Отчет по практике в Венгеровском ПТПО

Дт71Кт50 – выданы деньги на командировку

Дт26Кт71 – списаны командировочные  расходы

 

2.2Учет расчетов  с персоналом по заработной  плате

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы  используют следующие унифицированные  формы первичных учетных документов:

• Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1) (Приложение 9);
• Личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре.
• Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5) (Приложение 10);
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) (Приложение 11);
• Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. Т-8) (Приложение 12);
• Табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13) .

Заработная плата –  это денежное довольствие, которое  получает сотрудник за выполненные  работы, услуги. Различают основную и дополнительную оплату труда. Основная оплата труда подразделяется на сдельную, повременную и окладную.

Сдельная оплата труда - при сдельной оплате труда учет выработки можно организовать, если есть возможность измерить и подсчитать объем выполненных работ каждым работником в натуральном измерении и установить на работы плановые или нормативные задания в единицу времени, т.е. за каждую единицу выполненной продукции, работ, услуг устанавливается своя стоимость.

Повременная оплата труда  – при повременной форме оплаты труда для расчета заработка  необходимо знать количество отработанного  времени и расценку за 1 час работы, т.е. часовую тарифную ставку.

Оклад – это фиксированный  платеж, который не зависит от выполненных  работ, услуг и временного эквивалента.

К дополнительной оплате труда  относятся доплаты, надбавки, премии.

Доплаты – это выплаты  компенсирующего характера, связанные  с режимом работы или условиями  труда.

Доплаты м.б. за работу в ночное время, за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни, районные коэффициенты, за работу во вредных условиях.

Надбавки выплачиваются  за стаж, за квалификацию, за ученую степень, за совмещение профессий, за знание иностранного языка.

Премии – это поощрения  работника за лучшее выполнение работ.

Размеры доплат за сверхурочные часы работ оплачиваются следующим  образом: первые 2 часа в полуторном размере, последующие часы в двойном  размере.

В Венгеровском ПТПО заработная плата продавцов зависит от объема товарооборота, все остальные работники  содержатся на окладной оплате труда. (Приложение 13)

Расчет заработной платы  к выдаче представлен в приложении 14.

Ежегодный оплачиваемый отпуск не может быть менее 28 календарных  дней. Отпуск может быть продлен, если во время отпуска у работника наступила временная нетрудоспособность. Если во время отпуска были праздничные дни, то отпуск продляется на число этих дней. Для начисления заработной платы во время отпуска рассчитывается среднедневной заработок работника. Для этого необходимо сумму заработка за предыдущие 12 месяцев (включая премии) разделить на всего дней по календарю отпуска. Далее среднедневной заработок умножаем на количество дней отпуска, получая сумму, начисленную за отпуск.(Приложение 15)

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного  листа, выдаваемого медицинским  учреждением (Приложение 16). Пособие за первые 3 дня болезни выплачивается за счет средств работодателя, последующие дни за счет средств фонда социального страхования. Чтобы рассчитать сумму, которую необходимо начислить за временную нетрудоспособность нужно также рассчитать среднедневной заработок работника и умножить на количество дней болезни (Приложение 17).

У работников производят следующие  удержания:

1. Удержания на профессиональные взносы Дт70Кт76
2. Удержания по причиненным материальным ущербам Дт70Кт73-2
3. Удержания подоходного налога Дт70Кт68

Синтетический учет по учету  расчетов с персоналом по заработной плате ведется на счете 70. Сальдо показывает сумму задолженности  работникам предприятия. Начисление заработной платы, премий, материальной помощи оформляется проводкой Дт23,44Кт70.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3Учет материалов  и расчетов с поставщиками

Синтетический учет наличия  и движения материальных ресурсов ведут  на счете 10 «Материалы». Остатки материальных ценностей и их приход записывают по дебету счета 10, расход и отпуск  - по кредиту счета 10. В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению (покупная стоимость материалов, наценки  снабженческих организаций, транспортные услуги и др.) с кредита счетов по учету расчетов.

Поступление материалов на предприятие может происходить  по различным причинам и отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

• приобретены у поставщиков Дт10Кт60;
• от учредителей в счет вклада в уставный капитал Дт10Кт75-1;
• безвозмездно от других организаций Дт10Кт98;
• отходы от брака Дт10Кт28;
• отходы от ликвидации основных средств Дт10Кт91.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели и  отражается следующими проводками:

• на ремонт основных средств Дт08Кт10;
• продажа на сторону.

