Понятие финансовой отчетности. Виды финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по предмету

 

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ

 

Вариант 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил(а): __________________

№____________________________

Проверил (а)___________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Понятие финансовой  отчетности. Виды финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности………………….	3
2. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности, его назначение и содержание…………………………………………………………………...	7
3. Использование бухгалтерского  баланса для оценки финансового  положения предприятия и принятия  управленческих решений по повышению  эффективности хозяйственной деятельности………………….	15
4. Отчет о движении  денежных средств и порядок  его составления……….	19
5. Проблемы перехода  российской бухгалтерской отчетности  на международные стандарты……………………………………………………	24
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………….	26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………..	36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ  ОТЧЕТНОСТИ. ВИДЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации.

Изучая бухгалтерскую  отчетность, субъекты рыночных отношений  преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности своевременно погашать долги; инвесторов – перспективы организации, финансовая устойчивость; акционеров – цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов.

Пользователи информации могут быть разделены на две группы: внешних и внутренних. К внутренним пользователям информации относятся менеджеры, бухгалтеры, акционеры; к внешним – банки, налоговые органы, аудиторские и консалтинговые фирмы, юристы и др.

Бухгалтерскую отчетность организаций классифицируют по трем основным признакам:

1) в зависимости от  охватываемого периода действия;

2) по объему содержащихся  в отчетности сведений;

3) по степени обобщения  отчетных данных.

В зависимости от охватываемого  периода деятельности организации  различают промежуточную и годовую отчетность. Промежуточной считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная), которая представляет данные нарастающим итогом с начала года. Отчет по итогам за год является годовым отчетом. При этом согласно ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» отчетным годом для всех организаций считается календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года.

По объему содержащихся сведений в отчетности выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность. При этом внутренняя отчетность включает информацию о работе какого-либо подразделения организации. Составление внутренней отчетности вызывается необходимостью осуществления контроля за работой структурных подразделений. Внешняя отчетность характеризует деятельность организации в целом и является источником информации для внешних пользователей, заинтересованных в сведениях о характере деятельности, доходности, имущественном положении предприятия.

По степени обобщения  отчетных данных различают индивидуальную отчетность, составляемую непосредственно организациями, и консолидированную, составляемую по группе взаимосвязанных организаций.

Существенные данные об основных элементах отчетности любой  коммерческой организации (об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и прибыли) в бухгалтерском балансе, составленном в формате финансовой отчетности, предлагается характеризовать в объеме минимальных требований, предписываемых законодательными и нормативными актами, а также в виде дополнительных сведений, которые приводит руководство организации в инициативном порядке.

Целесообразность отражения  в балансе такой информации продиктована необходимостью контроля над соблюдением  паритетности в уровне доходности активов, важностью мониторинга риска отдачи капитала, сравнительной характеристики доходности бизнеса организации с доходностью организаций, входящих в ближайшее экономическое пространство (непосредственное рыночное окружение).

Под качественными характеристиками финансовых отчетов международные стандарты подразумевают атрибуты, которые делают информацию полезной для пользователей. К ним относятся уместность (возможность использования информации для принятия решений опережающего характера) и достоверность. На уместность отчетности оказывают влияние следующие факторы: своевременность, значимость, ценность для прогнозирования и обратная связь.

Своевременность – доступ к информации при возникновении  потребности у пользователей. Как  свидетельствует зарубежная практика, сроки публикации отчетности не должны превышать 6 месяцев с даты ее составления, иначе теряется смысл в использовании информации. В России принят такой же срок публикации отчетности.

Значимость – все  данные, способные оказать существенное влияние на принятие решения пользователями информации, должны найти отражение в отчетности.

Прогнозная ценность информации заключается в возможности  определения жизнеспособности организации  на длительный срок.

Обратная связь информации позволяет контролировать выполнение решений, помогает подтвердить или откорректировать ранее принятое решение ее пользователями.

На достоверность отчетности оказывают влияние:

• Правдивость данных: отражение в информации именно тех явлений, для описания которых она предназначена, раскрытие методов и процедур учета;
• Преобладание содержания над формой, т.е. операции и события, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны быть представлены не с юридической точки зрения (поскольку большинство операций и событий по своему характеру являются договорными), а с позиции экономической сущности явления;
• Нейтральность информации, т.е. без ее ориентации на удовлетворение интересов какой-либо группы пользователей;
• Осмотрительность, когда составителям бухгалтерской отчетности при оценке последствий событий сегодняшнего дня следует проявлять осмотрительность, так как в момент составления отчетности оценить (определить) эти последствия полностью невозможно;
• Понятность, когда пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;
• Сопоставимость, которая требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией предшествующих периодов и с данными о деятельности других предприятий; согласно Положению, данные предшествующего периода необходимо скорректировать исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, сохраняя последовательность в применяемых методах учета на данном предприятии, что обеспечит сопоставление данных о деятельности организации за несколько лет; сопоставимые данные отчетности позволяют пользователям проводить трендовый, сравнительный, структурный и факторный анализы.

В соответствии с нормативными требованиями, бухгалтерская отчетность включает в себя:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях  и убытках (форма №2);

- отчет об изменениях  капитала (форма №3);

- отчет о движении  денежных средств (форма №4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

- отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма №6) (эта форма используется  только некоммерческими организациями);

- пояснительная записка.

2. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЕГО  НАЗНАЧЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ

Аудиторское заключение – это официальный документ внешнего аудита, предназначенный для пользователей  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Для оценки степени соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности законодательству аудитор должен установить максимально допустимые размеры отклонений путем определения существенности показателей бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите».

Аудиторское заключение включает:

1) наименование;

2) адресат;

3) сведения об аудиторе: организационно-правовая форма и  наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

4) сведения об аудируемом  лице: организационно-правовая форма  и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;

5) вводную часть;

6) часть, описывающую  объем аудита (аналитическую часть);

7) часть, содержащую  мнении аудитора (итоговую часть);

8) дату аудиторского  заключения;

9) подпись аудитора.

Вводная часть включает все необходимые сведения об аудиторской  организации или аудиторе, работающем самостоятельно. Обязательно указывают  номера квалификационных аттестатов на право заниматься аудиторской деятельностью.

Аналитическая часть  представляет собой отчет аудиторской  организации экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния  внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности аудируемого  лица, а также соблюдения аудируемым лицом законодательства при осуществлении финансово-хозяйственных операций. Аналитическая часть должна быть адресована администрации аудируемого лица.

Результаты проверки состояния бухгалтерского учета  и отчетности аудируемого лица отражают: общую оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности; описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений порядка ведения учета и подготовки отчетности.

Результаты проверки соблюдения аудируемым лицом законодательства при осуществлении финансово-хозяйственных операций обобщают: цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных финансово-хозяйственных операций законодательству и нормативным актам; описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий в совершенных финансово-хозяйственных операциях применимому законодательству; ответственность администрации организации за несоблюдение законодательства Российской Федерации.

Оценка общих результатов  проверки состояния внутреннего контроля бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица, а также соблюдения аудируемым лицом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций может быть выражено в произвольной форме.

Однако для облегчения работы аудиторов в этих целях целесообразно принять внутрифирменный стандарт, где будут конкретизированы рассмотренные положения и приведена примерная форма отчета аудиторской фирмы.

Итоговая часть представляет мнение аудиторской организации  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Она должна включать: название данной части; наименование адресата итоговой части; наименование аудируемого лица; объект аудита; указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность; распределение ответственности аудируемого лица и аудиторской организации в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности; указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит; изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, влияния обстоятельств на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица; мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; дату составления аудиторского заключения.