Отчет по практике в ТОО «ПХБК»

    Для проведения  инвентаризации на предприятии  создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководством.

    Инвентаризация  материальных запасов производится  по местам хранения и отдельно по материально ответственным лицам. Инвентаризация должна производится в порядке ценностей в данном помещении.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

 

Также при поступлении  запасов на склад, применяется для  оформления приемки запасов, акт о приемке материалов ( типовая форма № ТМЗ -2), имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступающих без документов.

    Акт о недостачах  и потерях материальных ценностей  в процессе заготовления, хранения в производстве ( типовая форма 3 ТМЗ-4а) применяется в случае выявления  потерь запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства, по которым нормы естественной убыли не установлены. Оформленный документ является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность запасов, и возмещения их стоимости за счет виновных лиц. Документ прилагается к акту о приемке запасов ( типовой формы № ТМЗ-2). Он заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами: первый экземпляр направляется в бухгалтерию, второй остается в подразделении.

      Доверенность – применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного индивидуального предпринимателя или организации при получении запасов. Доверенности выдают лицам, с которым заключен договор материальной ответственности, срок действия доставляет 10 календарных дней. Доверенность подписывается индивидуальным предпринимателем или руководителем организации, или лицом., на это уполномоченным, главным бухгалтером и заверяется печатью.

  Журнал учета выданных доверенностей применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки в их получении, который хранится у лица ответственного за выдачу и регистрации доверенностей. Все страницы нумеруются, прошиваются и скрепляются печатью индивидуального предпринимателя или организации.

  Для учета материалов, поступающих от поставщиков или  из переработки, применяется приходный ордер. В день поступления запасов на склад материально ответственное лицо составляет приходный ордер в одном экземпляре.

  Для оформления  приемки запасов, имеющих количественное  и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика , а также при приемке запасов, поступивших без документов, применяется акт о приемке запасов. Комиссия, назначенная приказом индивидуального предпринимателя или руководителем организации, составляет акт в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя ( поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

  Для учета движения запасов внутри организации и их отпуска на сторону применяется накладная на внутренне перемещение материалов. 

  Накладная отпуск запасов на сторону применяется для учета отпуска запасов на сторону.

  Акт списания запасов применяется для учета запасов, подлежащих списанию вследствие порчи, лома запасов, боя, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения и производства. Оформленный акт является основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости этих запасов и возмещения за счет виновных лиц. Составляется и подписывается членами комиссии в двух экземплярах. Первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую службу второй остается в подразделении.

     Ведомость  остатков запасов на складе ведется при учете запасов по опретивно-бухгалтерскому ( сальдовому) методу учета. Ведомость учета остатков заполняют по данным карточкам складского учета, проверенных бухгалтерской службой. Правильность перенесения остатков  ведомость подтверждается подписью проверяющего.

 

 

1.5. Аудит запасов

 

Аудиторская проверка запасов в ТОО «ПХБК» строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход « от общего к частному ». Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность, своей работы, исходя из особенностей проверяемого субъекта и условий договора с клиентом.

   Один из составных  элементов запасов хозяйствующих  субъектов- готовая продукция.  Ее выпуск , хранение и реализация  есть обособленный процесс в  общей совокупности процессов хозяйственной деятельности субъекта.

     В процессе  проведения аудита запасов ( готовая  продукция) необходимо проверить  в ТОО «ПХБК» состояние отгрузки  и реализации  готовой продукции и установить:

    1. Заключены  ли договора на поставку готовой продукции и правильности их оформления.

   2. Правильность  оформления документов на отгрузку  продукции.

   3. Правильность  оформления цен на отгруженную  продукцию (согласно прайс-листов).

   4. Своевременность  предъявления в банк платежного требования-поручения за отгруженную продукцию.

    5. Правильность  оформления документов на отпуск  продукции, если продукция отпускается со склада поставщика.

     6. Правильность  ведения учета отгрузки и реализации  готовой продукции.

    7. Правильность составления бухгалтерских проводок по отгрузке и реализации продукции.

    8. Соответствие  записей синтетического и аналитического  учета по счетам 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 2110 « Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

и 6010 « Доход от реализации продукции и оказания услуг».

   Информация, полученная  на основе учетных данных по  движению готовой продукции, является  исходной для составления финансовой  отчетности, в частности, по позициям доходов, расходов, оборотных активов и других важных разделов.

    Существует  большая вероятность того, что  информация может быть умышленно  искажена до проведения аудита  и иметь существенные отклонения. Поэтому необходимо проводить встречные проверки достоверности информации о движении краткосрочных активов, оценку системы внутреннего контроля, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, финансовой , статистической и оперативной отчетности.

Таблица № 2 Программа  аудита закупок и управления запасами

Процедуры аудита	Источники информации
1	2
Анализ организации  материально-технического обеспечения  и бухгалтерского учета	Годовые, квартальные  и текущие отчеты,оперативные данные, доверенности (ТМЗ-1)
1	2
Проверка состояния  организации первичного учета, бухгалтерских регистров и отчетности о движении запасов.	Карточки учета ТМЗ, акты о приемки материалов, акты о недостачах, о потерях запасов.
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета запасов	Главная книга, журналы-ордера 6,7,10 и др. учетные регистры, типовой план счетов бухгалтерского учета.
Проверка  правильности оценки запасов в балансе	Баланс, акты инвентаризации материальных ценностей (ф.ИНВ 4).
Анализ наличия и  сохранности запасов, своевременности и правильности проведения их инвентаризации	Договоры с  МОЛ, первичные  документы, первичные документы, карточки складского учета, акты инвентаризации.
Исследование правильности организации складского хозяйства	Техническая документация, стандарты и нормативы организации складского хозяйства
Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению запасов	Первичные документы, карточки  складского учета, ведомость по учету  движения материалов.
Оценка обеспеченности предприятия производственными запасами на последнюю отчетную дату	Стандарты, нормы и  нормативы, технические условия, расчеты, первичные и сводные документы
Проверка полноты и  своевременности оприходования поступивших материалов	Первичные документы (акты о приемке, коммерческие акты накладные, платежные поручения счета-фактуры и др.)
Контроль соблюдения договоров по поставкам продукции, выполнению работ и услуг	Карточки складского учета, ведомость по учету материалов, журнал-ордер №6, Главная книга, договора, наряды, сертификаты, счета-фактуры и т.п.
Определение правильности выбора методов оценки запасов	Приказ по учетной  политике, ведомость по учету, движению материалов, журналы ордера 6.10
Проверка состояния  внутреннего контроля за движением  запасов	Внутренний распорядок, должностные инструкции
Анализ решений администрации  и документов на списание недостач запасов сверх норм естественной убыли, порчи и их уценки	Акты и решения администрации  на списание материалов ,акты инвентаризации, сведения о рыночных ценах и ценах закупки

 

 Программа аудита  для проверки учета запасов  деятельности предприятия ТОО  «ПХБК» состоит из аудиторских  процедур по существу, включающих в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и объемам их выполнения для сбора доказательств.

 

 

 

 

1.6 Аудит движения  денег

При проведении аудита движения денегаудитор устанавливает:

-количественный и  качественный состав персонала,  осуществляющего кассово-банковские операции;

- наличие методического  и нормативного обеспечения учета и контроля денег для тех, кто составляет и обрабатывает кассово-банковские документы;

- кому подотчетны работники  данного участка;

-кто, когда и как  проверяет правильность кассово-банковских  и других денежных операций;

- как налажен аналитический и синтетический учет, внутрихозяйственный контроль и оперативный анализ денежных операций и т.д.

 Операции с денежными  средствами и, особенно, с наиболее  подвижной их частью – наличными  деньгами- требуют обязательной  проверке. Выявленеи возможных нарушений и злоупотреблений – основная задача контроля кассово-банковских операций.

 

1.7 Аудит нематериальных  активов и основных средств

Аудит нематериальных активов  охватывает правильность формирования физического наличия, достоверность отражения в документах, реальность оценок стоимости и сроков полезной службы, начисление амортизации, обоснованность выбытия, организация учета, анализа и внутреннего контроля, эффективность их использования на предприятии.

 Составными элементами  аудита основных средств являются проверки:

-соответсвия статьей  баланса, характеризующих наличие  основных средств данным Главной  книги;

-существенности информации о поступлении, наличии и сохранности основных средств;

- правильность отнесения  имущества к основным средствам,  их группировки, классификация , принадлежности и участию в производственном процессе;

- точности оценки,оформления  и отражения в учете операций  по поступлению и выбытию основных средств;

- регулярности отражения  данных о наличии и движения  основных средств в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, статистической и финансовой отчетности.

 

1.7 Аудит кредиторской  задолженности

Кредиторская  задолженность-это сумма обязательств предприятия другим юридическим и физическим лицам.

К важнейшим задачам  аудита кредиторской задолженности относятся:

- контроль соблюдения  платежной дисциплины;

- изучение обоснованности  применяемых при расчетах цен,тарифов  и других стоимостных показателей;

- проверка реальности  сумм кредиторской задолженности;

- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению кредиторской задолженности.

  Организация контроля  за состоянием расчетов с кредиторами  способствует укреплению договорной  и расчетной дисциплины, выполнению  обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности,и, следовательно, улучшению финансового положения хозяйствуюшего субъекта.