Счет 10 имеет 9 субсчетов:

10/1 – «Сырье и материалы»,

10/2 – «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия»,

10/3 – «Топливо»,

10/4 – «Тара и тарные  материалы»,

10/5 – «Запасные части»,

10/6 – «Прочие материалы»,

10/7 – «Материалы, переданные  в переработку на сторону»,

10/8 – «Строительные материалы»,

10/9 – «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности».

Материальные ценности учитываются  по 2м видам стоимости:

1.фактическая стоимость  – все затраты, связанные с  приобретением материалов.

2.рыночная стоимость –  это стоимость материальных ценностей  на текущий момент времени.

Поступление материалов на склад оформляют следующими документами:

• приходный ордер (ф.М-4);
• акт о приемке материалов (ф.М-7).

Расход материала со склада на производственные и хозяйственные  нужды оформляют следующими документами:

• лимитно-заборная карта (ф.М-8);
• требование –накладная на отпуск материалов (ф.М-11);
• накладная на отпуск материалов на сторону (ф.М-15).

Запасы материалов пополняются  за счет их поставок предприятиями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров (Приложение 18).

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное  поручение, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную и др. После регистрации  платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию  для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору  для получения и доставки материалов.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности  организации поставщикам и подрядчикам  по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по кредиту – суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц; оборот по дебету – суммы оплаченных счетов поставщиков. Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает организации проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

• не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;
• при смене материально ответственных лиц;
• при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;
• при реорганизации или ликвидации организации.

Основная цель инвентаризации  - выявление фактического наличия  товарно-материальных ценностей в  натуральном и стоимостном выражении.

В Венгеровском ПТПО инвентаризация материалов осуществляется ревизионной  комиссией, состоящей из компетентных лиц, назначаемых приказом руководителя организации при обязательном участии  материально-ответственного лица. Складские операции в момент инвентаризации не производятся. Заведующий складом дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку учета материалов и сданы в бухгалтерию организации. При проведении инвентаризации комиссия в присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материалов и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись. Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо. Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Недостача материалов оформляется  следующей проводкой: Дт94Кт10. Недостачи  материалов в пределах норм естественной убыли списывают на продажи: Дт44Кт94. Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списывают на счета виновных лиц Дт73-2Кт94. Ценности, оказавшиеся  в излишке, подлежат оприходыванию с отнесением на доходы организации: Дт10Кт91. Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов: Дт91Кт94.

 

 

 

2.4Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства отвечают следующим характеристикам:

1. используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
2. используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
4. способность приносить организации экономические выгоды.

По назначению основные средства подразделяют на производственные основные средства отрасли, непроизводственные основные средства.

По видам основные средства подразделяют на здания, сооружения, машины, оборудования.

По принадлежности основные средства подразделяют на собственные и арендованные.

По степени использования  основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации, в запасе, в реконструкции и техническом перевооружении.

Оценка основных средств.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную  стоимость основных средств.

Первоначальная стоимость  основных средств формируется в  момент приобретения или строительства  основных средств. Она включает в  себя все затраты, связанные с  приобретением или строительством.

Остаточная стоимость  определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы износа основных средств

Восстановительная стоимость  – это стоимость воспроизводства  основных средств в современных условиях, т.е. это стоимость объектов, исходя из действующих цен на момент переоценки.

Основные средства учитываются  на активном счете 01. Сальдо показывает сумму имеющихся на предприятии  основных средств. Обороты по дебету - поступления основных средств, обороты  по кредиту – выбытие основных средств. Все затраты, связанные  с поступлением основных средств, относят  вначале в дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

В Венгеровском ПТПО приобретение объекта основных средств оформляют  проводкой Дт08Кт60. Ввод в эксплуатацию объекта основных средств оформляют  проводкой Дт01Кт08.

Для оформления приемки основных средств составляют один экземпляр  – акт приемки-передачи основных средств (ф.№ОС-1)(Приложение 19) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию вместе с технической документацией. На каждый вид основных средств составляют инвентарные карточки. Внутреннее перемещение основных средств оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф.№ОС-2). Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф.№ОС-4) (Приложение 20), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств (ф.№ОС-4а).