Понятие и сущность расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Введение

Важное место в социальной защите и поддержке населения  занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.). Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как связан с расчетом себестоимости  продукции (работ, услуг), которая прямо  влияет на финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия. Знание этого  раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику  организации, так как он напрямую связан с интересами каждого.

Кроме заработной платы, работники  получают выплаты социального характера (пособия по временной нетрудоспособности, прочие пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования  РФ и др.).

В России существует государственная  система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование.

Социальное страхование  обеспечивается отчасти организациями  и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают  в роли страхователей, уплачивая  страховые взносы.

Работодатели (организации  и индивидуальные предприниматели), которые являются плательщиками  единого социального налога (ЕСН), страховые взносы на обязательное социальное страхование перечисляют, в частности, в составе ЕСН.

Исследование темы курсовой работы "Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения" является на сегодняшний день актуальным, так как, эти фонды федеральных и местных органов власти, обеспечивают финансирование различных сфер деятельности, не включенных в государственный бюджет. Важность исследования продиктовано также тем, что эти расходы затрагивают затратную сторону деятельности предприятия и участвуют в исчислении обязательных взносов предприятия.

Целью исследования является изучение порядка учета расчетов по социальному страхованию и  обеспечению.

В ходе исследования необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть особенности  учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения;

- ознакомиться с понятием  и сущностью расчетов с органами социального страхования и обеспечения;

- усвоить бухгалтерский  учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Предметом исследования был  бухгалтерский финансовый учет. Объектом исследования послужил учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения в организациях.

 

1. Понятие и  сущность расчетов по социальному  страхованию и обеспечению

1.1 Понятие системы  социального страхования и обеспечения

Для реализации конституционных  прав граждан на государственное  пенсионное и социальное обеспечение  и медицинскую помощь в Российской Федерации создана и действует  система обязательного социального  страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального  страхования на законодательном  уровне установлены Законом № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального  страхования".

К видам страхового обеспечения  относятся: пособие по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пенсия по инвалидности, старости и др.

Для функционирования системы  социального страхования и обеспечения  образуются следующие государственные  социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). Источниками средств, зачисляемых  в вышеназванные государственные  социальные внебюджетные фонды, являются единый социальный налог и страховые  взносы, взимаемые с организаций и физических лиц.

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения в  пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским  договорам, признаются налогоплательщиками  единого социального налога (ЕСН). Сумма ЕСН исчисляется налогоплательщиками отдельно (по соответствующим ставкам) в федеральный бюджет (на частичное финансирование пенсий) и в социальные фонды.

Налоговой базой в общем  случае являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. В то же время в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС, не включаются вознаграждения, выплачиваемые работникам по любым договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. В связи с этим должен быть организован обособленный учет таких доходов, начисляемых работникам и иным лицам, привлеченным организацией для выполнения работ, оказания услуг, а также выплат по авторским и лицензионным договорам.

В отношении каждого социального  фонда установлена отдельная  процентная ставка. В зависимости  от величины налоговой базы каждого конкретного работника налогоплательщики имеют право применять регрессивные (уменьшающиеся по мере увеличения доходов) ставки.

Налоговым периодом по ЕСН  установлен календарный год. Поэтому  налогоплательщики заполняют налоговую  декларацию только по окончании календарного года. В то же время в течение  года налогоплательщики обязаны  производить ежемесячно исчисление и уплату авансовых платежей по налогу в срок не позднее 15-го числа следующего месяца.

Кроме обязанностей уплаты ЕСН организации, производящие выплаты  физическим лицам, признаются плательщиками  следующих страховых взносов:

• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний никак не связаны  с уплатой ЕСН. Страховые тарифы по этому виду страхования дифференцированы по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска и устанавливаются ежегодно специальным Федеральным законом. Уплата взносов производится в Фонд социального страхования РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются  и уплачиваются организациями в  Пенсионный фонд РФ по тарифам, установленным  Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", которые дифференцированы в зависимости  от величины налоговой базы на каждого  отдельного работника и от года рождения: до 1966 г. и старше и 1967 г. и моложе. Для последней группы работников страховые тарифы состоят из двух частей: на финансирование страховой части и накопительной части трудовой пенсии, а для старшей группы предусмотрена только страховая часть пенсии.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование взаимоувязаны  с уплатой ЕСН. Такая взаимосвязь  заключается в том, что сумма  ЕСН в части, подлежащей перечислению в бюджет, уменьшается налогоплательщиками  на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Указанный налоговый вычет применяется организациями ежемесячно при исчислении сумм авансовых платежей по ЕСН.

