Отчетность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, совершенствование их учета

       Акцепт может быть предварительным и последующим. 

Предварительный акцепт — акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Он предполагает оплату платежных требований в срок, определенный плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее четвёртого банковского дня, включая день поступления платежного требования.

Последующий акцепт — акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования. Срок представления заявления на последующий акцепт составляет пять банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк. 
          Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

Последующий акцепт, как  и предварительный, может быть принят на всю сумму платежного требования (полный) и на ее часть (частичный). Принятые к исполнению платежные требования, акцептованные плательщиком, при  наличии достаточной суммы средств  на счете плательщика исполняются  банком-отправителем. При этом первый экземпляр платежного требования помещается в документы банка-отправителя, второй направляется в банк-получатель, для выдачи бенефициару, а третий передается плательщику с выпиской из его счета.

Предоставляемое плательщику (минуя обслуживающий банк) платежное  требование-поручение должно содержать  обязательные реквизиты. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями бенефициара. 
     Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определенные договором, заключенным между ними. 
       Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель в количестве, определяемом данным банком, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

  Инкассовая форма безналичных расчётов  (платежное поручение). Платежное поручение – это распоряжение владельца расчетного или другого счета обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы средств другой организации или иным получателям денежных средств. Согласно данному документу банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель организации, указанной в поручении (бенефициару). 
      Платежное поручение представляется в банк-отправитель в трёх экземплярах. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение 10 календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). 
       На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр является основанием для списания средств со счета плательщика. 
       В случае отсутствия средств на текущем счете платежные поручения оплачиваются частично в пределах остатка средств на счете. При этом банком оформляется мемориальный ордер.  Платежное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к данному счету.

Платёжные поручения применяются  при международных и внутренних банковских переводах денежных средств.

Платежными поручениями  производятся следующие платежи: 
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных  средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; 
- перечисления денежных средств в целях возврата сумм кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления по распоряжениям  физических лиц или в пользу  физических лиц (в том числе  без открытия счета);

- перечисления денежных  средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

          В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. 
 
       Аккредитивная форма безналичных расчётов. Аккредитив — поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Это форма безопасной предоплаты.

        Расчеты по аккредитивам – менее распространенная форма расчетов и применяется, как правило, для гарантированной оплаты поставщиков их поставок. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению документов, предусмотренных условиями в аккредитиве.

Аккредитивная форма расчетов применяется в следующих случаях: если она установлена договором  между поставщиком и покупателем; когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов за нарушение расчетной дисциплины.

Аккредитивная форма расчетов предусматривает платеж по месту  нахождения поставщика за счет и в  пределах средств, забронированных  покупателем на отдельном счете  в обслуживающем учреждении банка, т. е. это поручение банка плательщика иногороднему банку (эмитент)поставщика произвести платеж получателю средств (продавцу) при выполнении всех условий, оговоренных в условиях аккредитива (деньги против документов). Деньги с расчетного счета покупателя списываются, но на расчетный счет продавца (бенефициара) они еще не попадают.

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или за счет кредитов.

Аккредитив может быть отзывной, т.е. может быть аннулирован или изменен в любой момент без предварительного уведомления.  
           Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка эмитента и бенефициара.  

Заявление выписывается в  четырёх экземплярах и в нем  должны быть указаны, кроме реквизитов, которые содержатся в платежном  поручении, вид аккредитива (отзывной или безотзывной), срок его действия, сумма, номер договора, на основании  которого открывается аккредитив; порядок  оплаты документов (по предъявлению, с  рассрочкой платежа, с акцептом или  без акцепта); полное и точное название документов, против которых производится выплата, и порядок их оформления; срок представления документов в  банк бенефициара, наименование товара и другие необходимые документы. 
         Безналичная форма расчётов чеками. Чек из чековой книжки — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. 
         Чтобы чековая книжка на имя юридического лица могла быть выдана его представителю, фамилия, имя, отчество и образец подписи последнего вносятся в заявление-обязательство.

Срок действия чековой  книжки — 1 год.

При необходимости юридическому лицу разрешается выдавать несколько чековых книжек. Если при полном использовании чеков из чековой книжки ее сумма остается неисчерпанной, то на неиспользованный остаток средств по желанию чекодателя может быть выдана новая чековая книжка. По заявлению чекодателя чековую книжку можно досрочно закрыть либо уменьшить депонированную по ней сумму.

Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Полученные в банке чековые книжки могут выдаваться экспедитору или другому подотчетному лицу для производства расчетов за купленные материалы, оказанные услуги.

Чеки подписывает должностное  лицо покупателя на основании доверенности. 
         Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающее учреждение банка вместе с поручением-реестром на бланке установленной формы в двух экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном учреждении банка, и в четырёх экземплярах — если в разных. 
       Расчетный чек действителен для приема в уплату за товары, работы, услуги в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки. 
      При приеме чеков банк проверяет правильность их оформления, реквизиты поручений-реестров, соблюдение сроков действия, после чего пересылает в банк чекодателя для списания средств поручение-реестр. 
            Вексельная форма безналичных расчётов. Вексель – ценная бумага, являющая письменным долговым обязательством, которое дает право владельцу векселя требовать уплаты обозначенной в векселе денежной суммы от должника или акцептанта (лица, обязавшего уплатить по векселю) по истечении срока обязательства. 
          Факт совершения расчетов векселем оформляется посредством надписи (индоссамента) на его бланке, продавец векселя называется индоссантом, а покупатель – индоссатом.

