Планирование аудита и аналитические процедуры. Аудиторская проверка формирования затрат в основном производстве

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ГОУ ВПО РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

 

 

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

КАФЕДРА АУДИТА

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

                 ТЕМА 1:  «ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА И 

                                     АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ»

                 ТЕМА 2:  «АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА  ФОРМИРОВАНИЯ 

                                     ЗАТРАТ В ОСНОВНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ»

 

 

Автор курсовой работы,                          _______________   Сидорова Е.Н.

454,     11                                                           

номер группы, номер по групповому журналу

 

Руководитель курсовой

работы, (должность, степень)                ________________  Максакова М.Н. 

 

 

 

Ростов-на-Дону

2013 г.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                              3

ГЛАВА 1.ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА И АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

1.1.Планирование аудита                                                                      6

1.2.Аналитические процедуры                                                           12

ГЛАВА 2.АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ

ЗАТРАТ В ОСНОВНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ

2.1. Нормативно-правовая база, цели, задачи и  источники информации аудита формирования затрат в основном производстве                                                                                        18

2.2. План и  программа аудиторской проверки  формирования 

затрат в основном производств. Методика проверки формирования затрат в основном производстве. Типичные ошибки при учете затрат                                                                                                    22

2.2.1. План и программа аудиторской проверки формирования

затрат в основном производств                                                          22

2.2.2. Методика проверки формирования затрат в основном производстве. Типичные ошибки при учете затрат                         23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     30

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                 35

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                     37

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

При проверке рекомендуется использование единого методологического приема, заключающегося в унификации общей схемы проведения проверки по различным направлениям, обобщающей сложный и многосторонний процесса аудита.  В самом общем виде схема включает в себя:

1. Нормативные акты, на основе которых аудитором проводится проверка, данные акты включают в себя как акты в области аудиторской деятельности, так и в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансов.

2.   Постановку и понимание цели проверки.

3. Определение источников информации, используемых в ходе проверки;

4. Четкое формулирование задач, которые должен решить аудитор в ходе проверки;

5.   Методики, применяемые в ходе аудита;

6. Использование перечней типичных нарушений, выявляемых в ходе аудита.

В настоящей работе рассмотрен аудит формирования затрат в основном производстве, а также теоретические аспекты планирования аудита и проведения аналитических процедур. При этом исследуются такие вопросы, как методика аудита затрат на производство, используемые в аудите, а также аудит затрат в производстве при осуществлении хозяйственных операций на предприятии.

Целью выполнения курсовой работы на тему : «Планирование аудита и аналитические процедуры» является рассмотрение начального этапа планирование аудита, а именно составление плана и программы аудита, а также выполнение процедур, направленных на выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, требующих особого внимания аудитора.

Целью выполнения курсовой работы на тему : «Аудиторская проверка формирования затрат в основном производстве» является установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, именно от его тщательного изучения и успешного практического применения будет зависеть рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию, исчисление национального дохода в масштабах страны, расчет экономической эффективности от внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, а также обоснование решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Таким образом, основными задачами станут: рассмотрение теоретических основ аудита, касающихся этапа планирования аудита, представленных Федеральными и Международными стандартами аудиторской деятельности, а так же рассмотрение методики проведения проверки формирования затрат в основном производстве, разработка плана и программы аудита затрат, составление рабочих документов аудитора, применяемых в ходе проверки.

В качестве теоретической базы для раскрытия вопросов данной тематики, мною были выбраны следующие источники: федеральные законы, нормативные акты, положения по бухгалтерскому учету, Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, Международные стандарты аудиторской деятельности, периодические издания, а так же труды отечественных специалистов в области аудита финансовой отчетности: И. Н. Богатой, Н.Н. Хахоновой, Н. П. Кондракова, А. Д. Шеремета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА И АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

 

1. Планирование аудита

 

 

Планирование аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита, риск необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Нормативное регулирование этапа планирования аудита установлено международными стандартами МСА 300 «Планирование», а также Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.[5] Согласно п. 3 данного правила планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Правило N 3 содержит минимальные требования к планированию аудита. В нем не установлен четкий порядок планирования аудиторской проверки, не указаны принципы, соблюдаемые в процессе планирования аудита, не перечислены этапы планирования. Для осуществления качественной подготовки аудиторской проверки и оптимального решения задач, стоящих перед аудиторами на этапе планирования, аудиторским организациям необходимо разработать свой внутрифирменный стандарт «Планирование аудита» и определить в нем порядок действий аудитора: от момента получения заявки на проведение аудиторской проверки до выдачи аудиторского заключения.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:

- комплексность планирования;

- непрерывность планирования;

- оптимальность планирования.

Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности планирования аудита предусматривает установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязку этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период (в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта в течение года) аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности планирования аудита подразумевает обеспечение вариантности планирования в процессе планирования аудиторской организации для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

Планирование аудита аудиторской организации состоит из следующих основных этапов:

- предварительное планирование аудита;

- подготовка и составление общего плана аудита;

- подготовка и составление программы аудита.

        Для эффективного планирования аудита до написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь следующую информацию:

1) о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

2) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Кроме того, аудитор должен ознакомиться с:

- организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

- видами производственной деятельности и номенклатурой

выпускаемой продукции;

- структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке);

- технологическими особенностями производства продукции;

- уровнем рентабельности;

- основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;

- порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

- существованием дочерних и зависимых организаций;

- организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;

- принципами формирования оплаты труда персонала.

Источниками информации об организации для аудитора могут быть устав экономического субъекта; документы о регистрации экономического субъекта; протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта; документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее; бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность; документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты); контракты, договоры, соглашения экономического субъекта; внутренние отчеты аудиторов-консультантов; внутрифирменные инструкции  и др.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

При планировании состава аудиторской группы аудиторская организация должна учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита (подготовительного, основного и заключительного); предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить финансовую стабильность клиента; положение клиента в экономической среде; отношения с предыдущей аудиторской фирмой, если они имели место.