Понятие товарного векселя

 

1.3. Понятие товарного  векселя.

Вексель- это письменное долговое  обязательство, которое используется в целях выгодны для расчетов по сдельным операциям. Таким образом, когда покупатель передает за товар вексель продавцу, возникает гарантия оплаты этого товара и фактически возможная отсрочка по платежу за него, т.е. покупатель расплатиться за товар позже при условии получения его и пользования им в работе. Вексель дает возможность проводить сделки и вести расчетные операции по ним, даже если у покупателя временно не имеется средств.

Но своего рода и продавец от такой «постановки» тоже имеет свою пользу, т.к. он стремится получить как можно больше прибыли, а следовательно, это повлияет на повышение объема по продажам.

Вексель - письменное долговое обязательство, которое дает его владельцу, по-другому- векселедержателю, право потребовать выплаты по договоренности в нем на денежную сумму, когда наступит срок погашения, с лица, выдавшего либо акцептовавшего обязательство. В настоящее время нет наиболее точного нормативного определения векселя по действующему законодательству РФ говорит о том, что вексель-это ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель_ по выплате(при наступлении предусмотренного срока по векселю) полученных взаймы денежных средств(суммы).

Вексель - не обусловленное предложение по оплате определенной суммы (переводной суммы) и простое, ничем не обусловленное обязательство- выплатить данную сумму (простой вексель). В Письме Центробанка «О банковских операциях с векселями» от 09.09.1991 г. №14-3\30 дается такое определение :вексель- это форма документа, которая составлена по установленной законом форме и содержит безусловное абстрактное денежное обязательство; ценная бумага; разновидность кредитных денег. Само определение об абстрактном денежном обязательстве предполагает то, что вексель не может обеспечиваться любым из видов налога.

Векселедатель- лицо, которое выставляет вексель.

Векселедержатель- лицо, которое принимает вексель. Из всего этого можно сделать вывод, что вексель- это документ, удостоверяющий имущественное право векселедержателя на получение указанной в нем суммы денег и если договор послужил причиной возникновения векселя, то в вексельном праве он не имеет значения, т.к. если нет векселя, то нет и прав кредитора. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Обязательство уплатить деньги по векселю - это денежное обязательство, которое будет выполненным только после уплаты плательщиком по векселю суммы вексельного долга.

Отметим, что обязательство по векселю может быть прекращено на других основаниях, которые предусмотрены гл.26 Гражданского кодекса РФ, т.е. когда предоставляется отступное по соглашению между вексельными кредитором и должником (ст. 406 Гражданского кодекса РФ),  происходит зачет встречного требования по деньгам (ст. 410-412 Гражданского кодекса РФ).

Эти методы по прекращению вексельного обязательства дают те же последствия, что и оплата по векселю. Федеральным законом «О переводном и простом векселе»  11.03.1997г.  № 48-ФЗ регулируется использование ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 г. № 104\1341 (Федеральным законом от 11.03.1997г. № 48-ФЗ установлено, что на территории РФ применяется настоящее постановление). В правовом регулировании по операциям с векселями не установлены какие-либо «рамки» ограничения векселеспособности у организаций, занимающихся коммерческой деятельностью. Другими словами, эти организации могут принимать и выдавать векселя на неограниченную сумму, даже если она будет выше стоимости самих активов организаций. Выпуском векселя может заниматься любое предприятие. Когда организация выдает векселя, не требует выпуска и регистрации проспекта эмиссии, не требующей лицензирования. Бланки векселей можно приобрести в банках. Есть одно исключение – налог по операциям с ценными бумагами при этом приобретении не уплачивается, т.к. вексель- это не эмиссионная ценная бумага. В том случае, когда предприятие выпускает векселя либо передает их кредиторам (продавцам), тем самым оно ухудшает свое финансовое положение; это происходит потому, что по векселям необходимо будет в срок заплатить денежную сумму. По оплате (по векселям) очень жесткие условия (в чем и отличие от других видов платежей). Вексель подразделяется на два вида:

1. простой - предусматривает двухстороннее участие векселедателя и векселедержателя. В роли должника выступает векселедатель, обязующийся уплатить векселедержателю сумму, указанную в векселе;
2. передовой- предусматривает, кроме векселедателя и векселедержателя, ещё и третью сторону- плательщика. Лица (стороны), которые непосредственно принимают участие в расчетах посредством переводного векселя, можно назвать так:

а) векселедатель- трассант;

б) векселедержатель- ремитент;

в) плательщик- трассант.

В переводном векселе трассант указывает в качестве плательщика третье лицо и выдает его ремитенту. Так что посредством выписки переводного векселя векселедатель переносит свое обязательство по оплате на 3-е лицо- плательщика по данному векселю. Векселя подразделяются на финансовые и товарные.

Товарные векселя- векселя, которые получены поставщиком от покупателя. В этом случае вексель выглядит как деловая расписка покупателя и служит дополнительной гарантией по оплате стоимости товаров поставщику.

Финансовые векселя- векселя, которые приобретены за деньги или в качестве встречной поставки продукции (работ, услуг) в смысле финансовых вложений. Такие векселя выпускают кредитные организации, инвестиционные компании и нефинансовые учреждения для привлечения заемных источников. Имеется ещё и такое понятие, как «вексель третьего лица». Это название векселя, который организация получает не то векселедателя, выпустившего вексель, а от индоссанта. Индоссантом называют лицо, которое этот вексель получило от другого предприятия, а не выпускало его самостоятельно. К форме векселя обязательно предъявляют соответствующие требования, их содержат вексельное право, сводятся они к следующим аспектам. Вексель обязательное составляется шинке. Вексель должен включать ряд реквизитов, таких как:

1. вексельная метка (наименование «вексель»);
2. вексельная сумма.

Эта сумма должна указываться (в обязательном порядке) прописью. Исправления в сумме не допускаются, даже если они оговорены. Если сумма, обозначенная цифрами, не совпадает с суммой, указанной прописью, то действительно считается сумма, указанная прописными буквами. Вексельное законодательство предусматривает возможность выдачи векселя с указанием суммы в иностранной валюте. В этом случае считается, что номинал данного векселя будет выражаться в условных единицах. Это предусматривает постановление Президента ВАС РФ от 28.10. 1997 г. №4518\97. Но в тех случаях, когда в векселе не указана оговорка об эффективности платежа (это когда обязательство плательщика выплатить долг по векселю только в указанной в нем валюте), тогда он может быть оплачен рублями;

3. наименование векселедателя. Здесь показывается полное наименование юридического лица либо полное имя юридического лица, которое выпустило данный вексель, с указанием адреса;
4. дата составления;
5. простое и ничем не обусловленное обязательство (для просто векселя) или предложение (для переводного векселя) уплатить определенную сумму;
6. наименование 1-го держателя векселя. Такой реквизит обязателен, т.к. вексельное законодательство не допускает составления на предъявителя, т.е. без указания конкретного получателя долга;
7. подпись векселедателя. По законодательству РФ не требуется проставления печати на векселе юридического лица. Но следует обратить внимание на то, что печать удостоверят полномочия лица, которое подписало вексель. Следует также отметить: если вексель подписан лицом, которое не имело прав на данную подпись, то обязанным по векселю становится не организация, от лица которого подписан этот вексель, а подписавшее его физическое лицо. Обо всем этом говорится в п. 1 Письма Высшего Арбитражного Суда РФ «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте» от 25.07. 1997 №18. Но в том случае, когда организация в дальнейшем одобрила действия лица, подписавшего такой вексель, то ответственность по такому векселю возлагается на нее;
8. плательщик по вексель (для переводного векселя);
9. место платежа. Здесь показывается адрес (город, дом и улица), по которому в точности должна быть произведена оплата по векселю. Случается, что такой адрес может не совпадать с местонахождением плательщика, в таком случае векселедержатель имеет право потребовать плату именно в том месте, которое указано в самом векселе. Если место платежа отсутствует, тогда им будет являться местонахождение плательщика;
10. место составления. Если данный пункт не указан, то будет считаться местонахождение плательщика;
11. срок платежа. Вексель может включать условие о процентах. Такое условие не будет обязательным реквизитом и может содержать только в векселях, срок которых будет «по предъявлении» либо «на определенный день после предъявления».

До того момента как вексель примут к учету, специалисты организации (юристы, бухгалтера) обязаны провести проверку правильности его составления, т.к. вексель может быть выписан с умышленным дефектом в его форме. Приведем некоторые примеры, когда вексель является испорченным;

1. вексель разрезан пополам или на части и склеен;
2. в метке векселя из слова «вексель» вырезана хотя бы одна из букв;
3. отсутствует часть обязательного вексельного реквизита;
4. вексель залит краской, чернилами, маслом, испорчен химическими реактивами или обожжен, из-за чего невозможно прочесть реквизиты;
5. на вексель имеются умышленные повреждения реквизитов.

Но вексель не теряет своей силы в следующих случаях:

1. если сохранены все обязательные реквизиты;
2. если не сохранены элементы защиты бланка векселя (водяные знаки, нити, магнитные метки и др.);
3. если заклеены надрывы;
4. если есть пятна, но они не препятствуют прочтению вексельных реквизитов;
5. если подпись поставлена не поименованным, но уполномоченным лицом.

Индоссамент- это специальная надпись на векселе (или на обычном листе), которая передает права по векселю новому держателю векселя. Надпись может быть такого содержания : «Платите по приказу (указывается наименование нового держателя векселя)» или «Вместо меня уплатит(тому-то)». Передаточная надпись должна содержать собственноручную подпись лица, передающего вексель. Лицо, которое передает вексель по индоссаменту, называется индоссантом, а лицо, получающее вексель- индоссантом. Передаточная надпись может и не содержать наименования лица, которому передается вексель. Такой индоссамент делается в виде подписи и печати индоссамента на обороте векселя и называется бланковым. Строка, которая получила вексель по бланковому индоссаменту другого лица, может сделать следующее:

1. заполнить бланковый индоссамент на свое имя;
2. не заполнять бланковый индоссамент и передать вексель другому лицу без оформления передаточной подписи, т.е. просто вручить его новому владельцу;
3. не заполняя бланкового индоссамента, сделать после него еще такой же индоссамент. В таком случае на обороте векселя будут располагаться подряд два индоссамента, в которых не вписаны индоссаты.

Необходимо следовать требованию: при оформлении векселя эмитент должен обязательно указать наименование его первоначального держателя. В целях ограждения себя от обратной ответственности по неоплаченному векселю индоссант может сделать специальную ответственности по неоплаченному векселю индоссант может сделать специальную оговорку а передаточной надписи. Дело в том, что в случае неплатежа по векселю иск предъявляется не только первоначальному векселедателю, но и всем другим индоссантам, а оговорка может быть такого содержания: «без оборота на меня». Если кто-то из цепочки индоссантов сделал оговорку «без оборота на меня», то на него ответственность за неоплату векселя не распространяется. В случаях передачи векселя по индоссаменту составляется акт приема- передачи. Составление акта приема-передачи не предусмотрено законодательством о векселях. Однако в соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ ( с изм. И доп. От 30.06.2003 г.) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые выполняют функции первичных учетных и на основании которых ведется бухгалтерский учет. Акт приема- передачи векселя имеет значение не только для целей бухгалтерского учёта (устанавливает точную дату принятия векселя на баланс), но при возникновении спорной ситуации между сторонами (актом юридических грамотно фиксируется факт приема-передачи векселя). Покупатель может зачесть из бюджета «входной» налог на добавленную стоимость только при условии, что суммы этого налога выделены в расчетных и других первичных бухгалтерских документах отдельной строкой. Поэтому если покупатель рассчитывается с продавцом векселем, то налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) в акте приема-передачи векселя необходимо выделить отдельной строкой. Только при выполнении этого условия покупатель сможет предъявить суммы уплаченного налога к возмещению из бюджета.

Пример

ООО «Система» получило от ООО «Оптима-плюс» по договору поставки от 21.01.2003 г. Товары на сумму 10000 руб. (в т.ч. налог на добавленную стоимость- 1667 руб.). 24.04.2003 г. В счет оплаты стоимости товаров ООО «Система» передало ООО «Оптима-плюс» вексель Сберегательного банка России номинальной стоимостью 10000 руб. Приему- передачу векселя стороны оформил актом следующег7о содержания.

Акт приема-передачи векселя 24.04.2003 г. Г. Москва.

ООО «Система» в лице директора И.И. Иванова и главного бухгалтера В.В. Васильевой, с одной стороны, и ООО « Оптима-плюс» в лице генерального директора П.П. Петрова и главного бухгалтера Д.Д. Дмитриевой, с другой стороны, составили настоящий акт и подтверждают нижеследующее. ООО «Система» передало, а ООО «Оптима-плюс» приняло векселя Сберегательного банка России (табл. 2.3).

 

Реквизиты векселя

 

 

 

№ п\п	Серия векселя	Номер векселя	Эмитент	Сумма векселя	Цена векселя
1	АБ	12345678	Московский банк Сбербанка России	10000-00	10000-00

 

Основание: договор поставки от 21.04.2003 г.

Итого по настоящему акту передано один вексель Сберегательного банка России на сумму 10000-00 (десять тысяч рублей ноль копеек), в т.ч. налог на добавленную стоимость – 1667-00

Вексель передал:

ООО «Система» Директор: И.И. Иванов

Главный бухгалтер: В.В. Васильева

Вексель принял:

ООО «Оптима-плюс» Генеральный директор: П.П. Петров

Главный бухгалтер: Д.Д. Дмитриева

 

Основные показатели векселя

 

Показатели	Реквизиты векселей:
№ п\п	1
Серия векселей	АБ
Номер векселя	12345678
Эмитент	Московский банк Сбербанка России
Сумма векселя	10000-00
Цена векселя	10000-00