Отчет по преддипломной практике в СПК «Маяк»

 

Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями  и прочими покупателями ведут  в разрезе каждой заготовительной  организации или прочего покупателя.

 

Для отражения расчетов с  заготовительными организациями и  прочими покупателями в системе  учетных регистров в СПК «Маяк» ведут ведомость «Расчетов с  покупателями и заказчиками» (см. приложение 15).

 

СЧЕТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам»

 

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» предназначен для обобщения  информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев ) кредитов и займов, полученных СПК «Маяк». Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту его записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредита и займов. В плане счетов СПК «Маяк» предусмотрено открытие следующих субсчетов к счету 67:

 

1.Проценты по долгосрочному  кредиту;

 

2.Долгосрочный 5-летний кредит;

 

По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего года погашения кредита.

 

Аналитический учет ведут  в ведомости «Расчеты по долгосрочным кредитам».

 

СЧЕТ 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

 

Информация о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым СПК «Маяк», и налогам с работников этого предприятия накапливается  на Счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам», который является активно-пассивным: по кредиту сальдо отражает задолженность  СПК «Маяк» в пользу финансовых органов  по платежам в бюджет, по дебету задолженность  финансовых органов в пользу СПК  «Маяк».

 

К счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» открываются следующие  субсчета:

 

1. Налог с продаж;

 

2. Налог на добавленную  стоимость ( НДС );

 

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется по каждой налоговой декларации.

 

Для отражения расчетов по налогам и сборам в бухгалтерии  СПК «Маяк» ведут регистр №7 «Учет  доходов для определения ЕСХН» (см. приложение 16), а также ведомость  «Расчеты по налогам и сборам» (см. приложение 17). Ведомость открывается  на месяц, она имеет дебетовую  и кредитовую стороны со сводными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам.

 

СЧЕТ 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

 

В плане счетов бухгалтерского учета выделен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенный для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию, пенсионному обеспечению  и обязательному медицинскому страхованию  работников СПК «Маяк»

 

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» в  плане счетов предусмотрено открытие следующих субсчетов:

 

1.Расчеты по социальному  страхованию;

 

2.Пенсионный фонд;

 

3.Расчеты по медицинскому  страхованию в Территориальный  фонд (2,5%)

 

4.Расчеты по медицинскому  страхованию в Федеральный фонд (0,1%)

 

5.Фонд занятости;

 

6.Фонд социального страхования  от несчастных случаев;

 

В СПК «Маяк» на заработную плату рабочих и служащих производят в определенных проценте отчисления для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату по временной нетрудоспособности и другие выплаты.

 

Аналитический учет по социальному  страхованию ведут в расчетной  ведомости по средствам фонда  социального страхования РФ (см. приложение 18). Записи в ней делают на основании первичных документов о начислении пособий и других выплат. А также в бухгалтерии  СПК «Маяк» ведут краткую оборотную  ведомость «Расчеты по социальному  страхованию» (см. приложение 19).

 

В соответствии с действующим  законодательством пенсионное обеспечение  граждан осуществляется за счет средств, перечисляемых в установленном  порядке в пенсионный фонд. СПК  «Маяк» в пенсионный фонд делает отчисления в установленном размере отчисления от сумм начисленной заработной платы  ( оплата труда ) работников.

 

Аналитический учет по расчетам в пенсионный фонд ведут в ведомости  «Пенсионный фонд» (см. приложение 20).

 

СЧЕТ 70 «Расчеты с персоналом по плате труда»

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для  обобщения информации о расчетах с работниками СПК «Маяк» по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам), а также  по акциям.

 

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику  предприятия.

 

Для отражения расчетов с  персоналом по оплате труда СПК «Маяк» в бухгалтерии ежемесячно составляются полные оборотные ведомости «Расчеты по оплате труда» (см. приложение 21).

 

СЧЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

 

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой сумме, выданной под  отчет.

 

Подотчетные суммы – денежные авансы, выданные работникам СПК «Маяк» из кассы на расходы по командировкам  и на мелкие хозяйственные расходы.

 

Список лиц, имеющих право  пользоваться подотчетными суммами, устанавливает  руководитель предприятия. Аванс в  необходимой сумме для выполнения порученного задания выдают в  том случае, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее  полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления по расходному кассовому ордеру, где должны стоять подписи руководителя предприятия  и главного бухгалтера.

 

После выполнения задания  подотчетное лицо обязано представить  в 3-ехдневный срок в бухгалтерию  авансовый отчет (см. приложение 22) о  производственных расходах и документы, подтверждающие их (счета, проездные  билеты, квитанции и.т.д.).

 

На основании поступающих  авансовых отчетов в бухгалтерии  СПК «Маяк» ежемесячно ведут ведомость  «Расчеты с подотчетными лицами», где  дебетовые обороты счета 71 сверяют  со счетом 50 «Касса», а также ведут  Журнал-Ордер №7 «Расчеты с подотчетными лицами» (см. приложение 23).

 

СЧЕТ 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

 

Значительную группу расчетных  операций СПК «Маяк» составляют расчеты  с разными дебиторами и кредиторами: предприятиями, организациями, отдельными лицами по разным операциям, как правило, нетоварного характера (по исполнительным листам, по квартирной плате за пользование  жилыми помещениями и.т.д.).

 

Все эти расчеты ведут  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным: по дебету – задолженность  СПК «Маяк» отдельных организаций  и лиц; по кредиту – задолженность  СПК «Маяк» отдельным организациям и лицам.

