Понятие бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса и их структура

Пояснительная записка обязательно включается в состав годовой бухгалтерской отчетности организации, и может быть включена и в состав промежуточной отчетности. Она дополняет, расшифровывает показатели форм бухгалтерской отчетности, раскрывает динамику основных экономических показателей деятельности организации, планируемые мероприятия по ее развитию и тем самым раскрывает суть представленной отчетной информации.

В пояснительной записке раскрываются: принятая организацией учетная политика; способы ведения учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями отчетности, а в последующем — причины существенных изменений в учетной политике и оценка в денежном выражении их последствий, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение; движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, намечаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранные мероприятия; иная дополнительная информация, полезная для заинтересованных пользователей. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

В ней дается характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения чистой прибыли, то есть информация, полезная для получения более объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и их изменениях.

В пояснительной записке может быть дана оценка финансового положения организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. При оценке финансового положения на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса. При определении платежеспособности следует обратить внимание на наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные задолженности, не погашенные кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом, на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины негативных явлений.

Пояснительная записка к отчету может содержать обширную и разнообразную информацию, которая дополняет и расшифровывает информацию, содержащуюся в формах бухгалтерской отчетности. Для удобства пользования ею информация о данных включается в пояснительную записку в виде отдельных разделов, количество которых может увеличиваться.

Аудиторское заключение является гарантией соответствия бухгалтерской отчетности установленным требованиям, что способствует уменьшению риска, связанного с принятием решения. [11]

Каждая из вышеперечисленных форм бухгалтерского баланса выполняет свою, возложенную на нее информационную задачу. Эти задачи в табличной форме указаны в Приложении №3.

1. 2. Понятие финансового состояния предприятия

 

Термин "финансы" происходит от лат. "financia" - денежный платеж. Финансовые отношения возникают в тех случаях, когда тем или иным способом необходимо осуществить наличные или безналичные денежные платежи, а также когда платежи происходят фактически.

Финансы - это специфический элемент экономики предприятия, связанный с тем, что отношения между участниками какой - либо производственной или непроизводственной деятельности сопровождаются денежным оборотом.

Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями. [4, с.152]

Финансы субъекта хозяйствования выполняют три функции:

1) формирование, поддержание оптимальной  структуры и наращивание производственного  потенциала;

2) обеспечение текущей финансово-хозяйственной  деятельности;

3) обеспечение участия хозяйствующего  субъекта в осуществлении социальной политики.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние характеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии. Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

Финансовое состояние может быть устойчивым (абсолютно и нормально), неустойчивым и кризисным.

1) абсолютная устойчивость финансового  состояния - собственные оборотные  средства полностью обеспечивают запасы и затраты; встречается крайне редко;

2) нормально устойчивое финансовое  состояние - запасы и затраты обеспечиваются  суммой собственных оборотных  средств и краткосрочными заемными  источниками;

3) неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, то есть за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;

4) кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства. [7, с.268]

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Показатели финансового состояния должны быть такими, чтобы все кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли получить ответ на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер и принять решение об экономической целесообразности продолжения отношений.

Оценка финансового состояния не равнозначна его анализу. Анализ является необходимой основой для проведения оценки финансового состояния.

Оценка заключается в рассмотрении каждого показателя, полученного в результате анализа, с точки зрения соответствия его уровня нормальному для данного предприятия уровню; факторов, повлиявших на величину показателя, и возможных его изменений при изменении того или иного фактора; необходимой величины показателя на перспективу и способов достижения этой величины; взаимозависимости показателей финансового состояния и обеспечения целенаправленности их системы для правильной ориентации специалистов предприятия в методах улучшения финансового состояния.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 1.3. Роль бухгалтерского баланса в оценке

           финансового  состояния предприятия

 

Оценка финансового состояния по данным баланса проводится с целью предоставления необходимой информации о финансовом положении в период вступления предприятий - партнеров в производственные и финансовые взаимоотношения.

Бухгалтерская отчетность организации - это комплекс моделей ее финансового положения.

Основным источником информации для обширного круга пользователей служит бухгалтерский баланс.

По ст. 48 ГК РФ он является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивая реализацию одного из принципов бухгалтерского учета - имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

В актив бухгалтерского баланса организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, т. е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму. Актив строится в порядке возрастающей ликвидности. [8, с.73]

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в  какой форме участвовал в создании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. Он определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Безошибочно выполненный бухгалтерский баланс означает:

•  полный охват хозяйственных процессов организации;

•  надлежащую группировку хозяйственных явлений;

• изучение  связей между явлениями на основе  правильной корреспонденции  счетов,  что  позволяет  анализировать  финансово-хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой, баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение пассивной части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль за ожидаемым наращением его.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Методика анализа финансового  состояния предприятия

 

Одним из важных приемов анализа отчетности является «чтение» форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. Оно позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Но эта информация не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка.

С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные методы чтения финансовых отчетов.

Методика разработана в целях обеспечения единого методологического подхода к анализу финансового состояния и имущественного положения предприятия. Результатом такого анализа является оценка экономического потенциала предприятия, позволяющая сформировать представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе его имущества и источниках, установить взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяется соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса и дается оценка выявленным изменениям на момент проведения анализа. [18]

Основные методы анализа финансового состояния:

• Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Можно выделить такие виды горизонтального (трендового) анализа:

1. сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предыдущего периода;
2. сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года. Этот вид анализа можно применять на предприятиях с ярко выраженными сезонными колебаниями хозяйственной деятельности;
3. сравнение финансовых показателей за ряд предыдущих периодов. Целью этого вида анализа является выявление тенденций изменения отдельных показателей в динамике. Результаты такого анализа удобно оформлять графически.

Все виды горизонтального (трендового) анализа деятельности дополняются обычно исследованием влияния отдельных факторов на изменение соответствующих результативных ее показателей. Используя результаты таких исследований, можно построить соответствующие факторные модели, которые потом можно применить в процессе планирования отдельных показателей.

• Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения состава активов и их источников покрытия.