Для начисления ЕСН и страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование установлен один и тот  же объект налогообложения и одинаковый порядок определения базы для  исчисления налога и страховых взносов. База для исчисления налога и страховых  взносов определяется по истечении  каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода.

Организации в соответствии с законодательством обязаны  вести учет отдельно по каждому работнику (физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты):

• сумм начисленных им выплат и иных вознаграждений;
• сумм ЕСН, относящихся к этим выплатам;
• сумм налоговых вычетов в части начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в социальные фонды, а также иные условия по использованию этих средств, устанавливаются  законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

Налогоплательщикам предоставлены  определенные права самостоятельно производить отдельные виды расходов на цели государственного социального  страхования. Суммы, использованные налогоплательщиком (в порядке, предусмотренном законодательством) на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года и другим, подлежат зачету в счет суммы, зачисляемой  в составе ЕСН в Фонд социального  страхования РФ. Сведения о суммах, использованных налогоплательщиками  на вышеназванные цели, ежеквартально  представляются в ФСС.

Обеспечение по страхованию  вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания  назначается и выплачивается  по решению Фонда социального  страхования РФ в установленном  законодательством порядке.

1.2 Учет начислений на социальное страхование некоммерческих организаций

Единый социальный налог  выплачивается не позднее 15-го числа  месяца, следующего за месяцем, за который  выплачивается заработная плата.

При окончательном расчете  со всей суммы заработка, выплаченной  работнику за месяц, уплачиваются страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд РФ в следующие  сроки:

1) при выплате из кассы  наличными - в день получения  в банке средств на выплату  заработной платы за истекший  месяц, но не позднее 15-го  числа месяца, следующего за месяцем,  за который выплачивается заработная  плата;

2) при перечислении на  счет работника - в день перечисления  со счета работодателя за истекший  месяц, но не позднее 15-го  числа месяца, следующего за месяцем,  за который выплачивается заработная  плата;

3) при выплате из выручки,  поступившей в кассу, - на следующий  день после выплаты заработной  платы за истекший месяц, но  не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который  выплачивается заработная плата.

Некоммерческая организация  по каждому работнику и в целом  по организации должна вести индивидуальные и сводные карточки учета выплат работникам сумм начисленного Единого  социального налога и страховых взносов в ПФ.

Некоммерческие организации, как и другие работодатели, являются страхователями в таком виде социального страхования и подлежат обязательной регистрации в этом качестве в органах Фонда социального страхования РФ, являющегося страховщиком от имени государства. Наемные работники некоммерческой организации и физические лица, привлекаемые для выполнения работ по гражданско-правовым договорам, являются застрахованными лицами.

В соответствии с законодательством  страхователь несет следующие обязанности:

1) своевременно представлять  в исполнительные органы страховщика  документы, необходимые для регистрации  в качестве страхователя;

2) в установленном порядке  и в определенные страховщиком  сроки начислять и перечислять  страховщику страховые взносы;

3) исполнять решения страховщика  о страховых выплатах;

4) обеспечивать меры по  предотвращению наступления страховых  случаев, нести в соответствии  с законодательством Российской  Федерации ответственность за  необеспечение безопасных условий труда;

5) расследовать страховые  случаи в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации;

6) в течение суток со  дня наступления страхового случая  сообщать о нем страховщику;

7) собирать и представлять  за свой счет страховщику в  установленные страховщиком сроки  документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления  и уплаты страховых взносов,  назначения обеспечения по страхованию,  и иные сведения, необходимые  для осуществления обязательного  социального страхования от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний;

8) направлять застрахованного в учреждение медико-социальной экспертизы на освидетельствование (переосвидетельствование) в установленные учреждением медико-социальной экспертизы сроки;

9) представлять в учреждения  медико-социальной экспертизы заключения органа государственной экспертизы условий труда о характере и об условиях труда застрахованных, которые предшествовали наступлению страхового случая;

10) предоставлять застрахованному,  нуждающемуся в лечении по  причинам, связанным с наступлением  страхового случая, оплачиваемый  отпуск для санаторно-курортного  лечения (сверх ежегодного оплачиваемого  отпуска, установленного законодательством  Российской Федерации) на весь  период лечения и проезда к  месту лечения и обратно;

11) обучать застрахованных  безопасным методам и приемам  работы без отрыва от производства  за счет средств страхователя;