Отчет по практике в ТОО«Нар Ойл»

Рисунок 1. – Движение запасов

Первичные документы по движению товарно-материальных запасов играют важную роль в организации материального  учета. Документальное оформление всех происходящих в предприятии хозяйственных  операций, связанных с движением  товарно-материальных запасов, позволяет  организовать систематический контроль за сохранностью на складах и у  материально-ответственных лиц. Рационально  разработанная первичная документация и схема документооборота по учету  запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства компанией и осуществлять как предварительный, так и последующий  контроль за их использованием.

Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском  учете на основании приходных  документов и платежных требований поставщиков по кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность  с поставщиками и подрядчиками»  на котором осуществляются синтетический  и аналитический учет расчетов с  поставщиками.

Со склада в бухгалтерию  поступают все приходные и  расходные документы. После всесторонней их проверки, прежде всего, производят оценку принятых и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов). Проверенные документы подвергают раздельной группировке в трех направлениях, отраженных на рисунке 2.

Документы

Приходные

Расходные

1. По складам и материально  ответственным лицам

2. По группам или видам  материалов

3. По поставщикам и  другим источникам поступления

3. По объектам калькуляции  и объектам других затрат

Рисунок 2 - Группировка приходных  и расходных документов бухгалтерией предприятия

Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии  совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере № 6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.

Формирование полной себестоимости  приобретаемых запасов осуществляется непосредственно на синтетических  счетах по учету запасов. Так как  все расходы по приобретению запасов  к моменту их оприходования уже  оплачены, операций по подготовке запасов  к использованию после оприходования  не требуется, то запасы сразу принимаются  к учету по полной себестоимости  с добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи  за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт. Пересмотр чистой стоимости  продажи всех запасов производится в каждом отчетном периоде (в конце  года).

В финансовой отчетности запасы отражаются по фактическойсебестоимости за вычетом созданных резервов под  обесценение.

Оформление операций по поступлению  запасов.

На запасы, поступающие  по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные  документы (счет-фактура, товаротранспортная накладная, таможенная декларация и  т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения  качества и т.п.). При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в  отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в  течение 24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы должны приходоваться  в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается  учетная цена.

Если запасы поступают  в единице измерения, отличной от утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится пересчет единиц измерения.

В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в котором указываются количество материала в единице измерения, по которой материал будет отпускаться  со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице  измерения.

Запасы, принадлежащие ТОО, но находящиеся в пути (переход  права собственности), в конце  месяца отражаются в бухгалтерском  учете в оценке, предусмотренной  договором. Материалы, закупленные  подотчетными лицами ТОО, подлежат сдаче  на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном  порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

На фактически израсходованные  запасы получатель запасов составляет акт на списание ТМЗ, в котором  указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому  наименованию, вид работ или наименование заказа (изделия), на которые они  израсходованы.

Списание отпущенных в  производство запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных  лиц цехов. Инвентарь, инструмент, спецодежда и средства индивидуальной защиты, независимо от срока полезного использования, при принятии к учету на склад  признаются запасами. В момент выдачи их со склада в эксплуатацию (носку) их стоимость относится единовременно  на расходы. По предметам, списанным  на издержки производства, должен быть заведен оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным  лицам, в количественном выражении, в соответствии с установленными нормами и сроками носки или  использования. Для этого используются инвентарные книги или описи.

При передаче запасов на ответственное хранение, реализациюили  в переработку ТОО продолжает нести все риски, связанные с  владением и использованием данного  имущества, поэтому эти запасы не исключаются с балансовых счетов ТОО.

Инвентаризационные описи  составляются отдельно по каждому цеху, с указанием наименования заказов, стадии или степени их готовности, количества или объема.

Счета учета 1310 Сырье и  материалы 1320 Готовая продукция 1330 Товары

1340 Незавершенное производство

1350 Прочие запасы

1360 Резерв по списанию  запасов

Требования к раскрытию  в отчетности. В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:

- учетная политика, принятая  для оценки запасов;

- общая балансовая стоимость  запасов и в разрезе по синтетическим  счетам (на складах, в производстве);

- балансовая стоимость  запасов, учтенных по справедливой  стоимости за вычетом затрат  на продажу;

- балансовая стоимость  запасов, заложенных в качестве.

Анализ товарных запасов  осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных  лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований и т.д.

