Отчет по практике в ТОО «Жол Жондеуши»

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир (как первый экземпляр, она остается в книге); вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа). Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне  неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня").

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе". Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за  отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.

Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 1010   и кредиту следующих счетов:

1030 "Денежные средства  на  текущих банковских счетах"- на суммы, полученные в кассу  с расчетного счета;

1210 "Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков" - на сумму полученной  выручки от покупателей  и заказчиков;

1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников и других лиц" - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;

6010 "Доход от реализации  продукции  и оказания услуг",  6280"Прочие" - при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг.

При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010 и дебетуются следующие счета:

3350 "Краткосрочная  задолженность  по оплате труда", 1251

" Краткосрочная задолженность  подотчетных лиц" - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

1030 "Денежные средства  на текущих банковских счетах" - на суммы выручки и других  сумм, сданных на расчетный счет  предприятия.

 

3. Учет денежных средств  на счетах в банке.

 

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетному счету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет - 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" , по дебету которого отражаются остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций у ТОО «Жол Жондеуши» есть расчетный счет в филиале АО «АТФБанк» г.Астана.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

- Заявление на открытия  расчетного счета.

- Копии Устава и учредительного  договора, заверенных нотариально  и прошедших регистрацию в  органах юстиции.

- Копия свидетельства  о государственной регистрации.

- Карточка с образцами  подписей и оттиска печати, заверенная  нотариально в двух экземплярах.

Право первой подписи в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй  - Главному бухгалтеру.

Расчетному счету присваивается номер, который сообщается предприятию. Номер расчетного счета проставляется во всех документах, связанных с безналичным расчетом, а также выдачи и приемки денег из кассы на расчетный счет и наоборот.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

- денежные чеки 

- объявление на взнос 

- платежное поручение 

Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующие  счета. Для регистраций операций по  счету 1030 существуют Журнал - ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

После обработки выписок  данные из них переносятся в журнал - ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала - ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу - ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Банковский счет закрывают по заявлению клиента. При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца либо номера счета его владелец обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.

По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции:

— по дебету счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"    и кредиту счетов:

1210 " Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и заказчиков"  - поступила оплата за реализованную продукцию, работы и услуги;

3510 «Краткосрочные авансы  полученные» -поступили авансы от  покупателей и заказчиков.

— по кредиту счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах  " и дебету счетов:

3310 "Краткосрочная кредиторская  задолженность  поставщикам и  подрядчикам" - оплачены акцептованные  счета поставщиков и подрядчиков  за полученные производственные  запасы, выполненные работы и  оказанные услуги;

1010 "Денежные средства  в кассе" - на суммы, полученные в кассу на выплату заработной платы, командировочных и других расходов;

2120 «Долгосрочная дебиторская  задолженность дочерних организаций»

1100 «Краткосрочные финансовые  инвестиции»

1610 " Краткосрочные авансы  выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные"

3010 " Краткосрочные банковские  займы", 4010 "Долгосрочные банковские  займы" - на суммы банковских  кредитов и заемных средств, погашенных  с расчетного счета;

1420 "Налог на добавленную  стоимость", 1430 "Прочие налоги  и другие обязательные платежи в бюджет" - оплачены платежи в бюджет по налогам;

1410 "Корпоративный  подоходный  налог " - оплачен в бюджет корпоративный  подоходный налог.

 

4. Учет денежных средств  в пути

 

С целью сокращения расходов на инкассацию, снижения нагрузки на бухгалтерию, быстрого автоматического перевода денег из Казахстана в любую точку мира предприятия используют платежные карточки.

Платежная карточка - это средство доступа к деньгам через электронные терминалы или иные устройства, которые содержат информацию, позволяющую держателю осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции, определенные банком, осуществляющим выпуск таких карточек.

Платежные карточки подразделяются на:

- Дебетные - карточки, предоставляющие  возможность их держателям осуществлять платежи в пределах суммы денег на карт-счете (текущем счете). Они могут также предоставлять держателю возможность осуществлять платежи в пределах суммы займа, предоставленного банком.

- Кредитные - карточки, позволяющие  их держателям осуществлять платежи в пределах суммы займа, предоставленного банком, осуществляющим выпуск платежных карточек, на условиях договора банковского займа.

Кроме того, предприятия для оплаты командировочных, офисных, накладных расходов могут открывать корпоративные платежные карточки.

На территории Республики Казахстан платежные карточки выпускают банки, имеющие лицензию Национального Банка РК на их выпуск. На основе заявления (запроса) юридического (физического) лица в адрес банка о выдаче платежных карточек заключается договор, который должен содержать следующее:

-  выдачи платежной  карточки;

- условия осуществления  платежей с использованием платежной  карточки;

- список лиц или ссылка  на список лиц, которым выдаются  дополнительные карточки (при выдаче  нескольких платежных карточек разным держателям на основании договора о выдаче платежной карточки);

- условия изъятия и  блокирования платежной карточки;

- срок действия платежной  карточки и (или) договора о выдаче  платежной карточки;

- права и обязанности  сторон;

- ответственность сторон.

Платежи с использованием платежной карточки осуществляются путем составления платежного документа с применением платежной карточки или ее реквизитов при приобретении товаров, услуг или получении наличных денег. Платежи с использованием платежных карточек на территории Республики Казахстан осуществляются только в национальной валюте.

Для организаций, осуществляющих расчеты с покупателями на основе платежных карточек, рекомендуется использовать счет 1020 "Денежные средства в пути". По дебету счета 1020 отражается выручка торговой организации при совершении операции снятия со счета покупателя стоимости товара. По кредиту счета 1020 в корреспонденции со счетом 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" отражается зачисление денежных средств на счета торговой организации. Таким образом, предприятия  при приеме платежей за отпущенный товар при помощи платежной карточки оформляют данную хозяйственную операцию не через кассу (дебет счета 1010; кредит счетов 6010 - на сумму реализованного товара по цене реализации и 1420 - на сумму НДС), а через счет 1020 в аналогичной корреспонденции счетов.

Счет 1020 "Денежные средства в пути" предназначен для отражения денежных средств, внесенных в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный или лицевой счет предприятия, но не зачисленных по назначению до конца отчетного месяца.

Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 при сдаче выручки являются квитанции банка, отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и т.п.

 

 

5.  Учет подотчетных  сумм

 

Задолженность работников и других лиц  отражается на счете 1250. На данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности:                                                                                                                - по расчетам с подотчетными лицами;

- по предоставленным работникам  займам;

-  по возмещению материального  ущерба.

Подотчетными суммами называются  денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные  расходы и расходы по командировкам.                                   

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки (заполненный авансовый отчет приведен ниже). Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для дооформления. Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.

Пример: Главному инженеру ТОО «Жол Жондеуши» Киселеву С.И. выдано подотчет на ремонт автомашины 150 тысяч тенге. Авансовый отчет Киселевым сдан на сумму 115 тысяч 450 тенге. Разница в 34 тысячи 550 тенге (перерасход) отражена в авансовом отчете и отнесена на заработную плату Киселева С.И.

По дебету счета 1250 " Краткосрочная дебиторская задолженность работников" записи производятся с кредита следующих счетов: 1010  при выплате авансов в подотчет из кассы. По кредиту счета 1250  записи производятся в дебет следующих счетов: счета подраздела "Материалы" (счета1310-1342), 1330 "Товары", 1350 "Прочие запасы" - на сумму приобретенных товарно-материальных ценностей и произведенных транспортно-заготовительных расходов; 7100 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг ",7200 Административные расходы" (или 7470 "Прочие расходы") - на сумму командировочных, почтовых, телефонных и других расходов;