Отчет по практике в ТОО «Жол Жондеуши»

1010 "Денежные средства  в кассе" - при возврате аванса в кассу; 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда " - при удержании аванса из заработной платы.

После утверждения авансового отчета и акта об исполнении сметы принятые суммы списываются с подотчета работника и отражаются по дебету счетов 7210 "Административные расходы", "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг" и кредиту счета 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность".

Не допускается списание с подотчета сумм без документов, обеспечивающих достоверность расходов.

 

На счете 1250, помимо выданных в подотчет сумм на         командировочные, хозяйственные и представительские расходы, учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений (наличных денег, товарно-материальных ценностей и др.).   Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по рыночным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц относят в:

дебет счета 1250 с кредита счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" - на фактическую стоимость недостач, потерь;

дебет счета 1250 с кредита счета 6200 "Прочие доходы" - на разницу между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью недостач, потерь;

дебет счета 1250 с кредита счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" - на сумму НДС от рыночной стоимости имущества.

Суммы возмещения материального ущерба могут быть удержаны из заработной платы (с письменного согласия работника) - дебет счета 3350 "Краткосрочная задолженность  по оплате труда", либо напрямую внесены работниками в кассу предприятия - дебет счета 1010 "Денежные счета в кассе" с кредита счета 1250.

Аналитический учет по счету 1250 ведется отдельно по каждому работнику.

 

7. Учет расчетов по счетам к получению (расчетов с покупателями).

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 1210 подраздела типового плана счетов " Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" в "Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами". В состав подраздела входят счета: 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников ", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".

На счетах 1210-1280 учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность на счетах 2110 -2180). В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи:

На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 7010 "Себестоимость реализованной продукции и услуг",  и кредитуют счета 1320 "Готовая продукция", 1330 "Товары ", 8110 "Основное производство", 8210 "Полуфабрикаты собственного производства", 8310 "Вспомогательные производства".

По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", 1010 "Денежные средства в кассе" и др. и кредитуют счета  2110-2180 .

Пример: ТОО «Ушаково Агро» через  Балтабаева Д.К. реализовало  на рынке «Евразия» мясо свинины в количестве 847 кг. по цене 690 тенге за кг. Стоимость составила 584 430 тенге. Начислен НДС 12% в сумме 70 131 тенге. Операция оформлена  накладной (Приложение 5) и счет-фактурой (Приложение 6). Так как  мясо реализовано самовывозом, на  водителя Балтабаева Д. оформлен путевой лист (Приложение 7).

Если покупатели и заказчики в соответствии с договором выдавали поставщику авансы (дебет счетов 1010,1030,1050; кредит счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом. Бухгалтерия предприятия-поставщика производит зачет ранее оплаченного аванса:

дебет счетов 3310 кредит счетов 2110-2180.

Предоставление скидок с продаж и цены отражают по дебету счета 6030 "Скидки с  цен и продаж"  и кредиту счета 2110. Возврат товара отражают по дебету счета 6020 "Возврат проданной  продукции" и кредиту счета 2110 . Соответствующим образом при этом корректируется ранее начисленный налог на добавленную стоимость.

Остаток по счету 2100 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

 

8. Учет расчетов по  счетам к оплате (расчетов с  поставщиками).

 

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрены счета 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность" и 4100 «Долгосрочная кредиторская задолженность, на которых обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные  запасы и в необоротные активы, выполненные работы и потребленные  услуги, включая расходы по доставке  или переработке товарно-материальных  запасов;

- полученные товарно-материальные запасы и в необоротные активы, - работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных запасов и в необоротных активов, выявленные при их приемке.

По кредиту счета 3310 " Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам" отражается:

- стоимость приобретенных  товарно-материальных запасов, в  необоротных активов и др., а  также стоимость услуг по их  доставке и переработке на  стороне -в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, в необоротных активов и др.;

- стоимость принятых работ  и потребленных услуг - в корреспонденции  со счетами 7110 "Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг", 7200 "Административные расходы";

- сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции  со счетом 1420;

По дебету счета 3310 "Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам" отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств 1030 и 1610"Краткосрочные авансы выданные".

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в "Журнале учета поступающих грузов". Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров, которые ведут по счету 3310. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры1.

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.

Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- Акцептованы счета-фактуры  поставщиков за полученные товарно-материальные ценности:

дебет счетов подразделов 1300 "Запасы" (счета 1310-1350), 1330 "Товары" - на договорную стоимость товарно-материальных запасов (без НДС);

дебет счета 1420 "Налог на добавленную стоимость" - на сумму НДС, включенного в счет-фактуру;

кредит счета 3310 " Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам".

- Зачтены суммы НДС  по счетам-фактурам, ценности по  которым получены и оприходованы  на склад:

дебет счета 3130 "Налог на добавленную стоимость";

кредит счета 1420 "Налог на добавленную стоимость".

- Акцептованы счета-фактуры  поставщиков за выполненные работы  и услуги:

кредит счета 3310 "Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам"; дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС): 2930 "Незавершенное строительство" - на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капитального строительства, на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада; 7470 "Прочие расходы" - на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам; - 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанных услуг", 7200 "Административные расходы".

Произведена оплата и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:

дебет счета 3310 "Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам"; -   кредит счетов:

1210 "Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков" - на суммы товаров, работ, услуг, поставленных покупателем  транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженностей, зачтенных в порядке бартерных операций;

1610 " Краткосрочные авансы  выданные" - на сумму зачтенных  ранее оплаченных авансов;

1010  "Денежные средства  в кассе", 1020"Денежные средства  в  пути", 1030 "Денежные средства  на текущих банковских счетах", 1040 "Денежные средства на карт-счетах", 1050 " Денежные средства на сберегательных счетах", 1060 "Прочие денежные средства" - оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков.

 

9.   Учет расчетов  с кредиторами  по нетоварным операциям.

 

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3200 "Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам" и 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", в которые входят следующие счета: 3210 "Обязательства по социальному страхованию", 3350 "Краткосрочная задолженность  по оплате труда", 3320 "Обязательства по  пенсионным отчислениям", 3360 "Краткосрочная задолженность по аренде", 3230 "Прочие обязательства по другим обязательным платежам", 3240 "Прочие обязательства по другим добровольным платежам", 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам", 3390 "Прочая краткосрочная  кредиторская задолженность".

Учет начисленных расходов.

 Учет этих расходов  ведется на счете 3390 "Прочая  краткосрочная кредиторская задолженность", на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недропользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

Резерв (фонд) на ремонт основных средств создается в первую очередь на предприятиях с сезонным характером производства, в которых затраты на ремонт осуществляются неравномерно в течение года. Резерв может быть создан и на других предприятиях. Ремонтный фонд создается в размере годовой сметы затрат на вое виды ремонта (капитальный, средний, текущий). Ежемесячно на издержки производства или обращения относится 1/12 часть годовой суммы затрат, предусмотренной по смете.

На суммы, отчисленные в ремонтный фонд, дебетуют счета 7110 "Расходы по реализации продукции  и оказанию услуг", 7210 "Административные расходы", 8410 "Накладные расходы"  и кредитуют счет 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".

Фактические затраты, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а относятся по мере его производства в дебет счета 3390, субсчет "Резерв (фонд) на ремонт основных средств" с кредита счетов 8310 "Вспомогательные производства" (ремонт, выполненный в своих ремонтных цехах), 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (ремонт  выполненный подрядными организациями).

Все виды образованных на предприятии резервов подлежат инвентаризации, которую проводят на 31 декабря отчетного года. При инвентаризации резервов проверяется правильность и обоснованность их создания, а также списания средств за счет резервов на затраты, для покрытия которых были созданы эти резервы.

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений.

Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3397 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность". По кредиту данного счета могут быть отражены:

-суммы, которые ошибочно  зачислены на счета в банке. При их зачислении дебетуют счета по учету денежных средств (1010,1020,1030,1040,1050);

-суммы дохода участников  товарищества в соответствии  с их долей за счет нераспределенного  дохода или за счет резервного  капитала. При начислении -дебетуют счета 5510 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года", 5520 "Нераспределённый доход (Непокрытый убыток) предыдущих лет", 5410 "Резервный капитал, установленный  учредительными документами", 5460 "Прочие резервы";

-суммы налога на добавленную стоимость по возвращенной готовой продукции и покупным товарам, а также выполненным, но не принятым заказчиком работам и услугам, которые отражаются по дебету счета 3130 "Налог на добавленную стоимость";

-суммы удержаний из  оплаты труда работников за брак, порчу инструментов, по исполнительным листам - в корреспонденции со счетом 3350 "Краткосрочная задолженность  по оплате труда";