. наименование эмитента;
2. номинальная цена векселя;
3. покупная способность;
4. номер и серия;
5. общее количество;
6. дата выдачи и получения векселя и даты оплаты векселя.

Использование векселя в расчетах за отгруженные товары

Если организация- продавец получила в счет оплаты продукции от покупателя простой вексель, то тогда оплата покупателем за купленную им продукцию гарантируется ещё и векселем. Следовательно, бухгалтер организации- продавца должен заняться переводом сумму задолженности за товары, отгруженные (выполненные работы, оказанные услуги) с одного субсчета счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками) на другой. Это можно показать следующей проводкой:

Дебет счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»,  субсчет «Векселя полученные»

Кредит счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет « Расчеты за проданные товары» - отражен полученный вексель.

Организация должна определит в соответствии с учетной политикой момент реализации, соответственно, от этого будет зависит порядок исчисления налога на добавленную стоимость векселедержателем. Согласно п.1 ст. 167 Налогового кодекса РФ предприятие может определить момент реализации по двум направлениям: