Понятие мошенничества и ошибки в аудите, их классификация и способы выявления

Данная контрольная работа рассматривает круг вопросов, связанных с ответственностью по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности и организацией аудита нематериальных активов. С моей точки зрения можно сделать следующие выводы:

-Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок имеет большое значение в аудите, т.к. его мнение влияет на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности. Чем большее количество ошибок и фактов мошенничества будет обнаружено, тем меньше будет уровень существенности финансовой отчетности. Аудитору следует предложить руководству проверяемой организации внести в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных нарушений. Поэтому чтобы определить их с наибольшей точностью, аудитор должен иметь соответствующий профессиональный уровень и квалификацию.

- В настоящее время в имуществе предприятий неуклонно возрастает роль нематериальных активов. Это обусловлено волной поглощения одних предприятий другими, быстротой и масштабами технологических изменений, распространением информационных технологий, усложнением и интеграцией финансового рынка России. Вопросы методики и организации аудита данного вида имущества активно обсуждаются во всем мире. Можно смело сказать, что нематериальные активы – один из проблемных в настоящее время вопросов методологии аудита.

Практическое использование  нематериальных активов в экономическом  обороте предприятий есть по сути процесс коммерциализации инновационной  сферы, который условно можно свести к следующим стадиям.

Первая стадия - это  грамотная классификация объектов интеллектуальной собственности.

Вторая стадия - это  включение стоимости объектов нематериальных активов в состав имущества предприятий  по подразделу 04 «Нематериальные активы» плана счетов РФ.

Третья стадия - коммерциализация нематериальных активов.

Все это превращает проблему нематериальных активов в одну из актуальных экономических и правовых проблем на данном этапе движения российской экономики в целом, и  в частности, к цивилизованным рыночным отношениям.

 

 

 

 

 

2. Расчетная  часть

Рассчитаем уровень существенности тремя способами для ООО «Агрокомбинат Борисовский».

 

Базовые показатели и установление уровня существенности

 

Базовый показатель	Значение базового показателя в отчетности фирмы - клиента, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Сумма уровня существенности,тыс. руб.
Прибыль до налогообложения       предприятия	3 227	5	161
Валовой объем реализации без НДС	6 270	2	125
Валюта баланса	50 036	2	1001
Собственный капитал	4 012	10	401
Общие затраты предприятия	-	2	-

 

1 способ.

Так как основным видом  деятельности ООО «Агрокомбинат  Борисовский» производство пищевой  продукции, в качестве критерия существенности выбираем «валовый объем реализации без НДС".

2 способ.

В соответствии со вторым рассчитываются все показатели, и  за основной показатель принимается  наименьшая сумма. В качестве уровня существенности аудитор выберет  сумму 125 тыс. руб.

3 способ.

- расчет среднеарифметического  значения уровня существенности:

(161+125+1001+401): 4  = 422 тыс. руб.;

- расчет отклонения  наименьшего значения уровня  существенности от среднего:

(422 - 125) : 422 x 100% = 70%;

- расчет отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего:

(1001 - 422) : 422 x 100% = 137%;

- поскольку и то, и  другое значение существенно  отклоняются от среднего, то принимается  решение не брать их в расчет. Тогда новое среднеарифметическое  значение будет равно:

(161 + 401) : 2 = 281 тыс. руб.;

- данную величину можно  округлить до 300 тыс. руб. (что находится в пределах 20% - данный показатель оговорен в Правиле (стандарте) "Существенность и аудиторский риск").

Распределяем равномерно сумму 300 тыс. руб., между активом и пассивом (т.е. и по активу, и по пассиву допустимая ошибка равна 150 тыс. руб.). После этого полученный уровень существенности распределяется между значимыми статьями актива и пассива баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.

Таблица 1

Определение уровня существенности значимых статей

баланса (к значимым отнесены статьи с остатками,

составляющими свыше 1% в  валюте баланса)

 

	Сумма тыс. руб.	Доля статьи  в валюте   баланса, %	Уровень существенности, тыс. руб.
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:	33 011	65,98%	98,9
- нематериальные активы	0	0,00%
- основные средства	24 255	48,48%	72,72
- незавершенное строительство	2 217	4,43%	6,6
- доходные вложения  в материальные ценности	0	0,00%
- долгосрочные финансовые  вложения	0	0,00%
-отложенные налоговые  активы	6 539	13,07%	19,6
- прочие внеоборотные  активы	0	0,00%
Оборотные  (текущие) активы:	17 023	34,02%	51,1
- запасы	12 677	25,34%	38,0
- НДС по приобретенным  ценностям	0	0,00%
- дебиторская задолженность	3 969	7,93%	11,9
в т.ч. долгосрочная	0	0,00%
в т.ч. краткосрочная	3 969	7,93%	11,9
- краткосрочные финансовые  вложения	157	0,31%	0,5
- денежные средства	220	0,44%	0,7
- прочие оборотные  активы	0	0,00%
Валюта баланса	50 034	100,00%	150
ПАССИВ
Собственные  средства:	4 012	8,02%	12,0
- уставный капитал	10 662	21,31%	31,9
- накопленный  капитал	-6 650	-13,29%	-19,9
Заемные  средства:	46 024	91,98%	138,0
- долгосрочные  обязательства	43 977	87,89%	131,8
займы и кредиты	39 062	78,07%	117,1
отложенные  налоговые обязательства	4 915	9,82%	14,7
прочие долгосрочные обязательства	0	0,00%	0
- краткосрочные  обязательства:	2 047	4,09%	6,1
кредиты и займы	0	0,00%	0
кредиторская задолженность	2 047	4,09%	6,1
прочие  краткосрочные обязательства	0	0,00%	0
Валюта баланса	50 034	100,00%	150

 

Таким образом, в четвертом  столбце установлена предельная величина ошибки по каждой значимой статье баланса.

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г. № 119-ФЗ
2. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №208-ФЗ
3. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 05.07.07 г. №127-ФЗ
4. Правило (стандарт) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» Постановление правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.
5. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. - М.: «Элит-2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2002. - 400 с.
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2002 .- 544 с.
7. Комментарий к международным стандартам финансовой отчетности / Палий В.Ф. - М.: Аскери, 1999. - 352 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Данные бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий год

(Форма №  1)

Отчетные даты	За пр. год		За отч. год
	сумма	доля в балансе	сумма	доля в балансе
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:	29 729	65,08%	33 011	65,98%
- нематериальные  активы	0	0,00%	0	0,00%
- основные  средства	23 053	50,47%	24 255	48,48%
- незавершенное  строительство	212	0,46%	2 217	4,43%
- доходные  вложения в материальные ценности	0	0,00%	0	0,00%
- долгосрочные  финансовые вложения	0	0,00%	0	0,00%
-отложенные налоговые активы	6 464	14,15%	6 539	13,07%
- прочие  внеоборотные активы	0	0,00%	0	0,00%
Оборотные  (текущие) активы:	15 950	34,92%	17 023	34,02%
- запасы	11 824	25,88%	12 677	25,34%
- НДС по  приобретенным ценностям	0	0,00%	0	0,00%
- дебиторская  задолженность	3 689	8,08%	3 969	7,93%
в т.ч. долгосрочная	0	0,00%	0	0,00%
в т.ч. краткосрочная	3 689	8,08%	3 969	7,93%
- краткосрочные  финансовые вложения	157	0,34%	157	0,31%
- денежные средства	280	0,61%	220	0,44%
- прочие  оборотные активы	0	0,00%	0	0,00%
ВСЕГО АКТИВОВ:	45 679	100,00%	50 034	100,00%
ПАССИВ
Собственные  средства:	249	0,55%	4 012	8,02%
- уставный  капитал	10 662	23,34%	10 662	21,31%
- накопленный капитал	-10 413	-22,80%	-6 650	-13,29%
Заемные  средства:	45 429	99,45%	46 024	91,98%
- долгосрочные  обязательства	41 877	91,68%	43 977	87,89%
займы и кредиты	39 062	85,52%	39 062	78,07%
отложенные  налоговые обязательства	2 815	0,00%	4 915	0,00%
прочие долгосрочные обязательства	0	0,00%	0	0,00%
- краткосрочные  обязательства:	3 552	7,78%	2 047	4,09%
кредиты и займы	201	0,44%	0	0,00%
кредиторская задолженность	3 351	7,34%	2 047	4,09%
прочие  краткосрочные обязательства	0	0,00%	0	0,00%
ВСЕГО ПАССИВОВ:	45 679	100,00%	50 034	100,00%

 

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2)

Показатели	За отч. период	За пр. период
Выpучка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	6 270	16 991
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	1 988	5 446
Валовая прибыль	4 282	11 545
Коммерческие и управленческие расходы	1 055	5 408
Прибыль (убыток) от продаж (реализации)	3 227	6 137
Операционные доходы (расходы)	0	1 353
Внереализационные доходы (расходы)	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	3 227	7 490
Текущий налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	-536	1 504
Чистая прибыль  нераспределенная  (убыток) отчетного периода	3 763	5 986