Отчет по практике в Венгеровском ПТПО

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Различают износ  основных средств моральный и  физический.

Бухгалтерскому учету  подлежит физический износ.

Физический износ –  утрата основными средствами их первоначальных технико-эксплутационных качеств.

В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость  объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация – это включение  в затраты производства изношенной части основных средств.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта  к бухгалтерскому учету, и начисляются  до полного погашения стоимости  этого объекта либо списания его  с бухгалтерского учета.

В Венгеровском ПТПО начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Линейный способ состоит  в равномерном начислении амортизации  в течение срока полезного  использования объекта. При этом способе амортизацию начисляют, исходя из первоначальной стоимости  объекта основных средств и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта. 

 Годовая норма амортизации определяется путем умножения первоначальной стоимости на норму амортизации.

Учет амортизации основных средств ведут на счете 02 «Амортизация основных средств».

Сальдо кредитовое – отражает сумму начисленной амортизации  всех объектов основных средств предприятия и одновременно сумму их возмещенной стоимости через амортизационные отчисления.

Оборот по кредиту - суммы  начисленной амортизации за отчетный период.

Оборот по дебету – сумму  амортизации по выбывшим основным средствам.

В Венгеровском ПТПО амортизацию  ОС оформляют следующими проводками:

Дт23Кт02

Дт44Кт02

Списание суммы начисленной  амортизации при выбытии ОС отражают проводкой: Дт02Кт01

Выбытие объектов ОС может  иметь место в следующих случаях:

1.продажи;

2.списание вследствие  морального или физического износа;

3.ликвидация при авариях  и стихийных бедствиях;

4.при передаче в виде  вклада в уставный капитал  другой организации;

5.при передаче по договору  дарения.

Для обобщения информации о выбытии основных средств и  определения финансового результата от данных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат  – прибыль или  убыток, полученный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов по счету 91. Превышение оборота по кредиту  составляет прибыль, которая списывается  на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой  Дт91Кт99. Превышение оборота по дебету на счете 91 составляет убыток, и он будет  списан со счета 91 проводкой Дт99Кт91. При любой причине выбытия  списание объекта с баланса отражается проводками:

1. На сумму начисленной амортизации Дт02Кт01.
2. На сумму остаточной стоимости Дт91Кт01.

 

Учет нематериальных активов

Нематериальные активы –  это объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящий доход.

Виды:

1. Объекты интеллектуальной собственности: программы для ЭВМ, база данных, права на пользование материальных ресурсов.
2. Отложенные затраты: организационные расходы, расходы на опытно-конструкторские и опытно-исследовательские разработки.
3. Цена фирма: разница между стоимостью фирмы, как единого имущества финансовой стоимости и балансовой стоимости этой фирмы.

В учете нематериальные активы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость  определяется для объектов:

• приобретенных за плату у других организаций и лиц;
• внесенных в счет вклада в уставный капитал – по согласованной стоимости;
• полученных безвозмездно от других организаций и лиц – по рыночной стоимости на дату оприходывания.

Остаточная стоимость  нематериальных активов представляет собой расчетную величину, получаемую при вычитании из первоначальной стоимости накопленной за всё время эксплуатации амортизации.

Движение нематериальных активов оформляется следующими документами:

• акт приемки нематериальных активов;
• акт списания нематериальных активов;
• карточка учета нематериальных активов (ф.НМА-1)

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведут на счете 04 «Нематериальные  активы» по первоначальной стоимости. По дебету счета 04 отражается сальдо и  поступление нематериальных активов, по кредиту – выбытие. Расходы, связанные с поступлением нематериальных активов по любой причине, относят вначале в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных и материальных счетов Дт08Кт76,10,70,69.

После принятия на учет приобретенных  или созданных нематериальных активов  они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные  активы» и кредиту счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

Дт04Кт08

В Венгеровском ПТПО поступление  нематериальных активов отражается следующими проводками:

• При приобретении:

1.Дт08Кт76

2.Дт04Кт08

• От пайщиков в счет вклада в уставный капитал:

1.Дт08Кт75/1

2.Дт04Кт08

Стоимость нематериальных активов  погашается посредством амортизации. Амортизация НМА производится в  Венгеровском ПТПО линейным способом начисления амортизационных отчислений.

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются  ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Годовую сумму начисления амортизационных отчислений при  линейном способе определяют, исходя из первоначальной стоимости НМА  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта.

