Понятие бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса и их структура

 

 

                                                  ВВЕДЕНИЕ

 

        В процессе  своей деятельности любое предприятие  осуществляет 

какие- либо хозяйственные операции. Практически каждая такая

хозяйственная операция находит свое отражение в бухгалтерском учете.

         В соответствии с Федеральным законом « О бухгалтерском учете»

бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора ,

регистрации  и обобщения информации в денежном выражении об

имуществе, обязательствах организации  и их движении путем сплошного,

непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций . В

данном  определении отражены все основные этапы  учетного процесса:

информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим

субъектом за определенный период времени сначала обобщается в

 

соответствующих учетных регистрах , а затем из них переносится в

сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

      В системе бухгалтерской отчетности предприятий наиболее важное место принадлежит бухгалтерскому балансу. Данные бухгалтерского баланса позволяют исследовать финансовое состояние предприятия, его устойчивость, платежеспособность, эффективность хозяйственной деятельности, тенденции развития.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что баланс является особым инструментом для выявления направления дальнейших, детальных исследований, благодаря множеству способов рассмотрения он способен дать информацию для наиболее достоверных выводов.

Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского баланса предприятия и его использование в оценке финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели работы необходимо выполнение следующих задач:

• рассмотреть понятие и структуру бухгалтерского баланса предприятия;
• изучить понятие финансового состояния предприятия
• дать характеристику методам анализа финансового состояния
• определить роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

При написании курсовой работы была использована литература по бухгалтерскому учету, анализу финансовой деятельности, финансовой отчетности, рассматривающие и излагающие теоретические вопросы по данной теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

1.1. Понятие бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса и их структура.

 

 

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Так определяет бухгалтерскую отчетность Закон  «О Бухгалтерском учете». Кроме этого в законе сформулированы и определены общие требования , предъявляемые к бухгалтерской отчетности.  В соответствии с ПБУ 4/99 к ним относятся:

- Бухгалтерская отчетность должна  состоять из определенных форм ;

-Бухгалтерская отчетность должна  давать достоверное и полное  представление  об  имущественном  и финансовом положении организации , а также о финансовых результатах ее деятельности ;

- При формировании бухгалтерской  отчетности должна быть обеспечена  нейтральность информации (т.е. исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими);

-Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений;

-При формировании бухгалтерской  отчетности, организация должна  придерживаться принятых ею содержания  и формы последовательно от  одного отчетного периода к  другому;

-По любому числовому показателю должны быть приведены данные не менее , чем за два года;

-Статьи бухгалтерской отчетности ,по которым отсутствуют числовые показатели ,прочеркиваются или не приводятся;

-Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

-Каждая составная часть бухгалтерской  отчетности должна содержать  наименование организации, отчетную дату, организационно-правовую форму, ИНН, адрес организации, единицу измерения, коды и шифры ,вид деятельности;

-Отрицательные показатели в  бухгалтерской отчетности показываются  в круглых скобках;

-Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена на русском  языке, подписана руководителем  и главным бухгалтером организации.

           Качественными  же  признаками отчетной информации являются уместность и достоверность (надежность). На уместность информации, предоставляемой в бухгалтерской отчетности оказывают влияние следующие факторы: своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов. А на достоверность такие как : правдивость предоставляемых данных, преобладание содержания над формой, нейтральность, осмотрительность, возможность проверки, сопоставимость.

           Бухгалтерская отчетность - это заключительный этап любой формы бухгалтерского учета.

Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность компании в целом и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, ее руководству для осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера. [19]

Правовой базой для формирования бухгалтерской отчетности организаций является: Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.2002 г. N 32-ФЗ). Помимо Закона "О бухгалтерском учете" сведения о бухгалтерской отчетности можно найти в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» и в Приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В соответствии со ст. 13. закона "О бухгалтерском учете", все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

В состав бухгалтерской отчетности организации сегодня включаются: Бухгалтерский баланс - форма №1; Отчет о прибылях и убытках - форма №2;  Приложения к ним, в частности: Отчет об изменениях капитала - форма №3; Отчет о движении денежных средств - форма №4; Приложение к Бухгалтерскому балансу - форма №5; Отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6 (годовая) - для общественных организаций (объединений); Пояснительная записка; Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности. [1]

Все перечисленные элементы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой, так как они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций .Так например, информация, представленная в балансе (ф.№1) дополняется информацией ,содержащейся в отчете о прибылях и убытках (ф.№2) , и наоборот.