 

 

В плане счетов СПК «Маяк» предусмотрено открытие следующих  субсчетов:

 

1.Расчеты по исполнительным  документам;

 

2.Расчеты по депонированным  суммам;

 

3.Расчеты по имущественному  страхованию;

 

4.Расчеты по личному  страхованию;

 

На субсчете 76.1 «Расчеты по исполнительным документам» учитывают  расчеты по исполнительным документам. На этом субсчете в частности учитывают  удержание сумм алиментов по исполнительным листам судов.

 

На субсчете 76.2 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают  расчеты с депонентами. На кредит субсчета относят депонированные суммы  оплаты труда с дебита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; по дебету счета отражают выплату ( перечисление ) депонентской задолженности со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

 

На субсчетах 76.3 «Расчеты по имущественному страхованию» и 76.4 «Расчеты по личному страхованию» отражают расчеты  по страхованию имущества и персонала  ( кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию ) СПК «Маяк», в котором СПК «Маяк» выступает страхователем.

 

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  ведут в ведомостях, которые составляются ежемесячно, где учет ведется по каждому дебитору и кредитору: полная оборотная ведомость «Расчеты по депонированным суммам», Журнал-Ордер 8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (см. приложение 24).

 

 

3.Учет основных средств  в СПК «Маяк»

 

Учет основных средств  ведется в соответствии с Положением по Бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ( ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001г. 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 28.07.98 г. №33н, Отраслевыми методическими рекомендациями по учету основных средств в сельскохозяйственных организациях (предприятиях), утвержденными приказом Минсельхозпрода РФ от 16.12.98 г. №769.

 

Основные средства в процессе производства выполняют роль средств труда, которые используются человеком в качестве проводника его воздействия на предметы труда с целью приспособления их к удовлетворению своих потребностей.

 

В СПК «Маяк» ознакомилась с классификационными группами и  видам основных средств, имеющихся  на предприятии, порядком присвоения инвентарных  номеров и закрепления за материально-ответственными лицами.

 

При учете основных средств  ведутся следующие первичные  документы:

 

ü       Акт (накладная) приемки-сдачи основных средств;

 

ü       Акт  на списание автотранспортных средств;

 

ü       Акт  на списание зданий и сооружений;

 

Акт (накладная) приемки-сдачи  основных средств (кроме зданий, сооружений) (см. приложение 25) – данный документ применяется для зачисления в  состав основных средств отдельных  объектов, поступающих путем приобретения за плату у других организаций. Основными реквизитами документа являются: № документа, дата составления, объект основных средств, место нахождения объекта в момент приема – передачи, сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи, сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, заключение комиссии, место подписей членов комиссии и другие.

 

Акт на списание зданий и  сооружений (см. приложение 26) – Основными  реквизитами документа являются: документа, дата составления, причина  списания, сведения о состоянии объекта  основных средств на дату списания, сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств  с бухгалтерского учета, и о поступлении  материальных ценностей от их списания, краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, заключение комиссии, место подписей членов комиссии и другие реквизиты.

 

Синтетический учет основных средств ведут на балансовом счете 01 «Основные средства». На данном счете  учитывают основные средства, находящиеся  в эксплуатации, в запасе, доверительном  управлении.

 

По счету 01 «Основные средства»  учет строится в разрезе следующих  субсчетов:

 

1.            Основные средства (лизинг)

 

2.            Основные средства (скот)

 

На субсчете 01.1 «Основные  средства (лизинг)» учитывают лизинговое имущество, если по договору лизинга  имущество числится на балансе лизингополучателя.

 

На субсчете 01.2 «Основные  средства (скот)» учитывают наличие  и движение всех видов взрослого  рабочего и продуктивного скота, отражаемого в составе основных средств.

 

Все первичные документы  отражаются в Журнал-Ордер №13 (см. приложение 27), где отражаются записи по кредиту счета 01 «Основные средства»  в корреспонденции с дебетуемыми  счетами.

 

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет  основных средств» в СПК «Маяк» линейный способ начисления амортизации основных средств. При линейном способе годовая  сумма начисления амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  данного объекта.

 

Инвентаризация основных средств в СПК «Маяк» проводится один раз в три года. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от места его нахождения и материально-ответственным  лицам. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объекта и заносит в инвентаризационную опись (см. приложение 28) полное их наименование, назначение, инвентарный номер, ед. измерения, цену, фактическое наличие (количество и сумма, руб.).

 

4.Учет производственных  запасов в СПК «Маяк»

 

Основными нормативными документами, регулирующие учет материально-производственные запасы (МПЗ) являются ПБУ и отчетности РФ, утвержденные приказом Минфина  от 29.07.98г. за 34Н, ПБУ «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утвержденный приказом Минфина  от 09.06.2001г. за №44Н, методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001г. за №119Н.

 

Основная часть МПЗ  используется в качестве предметов  труда в производственном процессе.

 

При учете МПЗ ведутся  следующие первичные документы:

 

ü       Счет-фактура;

 

ü       Приходный  ордер;

 

ü       Накладная (внутрихозяйственного назначения);

 

ü       Лимитно-заборная карта;

 

ü       Акт  об использовании минеральных, органических, бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов;

 

ü       Акт  расхода семян и посадочного  материала;

 

Счет – фактура (см. приложение 29) – основными реквизитами документа  являются: № документа, дата составления, продавец, его адрес, ИНН/КПП продавца, грузоотправитель и его адрес, ИНН/КПП  покупателя, единица измерения, количество, цена за единицу измерения, стоимость  товаров (без налога), налоговая ставка, сумма налога, стоимость товара с  учетом налога, страна происхождения, № грузовой таможенной декларации, всего к оплате, место подписи  руководителя и главного бухгалтера и другие реквизиты.