Финансово-экономический  анализ является частью общего, полного  анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской  отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный  анализ может быть дополнен и другими  аспектами: анализом эффективности  авансирования капитала, анализом взаимосвязи  издержек, оборота и прибыли и  т.п. Одним из основных видов активов  в коммерческом предприятии ТОО  «Нар Ойл» за 2006-2008 гг. являются товарно-материальные запасы, а именно материалы и товары, предназначенные для реализации. Этот вид активов имеет непосредственное отношение к производственному  процессу и принимает участие  в производственном цикле, а, следовательно, входят в состав оборотного капитала. Рассмотрим динамику состава и структуры  активов ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг.в  таблицах 2, 3.

Таблица 2 -Динамика состава  и структуры активов ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг., тыс. тенге

Активы

2006 г 2007 г 2008 г тыс. тг. в% к итогу тыс. тг. в% к итогу тыс.тг в% к итогу Изменен 2008 г к 2007 г (+: -) тыс. тг. Изменение 2008 г к 2007 г % Из баланса Гр.1 х 100 /итог гр.1 Из баланса Гр.1 х 100 /итог гр.3 Из баланса Гр.3 х100/ итог гр.5 Гр. 5 – гр. 3 Гр.5*100/гр.3

1

2

3

4

5

6

7

8

Долгосрочные активы

Нематериальные активы	224,3	11,09	236,7	10,75	237,40	12,2%	0,7	100,3
Основные средства	1798,9	88,91	1965,9	89,25	1700,58	87,8%	45,6	102,3
Итого:	2023,2	100	2202,6	100	1937,98	100	46,3	102,1

Оборотные активы

Товарно-материальные запасы:

Товары	978,2	42,36	980,3	40,4	457,30	43,1%	719,4	173,4
материалы	180,8	7,83	290,4	12	315,50	29,7%	25,1	108,6
Дебиторская задолженность	200,5	8,68	233,7	9,6	35,50	3,3%	726,9	411,0
Деньги на расчетном счете	950	41,13	921	38	252,40	23,8%	210	122,8
Итого:	2309,5	100,00	2425,4	100	1060,70	100
Всего:	4332,7		4497,9		2998,68

 
Таблица 3 - Анализ структуры дохода от реализации продукции (товарно-материальных запасов) ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг., тыс.тенге.

№ п/п

Наименование товаров

Годы 2006 г. 2007 г. 2008 г. Изменение 2008 г. в % к уровню 2006 г 2007 г

1	Бензин Аи-93	14050	13134	14297	101,8	108,9
2	Бензин Аи-92	7200	7231	6876	95,5	95,1
3	Бензин Аи-80	6950	7095	8457	121,7	119,2
4	Итого, доход от реализации продукции	28200	27460	29630	105,1	107,9

Обеспеченность товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных  оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой  мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в  привлечении заемных. Считается, что  нормативное его значение должно быть не менее 0,5.

Рисунок 3. - Структура товарно-материальных запасов

 

В общей структуре товаров  и товарно-материальных запасов  ТОО «Нар Ойл» преобладают Аи- 93 (рисунок 3.)

В таблицах 1 и 2 проведен анализ показателей финансовой устойчивости предприятия и анализ уровня рентабельности исходя из данных.

Из расчетов видно, что  коэффициенты маневренности, автономии, обеспеченности запасов собственными источниками соответствуют существующим нормативам, а коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  и коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками намного  выше нормативов. Положение предприятия  устойчивое, банкротство маловероятно.

2.3 Учет, анализ и аудит  денежных средств

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 1000 «Денежные средства». В  дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в  кредит — выбытие денежных средств  из кассы.

К счету 1000 «Денежные средства»  могут быть открыты субсчета:

1010 «Денежные средства  в кассе в тенге» — учитывают  денежные средства в кассе.

1030 «Денежные средства  в пути в тенге» — учитывают  наличие и движение денежных  средств в кассах.

1070 «Денежные средства  на специальных счетах». —  учитывают оплаченные госпошлины  и другие денежные документы.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  КО-1), расходный кассовый ордер (форма  КО-2), журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма  КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах  цифрами и прописью. Приходные  ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации  и главный бухгалтер.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  печатью. Количество листов в ней  должно быть заверено подписями руководителей  организаций и главного бухгалтера.