Отчет по практике в ТОО «Жол Жондеуши»

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий: сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности, т.е., обе стороны, участвующие в сделке, знают о том, какую сумму запрашивает продавец и какую сумму должен заплатить покупатель.

Доход от выполнения работ и оказания услуг признается в случае соблюдения требований к определению дохода от реализации товаров за исключением следующих условий:

— стадия завершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью достоверности;

— расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.

В зависимости от характера сделки при определении стадии ее завершения используется один из следующих способов:

- процентное соотношение  расходов, произведенных на определенную  дату, к общим по сделке;

- соотношение выполненных  к определенной дате услуг  к полному их объему по сделке;

- анализ выполняемых работ.

Учет доходов от основной деятельности.

 Учет доходов от  основной деятельности организуется  на счетах подраздела 6000 "Доход  от реализации продукции и  оказания услуг ". В эту группу  входят следующие синтетические  пассивные счета:

Счет 6010 "Доход от реализации продукции и оказанию услуг ". На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг. Применяют этот счет предприятия сферы материального производства, производящие продукцию, работы и услуги. Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 5610 "Итоговая прибыль (убыток)". При этом дебетуют счет 6010 и кредитуют счет 5610.

Счет 6130 "Доход от финансовой аренды " предназначен для обобщения информации о доходах, полученных от сдачи имущества в аренду. При начислении арендной платы за сданное в аренду имущество кредитуют счет 6130 "Доход от финансовой аренды" и дебетуют счета: 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций",1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", 1240 "Краткосрочная дебиторская  задолженность филиалов и структурных подразделений" - на суммы начисленной арендной платы по счетам, выставленным дочерним, зависимым организациям и совместно контролируемым юридическим лицам;

1630 "Прочие краткосрочные  активы" - на суммы начисленной  арендной платы по счетам, выставленным  различным арендаторам;

Доходы, учтенные на счете 6130, в конце года списываются на счет 5610 "Итоговая прибыль (убыток)": дебет счета 6130; кредит счета 5610.

По счету 6140 ‘’Доходы от операций с  инвестициями в недвижимость" суммы полученных доходов отражаются аналогично доходам от деятельности страховых компаний, учтенных на счетах 6150 и др. В конце года счет 6140 закрывается (дебет счета 6140 кредит счета 5610).

Счет 6160 "Прочие доходы от финансирования ". На данном счете отражают доходы, полученные в результате осуществления основной деятельности, не учтенные на приведенных выше счетах. К ним относятся доходы, полученные от реализации продукции, работ и услуг, относящихся к другим видам деятельности предприятия (реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, птицеводства и др.). По кредиту счета 6160 могут быть записаны и другие суммы доходов от основной деятельности.

Аналитический учет по счетам 6110-6160 ведется в ведомости по видам полученных доходов за месяц и с начала года (нарастающим итогом).

Учет доходов от неосновной деятельности.

 Для учета доходов  от неосновной деятельности предназначен подраздел 6200"Прочие доходы" Генерального плана счетов, включающий следующие пассивные сложные счета.

Счет 6210 "Доход от выбытия активов" предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации нематериальных активов.

Счет 6260 "Доходы от операционной аренды" предназначен для учета дивидендов по акциям и доходов в виде процентов, полученных от приобретенных ценных бумаг, по предоставленным займам, договорам долгосрочной аренды и др.

Доход от дивидендов должен признаваться тогда, когда установлено право акционера на их получение.

Счет 6230 ‘’Доходы от государственных субсидий " предназначен для учета информации о суммах субсидий, полученных от органов власти. Под субсидиями понимается вид пособия, обычно денежного, предоставляемого органами власти юридическим лицам.

Остатка на конец года по счету 6230, как правило, не должно быть, он закрывается в конце года, как и все счета 6 раздела, на счет 5610.

Корреспонденция счетов по счету 6230 следующая

7000 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг", в которую входят; следующие синтетические счета:

Счет 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг" применяется в отраслях материального производства, производящих продукцию, работы и услуги; предназначен для учета фактической себестоимости отпущенной (отгруженной) готовой продукции, выполненных работ и услуг.