Учет амортизации нематериальных активов ведут на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». По кредиту  счета 05 отражают сальдо и начисление амортизационных отчислений

Дт23,44Кт05

По дебету – списание амортизационных отчислений при  выбытии нематериальных активов.

Нематериальные активы могут  выбывать по следующим причинам:

• Продажа;
• Безвозмездная передача;
• Передача в счет вклада в уставный капитал других организаций;
• Прекращение срока действия патента, свидетельства;
• Списание вследствие потери доходных свойств и др.

Основанием для списания являются акты передачи, акты на списание.

Учет выбытия НМА ведут  на активно-пассивном счете 91 «Прочие  доходы и расходы». По дебету отражают статочную стоимость НМА Дт91Кт04. По кредиту счета 91 отражают выручку  от продажи НМА Дт50,51Кт91. На счете 91 определяют финансовый результат  путем сопоставления оборотов. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту – получим убыток, который  будет списан на счет 99 «Прибыли и  убытки» проводкой: Дт99Кт91. Если оборот по кредиту больше оборота по дебету – получим прибыль, которая будет  списана на счет 99 проводкой: Дт91Кт99. При любой причине выбытия  списание НМА с баланса отражается проводками:

• На сумму начисленной амортизации Дт05Кт04,
• На сумму остаточной стоимости Дт91Кт04 
  

2.5Учет расчетов  продаж, расчетов с покупателями

Синтетический учет реализации товаров на предприятиях как розничной, так и оптовой торговли ведется  на счете 90 «Продажи». По кредиту данного  счета отражается продажная стоимость  реализованных товаров, а по дебету – расходы, связанные с реализацией  товаров и налоги. На основании  кассовых документов на сумму выручки  от реализации товаров формируется  проводка Дт50Кт90-1 «Продажи», субсчет  «Выручка». Таким образом, выручка  предприятия розничной торговли формируется ежедневно,  и соответственно  должна отражаться в бухгалтерском  учете. Списание себестоимости реализованных  в розницу товаров по дебету счета 90.2.1 «Себестоимость продаж», не облагаемых ЕНВД и кредиту счета 41.2 Товары в розничной торговле».

• Расчеты с покупателями могут выполняться в 2х вариантах:
• 1.оплата за реально поставленные товары (работы, услуги).
• 2.авансовые платежи (предоплата) за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг).

В первом случае оправдательными  документами являются счета, акты и  т.д., а во втором – договора (Приложение 21). В настоящее время расчеты с покупателями ведутся, как правило, в режиме предоплаты, с использованием платежного поручения. Предоплата производится на расчетный счет организации и отражается в бухгалтерском учете последней как кредиторская задолженность перед покупателем. В случае оплаты записывается только одна проводка Дт51Кт62 на всю сумму денежных средств. В случае предоплаты организация, получившая аванс в связи с этим записывается проводка: Дт51Кт62.02 «Авансы полученные» на всю сумму предоплаты.

 

 

 

 

2.6.Учет финансовых результатов и распределения прибыли

Учет финансовых результатов  организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы  организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Венгеровское ПТПО в основном получает прибыль от продажи товаров, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Доходы организации подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;
• операционные доходы;
• внереализационные доходы;
• прочие поступления.

К доходам от обычных видов  деятельности относятся:

• выручка от продажи продукции  и товаров;
• поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

К операционным доходам относятся:

• доходы от предоставления за плату во временное пользование своих активов;
• доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
• проценты, полученные по займам, и др.

К внереализационным  доходам относятся:

• штрафы, пени, неустойки полученные;
• активы, полученные безвозмездно;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• курсовые разницы;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и др.

Доходы от внереализационных операций уменьшаются на суму расходов по этим операциям.

К внереализационным расходам также относятся затраты по аннулированным производственным заказам, суммы уплаченных штрафов, пени, неустоек и т.д.

Учет прибыли и убытков  ведут на синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки». Он предназначен для выявления  финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

В течение отчетного года на счете 99 отражаются:

1.Прибыль или убыток  от обычных видов деятельности

Дт90Кт99 – прибыль,

Дт99Кт90 – убыток;

2.Сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц

Дт91Кт99 – списывается  кредитовый остаток,

Дт99Кт91 – списывается  дебетовый остаток;

3.начисленные платежи  единого налога на вмененный  доход, а также суммы причитающихся  налоговых санкций

Дт99Кт68.

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью  декабря сумма чистой прибыли  или убытка отчетного года списывается  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Дт99(84)Кт84(99).