Отчет по практике в ТОО«Нар Ойл»

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1.

Анализ денежных средств  проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной  деятельности, по отдельным структурным  подразделениям. Для этого рассматривается  динамика объема положительного денежного  потока организации по отдельным  источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется  изучению соотношения привлечения  денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению  степени зависимости развития организации  от внешних источников финансирования.

Движение денежных средств  охватывает период между уплатой  денег за сырье, материалы (товары) и  поступлением денег от продажи готовой  продукции.

Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим  счетам) двумя методами — прямым и косвенным.

Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  на счетах предприятий. Например, как  объяснить, что предприятие имеет  прибыль и не имеет денежных средств  на счетах, и наоборот, при убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений  проводят анализ движения денежных средств  косвенным методом, суть которого —  преобразование величины прибыли в  величину денежных средств.

Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В  то же время денежные средства —  это единственный абсолютно ликвидный  актив, который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии на счете очень  большого количества денежных средств  у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или  упущенная выгода, или вмененные  издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации  возникают издержки по пополнению этого  запаса, которые называются также  издержками содержания.

Минимальные общие издержки получаются при пересечении кривых двух видов издержек. В этой точке  издержки неиспользованных возможностей и коммерческие издержки равны. Это  плановое сальдо денежных средств, и  именно его фирма должна пытаться достигнуть.

Существует несколько  моделей, позволяющих найти такую  оптимальную сумму. Простоту в применении модели обеспечивают два допущения: чистый отток одинаков за каждый день и величина его известна.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с  движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.

При ревизии операций с  денежными средствами используется нормативно-справочная информация. Источником информации является такая фактографическая информация: первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность, а также информация, полученная аудиторами в процессе аудита.

Нормативно-правовые акты, регулирующие операции с денежными средствами, в основном носят межотраслевой  характер. Кроме того, в информационных целях используются ведомственные  нормативные документы, регулирующие кассовые операции и имеющие отраслевые особенности, например, по инкассированию торговой выручки, по наличию центральных (главных) касс и операционных касс в торговых предприятиях, по эксплуатации контрольно-кассовых машин и т.д.

Кроме того, в качестве источников информации используются первичные  документы по учету кассовых и  банковских операций, регистры бухгалтерского учета по счетам: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1030 «Денежные  средства в пути в тенге», 1070 «Денежные  средства на специальных счетах».

Используется также отчетность о движении денежных средств, отчет  о доходах и расходах отчет  о капитале.

Аудиторская организация  при выполнении вышеуказанных работ  должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

2.4 Учет, анализ и аудит  дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность  ТОО подразделяется на торговую (связанную  с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

Торговая дебиторская  задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости  с использованием метода эффективной  ставки процента за минусом резерва  по сомнительным требованиям.

Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков.

К краткосрочной дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками  за реализованную продукцию и  оказанные услуги сроком до одного года выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков (в том  числе авансов).

Дебиторская задолженность  признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход  права собственности по условиям договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров  между юридическими (физическими) лицами.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и  т.д.) должны быть предусмотрены в  договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных  работ, на основании которых ТОО  выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность  покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских  документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной  к оплате.

Расчеты между продавцом  и покупателем могут производиться  в наличной и безналичной формах.

Резерв по сомнительным требованиям.

Резерв по сомнительным требованиям  по дебиторской задолженности создается, когда существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть  все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской  задолженности.

Резерв по сомнительным требованиям  создается на основе результатов  инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного  периода по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных  услуг).

Резерв по сомнительным требованиям  создается как по дебиторской  задолженности покупателей, так  и по авансам, выданным поставщикам. Процедура создания резерва по авансам  аналогична описанной выше процедуре  для дебиторской задолженности.

Основываясь на опыте прошлых  лет (минимум три предыдущих года), подсчитывается средний процент  отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом  реализации, выполненных работ (оказанных  услуг).

Далее этот процент применяется  к объему реализации, выполненных  работ (оказанных услуг) отчетного  периода для определения резерва  по сомнительным обязательствам.

Списание безнадежных  долгов

Безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством, либо получение которого признано невозможным  вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника.

Факт признания долга  безнадежным должен быть подтвержден  соответствующими документами: данными  инвентаризации и приказом руководителя ТОО о списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

Безнадежные долги списываются  за счет резерва по сомнительным требованиям. При недостаточности резерва  списание происходит напрямую на счета  отчета о прибылях и убытках.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков  по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована  на сумму остатка резерва предыдущего  отчетного периода.

Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по истечении срока, установленного действующим  законодательством, и подлежит отнесению  на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих  отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда  произошла такая оплата.

Счета учета.

1210 Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков

1260 Краткосрочная дебиторская  задолженность по аренде 1280 Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность

1290 Резерв по сомнительным  требованиям

2180 Прочая долгосрочная  дебиторская задолженность (авансы  выданные).

Раскрытие отчетности.

Дебиторская задолженность  должна быть отражена с учетом специфики  деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты следующие составные части  дебиторской задолженности:

расчеты с покупателями и  заказчиками; - прочая дебиторская задолженность.

2.5 Учет, анализ и аудит  обязательства

Обязательство - это существующая обязанность ТОО, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой  приведет к выбытию из ТОО ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Для целей составления  финансовой отчетности ТОО применяет  следующую группировку кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты  с прочими кредиторами.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками.

Используется для отражения  состояния расчетов (в том числе  авансов) за полученное имущество (сырье  и материалы), оказанные услуги, выполненные  работы, используемые в основном производстве или работах и услугах производственного  характера.

Основанием для принятия на себя обязательств перед поставщиком  товаров (работ, услуг) служат договор, накладная или акт выполненных  работ и счет-фактура. Договор  купли-продажи со спецификацией  служат обоснованием покупки.

Первичными документами  при закупках ТМЦ являются:

а) при приобретении ТМЦ  у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при  наличной форме оплаты), договор  купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте)при импорте;

б) при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия.

Расчеты по авансам полученным.

На счетах «Авансы полученные»  отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной  оплаты по договорам на поставку товаров  или услуг (если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев  после отчетной даты).

Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны учитываться как прочие долгосрочные обязательства.

ТОО списывает кредиторскую задолженность (или часть ее) погашена, т.е. когда предусмотренное договором  обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек.

При выполнении обязательств по поставке товаров или услуг  соответствующая сумма списывается  в дебет счета «Авансы полученные»  в корреспонденции со счетом «Задолженность покупателей и заказчиков».

Счета учета.

3310 Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам

3390 Краткосрочные авансы  полученные

4410 Долгосрочные авансы  полученные.

2.6 Учет, анализ и аудит  труда и его оплаты

Учетом труда и заработной платы на предприятиях занимается отдел  бухгалтерии по расчету с персоналом, на малых предприятиях этим вопросом может заниматься один бухгалтер. Но, в любом случае все они опираются  на законодательную основу и правила  ведения учета труда и заработной платы.

Основанием для начисления заработной платы являются первичные  документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию.

Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором  указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы, поступающие  из производства – табель учета  рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам  подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций – исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.