Говоря о формах бухгалтерской отчетности, следует отметить, что они не являются коммерческой тайной предприятия - они должны быть доступны всем желающим, в то же время как учетные регистры бухгалтерии составляют коммерческую тайну.

       Термин «баланс», происходящий от латинских слов bis-дважды  и lanx-чаша и означающий буквально «двучашие» ,употребляется как символ равновесия  в чем –нибудь, пропорциональности частей единого целого. Он не является специфическим бухгалтерским термином, и широко используется в повседневной жизни ,в политике ,в  разделах экономической науки .

   Как бухгалтерский термин , бухгалтерский баланс- это система  показателей, сгруппированных в  сводную таблицу,которые характеризуют  в денежном выражении  состав ,размещение , источники и назначение  средств хозяйствующего субъекта на отчетную дату.( конец месяца,квартала ,года)

Особенностью бухгалтерского баланса является  то ,что в нем сопоставляются имущество и обязательства ( долги).  В теории бухгалтерского отчета имущество называется активом, а долги( источники их образования) – пассивом. Именно актив и пассив бухгалтерского баланса выполняют роль «чашей весов» ,значения которых должны быть всегда уравновешены между собой.

           Бухгалтерский баланс - старейший вид бухгалтерской отчетности, подготавливаемой организацией. Это перечень сальдо по системе двойной записи на определенный период времени.

В РФ бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности (форма № 1 бухгалтерской отчетности «Баланс предприятия» утверждается Минфином РФ для промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности).

Баланс состоит из 2-х частей: левой - актива и правой - пассива.

Актив характеризует состав, размещение и использование средств и включает в себя два раздела:

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

Пассив отражает источники образования средств и  включает в себя три раздела:

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

Итоги актива и пассива Бухгалтерского баланса должны быть равны. Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (более года) и краткосрочные (до года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать числовые показатели, установленные нормативными актами РФ.

В состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс – форма №1. Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

Форма № 2 «Отчета о прибылях и убытках» раскрывает информацию о формировании доходов и расходов организации за отчетный период. Постоянные и переменные затраты определяют объем доходов, который обеспечивает возмещение расходов организации до момента начала зарабатывания прибыли. Возрастание критического объема  продаж дает понять, что увеличившиеся доходы идут на увеличение потребления ресурсов и на поддержание производства, а не на его расширение. Использование статей "чрезвычайные доходы" и "чрезвычайные расходы" позволит оценить риск, которому подвержена организация, а также даст возможность определить степень и характер влияния чрезвычайных событий на финансовые результаты экономического субъекта. Отчет о прибылях и убытках позволяет проводить более полный анализ финансового состояния организации.

Основные образцы бланков двух первых форм бухгалтерской отчетности представлены в Приложении №1 -2.

В форме №3 «Отчет об изменениях капитала» отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма №3 содержит сведения о формировании и использовании резервов. 
Форму №3 «Отчет об изменениях капитала» (утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (с изменениями и дополнениями от 31 декабря 2004 года)) заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, и такие организации, как, например кооперативы, некоммерческие организации (НКО), бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, отчет об изменениях капитала не обязаны предоставлять.

     

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» включает в себя:

1) раздел I «Изменения капитала»;

2) раздел II «Резервы»;

3) раздел III «Справки».

Этот отчет позволяет оценить происходящие изменения (остатки на начало и конец года, приток и изъятие капитала) в собственном капитале и представляет интерес с точки зрения характеристики его надежности и оценки риска, а также изменения финансового положения собственника.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". 

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отражаются: состояние и движение нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов; финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность; расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), обеспечения, государственная помощь. Эти данные дают возможность провести подробный финансовый анализ. [13]