Индоссамент может быть как именной (указывается лицо покупающего и продающего вексель), так и бланковый (указывается только наименование продавца векселя).

Простой вексель выписывается и подписывается должником и  является безусловным обязательством векселедателя уплатить определенную сумму предъявителю векселя, или  лицу, указанному в векселе, или тому, кого оно укажет через установленный  срок или по требованию. 
           Переводной вексель (тратту) выписывает и подписывает кредитор, тот, кому должны определенную сумму денежных средств. Переводной вексель – это приказ должнику (трассату) с требованием оплатить в указанный срок обозначенную на векселе сумму третьему лицу или организации. 
          Вексель может передаваться как средство платежа до тех пор, пока не наступит срок погашения вексельного долга. При наступлении срока платежа по векселю последний держатель векселя предъявляет его для оплаты должнику. Переводной вексель может до наступления срока платежа быть предъявлен для акцепта плательщику или банку плательщика, т.е. этот банк путем акцепта векселя возьмет на себя обязательства, гарантирующие оплату векселя при наступлении срока платежа по нему.

Вексель может быть аннулирован (гарантия), т.е. оплата векселя может  быть гарантирована третьим юридическим  лицом, не являющимся должником, или  банком должника. 

Факторинговая форма безналичных расчётов. Новые формы взаимоотношений банков с предприятиями связаны с расчетами по средствам факторинга. 
    Основными документами, регулирующими порядок проведения факторинговых операций по территории Республики Беларусь, являются: Гражданский кодекс Республики Беларусь (глава 43,ст.772) , Банковский кодекс Республики Беларусь (глава 19), а также Правила проведения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями финансирования под уступку денежного требования (факторинга), утвержденные Постановлением Правления Национального банка от 30 августа 2001г. № 229 (с изменениями).  
       Понятие факторинга приведено в ст. 155 Банковского кодекса, согласно которой по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) одна сторона (фактор) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. 

Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору. При этом дисконт может исчисляться в виде процентов, начисленных на сумму денежного обязательства. 
         В соответствии с подпунктом 2.2.22 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством финансов 30 января 1998 г. № 3, Министерством статистики и анализа 30 января 1998 г. № 01-21/8 и Министерством труда 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями), затраты, связанные с оплатой услуг банков, иных кредитных организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций, в том числе разницы между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (дисконт), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). 
        Существует множество разновидностей факторинга. Классификация договоров факторинга приведена в ст. 156 Банковского кодекса. 
 
В зависимости от того, уведомлен или не уведомлен должник кредитором о заключении договора факторинга, договор факторинга может быть открытым или скрытым. 
 
По месту проведения факторинга договора факторинга делятся на внутренние, если сторонами договора факторинга являются резиденты Республики Беларусь, и международные, если одна из сторон договора факторинга является нерезидентом Республики Беларусь. 
 
В зависимости от условий платежа договора факторинга бывают: 
 
без права регресса, когда фактор финансирует кредитора без права последующего возврата неоплаченных денежных требований кредитору. При этом фактор несет риск неоплаты должником денежных требований; 
 
с правом регресса, когда фактор имеет право вернуть кредитору денежные требования, не оплаченные должником в течение определенного срока, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед фактором и несет риск неоплаты денежных требований перед фактором. 
 
Кредитор несет перед фактором ответственность за действительность уступленного фактору денежного требования, под которое предоставлено финансирование. В случаях недействительности денежного требования фактор имеет право регресса к кредитору независимо от условий платежа. 
      При факторинговых операциях организации-поставщики уступают банку право получателя платежа по платежным требованиям за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, за что банк возмещает поставщику суммы платежа по таким платежным документам за минусом комиссионного вознаграждения банку. 
        Банковская пластиковая карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 
       Зачисление денежных средств на карт-счет юридического лица (индивидуального предпринимателя) производится с его расчетного счета, со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, с иных счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Держатели корпоративных  карточек вправе их использовать в следующих случаях: 
а) при открытии карт-счета в белорусских рублях:

• проведение безналичных расчетов в целях оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью (в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь для расчетов наличными белорусскими рублями);

• проведение безналичных  расчетов в целях оплаты расходов, связанных со служебными командировками как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами;

б) при открытии карт-счета в иностранной валюте для получения наличных денежных средств в целях оплаты расходов, связанных со служебными командировками за пределы Республики Беларусь; 
 
при проведении безналичных расчетов в целях оплаты расходов, связанных со служебными командировками в пределах Республики Беларусь.  
 
         Таким образом, для осуществления расчетных операций организации используют различные формы безналичных расчетов, что способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств. 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1.2   Нормативно-правовое регулирование учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

 

  Расчёты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками являются видом внешних расчётов между организациями в процессе их финансово-хозяйственной деятельности.

  Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

       Покупатели  и заказчики – это организации,  приобретающие на основании договоров  произведенную продукцию, товары, прочие ценности, выполненные работы  и оказываемые им услуги. Формирование  данной дебиторской задолженности  отражается в учете в соответствии  с вариантом учетной политики, выбранной организацией по моменту  реализации.

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками регулируют следующими нормативно-правовыми документами:

    Закон Республики Беларусь от 3 июня 2009 г. № 23-З «О внесении изменений и дополнений в Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г.  № 441-3» где согласно статье 231. «Расчеты» расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке. Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо. Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Республики Беларусь.