К счету 7010, при необходимости могут быть открыты субсчета по видам (группам) реализуемых готовой продукции, работ, услуг. Принятая предприятием система субсчетов должна найти отражение в рабочем плане счетов и учетной политике предприятия.

Ниже приведена корреспонденция счетов по счету 7010 в общей схеме отражения операций по реализации готовой продукции.

Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, учтенная в дебете счета 7010, в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)". После этой записи счет 7010 должен быть закрыт.

Счет 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанию услуг" применяется в основном в торговых, снабженческо-сбытовых, посреднических и внешнеторговых предприятиях. Кроме того, он может быть использован предприятиями других отраслей экономики, осуществляющими реализацию покупных товаров. К счету 7010 на предприятиях могут быть открыты субсчета по видам (группам) реализованных товаров.

На себестоимость реализованных товаров дебетуют счет 7010 и кредитуют счета 1330 "Товары", 1350 "Прочие запасы". В конце отчетного периода суммы, учтенные в дебете счета 7010, записываются по кредиту этого счета и дебету счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)". В конце отчетного периода счет 7010 закрывается.

Фактическая себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, учтенная на счетах 8100 "Основное производство", 8300 "Вспомогательные производства"  по мере реализации (приемки заказчиками) списывается в дебет счета 7100. В конце отчетного периода суммы фактических затрат по реализации выполненных работ и услуг списываются с кредита счета 7100 в дебет счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)". После этого счет 7100 закрываются.

Счет 7320 "Расходы на выплату процентов по финансовой аренде". Данный счет может быть применен на предприятиях всех отраслей экономики. В дебет этого счета относятся расходы, связанные с арендой, относимые по условиям договора за счет арендодателя (расходы по демонтажу и транспортировке объектов, расходы по сборке и пуску объектов, расходы по командировкам работников и.) которые либо собираются и учитываются на счете 8100 "Основное производство", либо сразу могут списываться на счет 7320.

В конце отчетного периода затраты, учтенные на счете 7320, списываются в дебет счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)" и этот счет закрывается.

Аналитический учет по счетам 7000-7340 организуется по субсчетам, наименованиям или видам (группам) реализуемых изделий (товаров), работ и услуг, что необходимо для анализа результатов реализации. Для аналитического учета используются ведомости, в которых должно быть указано количество и себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных (отгруженных, отпущенных) за месяц и с начала года. Учет расходов по неосновной деятельности. Для учета расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 84 "Расходы по неосновной деятельности".

Счет 7400 "Прочие расходы " предназначен для обобщения информации о суммах прочих расходов по неосновной деятельности. На счете 7400 учитывают убытки, полученные от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, суммы разниц между покупной и номинальной стоимостью облигаций, отрицательные суммовые разницы, вызванные использованием разных видов курсов валют, амортизационные отчисления по сданным в текущую аренду внеоборотным активам и другие расходы по неосновной деятельности. (Приложение 10 «Отчет о доходах и расходах).

Аналитический учет по счетам 7410-7470 ведется по статьям расходов, номенклатура которых разрабатывается самим предприятием. Для аналитического учета в разрезе статей ведется ведомость.

 

19. Финансовая отчетность.

Характеристика и значение финансовой отчетности.                        Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Основными принципами финансовой отчетности являются:

   *  Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

   *  Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому, что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем.

— Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна  быть понятна пользователям.

— Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы  удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности

— Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.

   *  Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость.

   *  Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств субъекта.

-Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой  отчетности, должна быть свободной  от предвзятости для того, чтобы  быть надежной.

   *  Осмотрительность подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

   *  Завершенность и сопоставимость. В целях обеспечения достоверности, информация в финансовых отчетах должна быть полной. Для повышения полезности и содержательности информация одного отчетного периода должна быть сопоставимой с другим периодом.

   *  Последовательность. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты субъекта за разные отчетные периоды с целью определения тенденции изменений в его финансовом положении.

Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составляться в установленные сроки.

Отчетность предприятий подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.