Отчет по практике в ТОО «ПХБК»

Производственная  бухгалтерия включает в себя пять бухгалтеров:

- один бухгалтер  ведет учет сырья по хлебозаводу  № 1,кондитерский цех № 4;

- второй бухгалтер  ведет учет  сырья выданных на производство, согласно норм расхода, по  хлебозаводу №2, тортовый цех;

          - третий бухгалтер ведет учет  сырья  в цехе № 3 (мельничный  комплекс);

          - четвертый бухгалтер ведет учет реализации готовой продукции по хлебозаводу №1 и кондитерского цеха № 4;

- пятый бухгалтер  ведет реализацию готовой продукции  по хлебозаводу № 2 и тортового цеха предприятия.

Бухгалтер транспортного  цеха ведет бухгалтерский учет по всем видам топлива, которое используется на предприятии- бензин, мазут и уголь.

Кассир несет  полную ответственность за сохранность  средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов , составление  отчета кассира.

Все работники, занятые бухгалтерским учетом и  формированием отчетности, подчиняются главному бухгалтеру.

Бухгалтерская служба в ТОО «ПХБК» организована в соответствии с Учетной политики  и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно- хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «ПХБК», необходимой для управления предприятием.

В ТОО « ПХБК»  учетная политика разработана  главным  бухгалтером предприятия в соответствии с требованиями Закона № 234-III от 28.02.2007 г. « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», НСФО 2, других законодательных и нормативных актов  Республики Казахстан и с учетом конкретных производственно – экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом директора об учетной политики.

 Учетная  политика – это конкретные  принципы, основы, соглашения, правила и практика, применяемые организацией для подготовки и представления финансовой отчетности.

В учетной политике предприятия ТОО « ПХБК» по состоянию на 01.01.2008 г., раскрыты следующие  области учета:

- общая характеристика  предприятия;

- общие положения  учетной политики предприятия;

- учетная политика  в области учета затрат.

         В  учетной политике предприятия ТОО «ПХБК»  определены  основные правила организации учета.

В основу формирования , учетной политики заложены следующие принципы:   начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность.

Ответственность за формирование учетной политики несет Генеральный  директор ТОО «ПХБК».

      Основная  цель учетной политики – создание  информационной системы, позволяющей  проводить оценку капитала, доходов  и расходов за любой период деятельности предприятия для:

• эффективного управления предприятием;
• своевременных и правильных налоговых отчислений.

 

2. Учет денежных средств в кассе и на банковских счетах в ТОО «ПХБК»

  Касса-это специальное  оборудованное и изолированное  помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

  В кассе имеется  металлический сейф для хранения денег и ценностей, ключи от металлических шкафов хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

   Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами пакетах и шкатулках хранятся у руководителя  ТОО «ПХБК». Периодически проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

  Кассир несет материальную  ответственность , после заключения  индивидуального трудового договора .

  После ознакомления  под роспись с Правилами ведения  кассовых операций с кассиром  в обязательном порядке должен  заключаться договор о полной материальной ответственности, так как подписание его кассиром означает , что его ставят в известность обо ответственности за сохранность материальных средств, т.е. наличных денег и ценных бумаг.

  Существует два  основных первичных кассовых документа:

- приходный кассовый ордер, который оформляется факт поступления денежных средств в кассу предприятия;

- расходный кассовый  ордер, который оформляется факт  выдачи денежных средств из  кассы предприятия. 

   По умолчанию  приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром ТОО «ПХБК». Расходный кассовый ордер должен подписывается генеральным директором ТОО «ПХБК», как распорядителем денежных средств предприятия, главным бухгалтером, кассиром и лицом , получившим денежные средства.

  Существует следующий общепринятый порядок выписки первичных кассовых документов.

  Приходный кассовый ордер

1. Выписывается отдельным бухгалтером и регистрируется одновременно в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, с присвоением ему очередного порядкового ордера.
2. Подписывается у главного бухгалтера или другого уполномоченного лица, затем передается в кассу предприятия.
3. после приема денег кассовый ордер и квитанция к нему подписывается кассиром , заверяется круглой печатью предприятия  ТОО «ПХБК» и на квитанции ставится штамп « Оплачено » с указанием даты.
4. Квитанция к приходному к кассовому ордеру с круглой печатью, штампом и всеми подписями передается кассиром лицу, которое внесло деньги в кассу.

Денежные средства , т.е. наличные деньги, поступили в кассу предприятия.

  Чтобы снять наличные  деньги со счета , необходимо  заполнить чек их чековой книжки, которую получает предприятие  на основании заявления в обслуживающем  банке (Казкоммерцбанк, АТФ банк).

   При заполнении  чека указывается , на какие нужды снимаются деньги. Контроль за данной операцией ведет главный бухгалтер и директор ТОО «ПХБК».

    Деньги, полученные  в банке, оформляются в кассу  приходным ордером, при этом  делается проводка :

 Д-т 1010 « Денежные  средства в кассе»

 К-т 1030 «  Денежные  средства на текущих банковских  счетах в тенге».

 В основании указывается  на какие нужды сняты со  счета деньги и по какому № чека произведена операция.

  Деньги с расчетного счета снимаются на :

-хозяйственные нужды  для закупки товара на рынках и для расчета наличными при хозяйственных операциях;

- командировочные расходы.  В данную сумму входит покупка  билетов, суточные , оплата проживания.

- заработную плату.

 При оформление  чека на корешке указывается  , на какие нужды выписан чек.

  Снятие денег в  банке происходит по требованию  вкладчика, т.е. ТОО «ПХБК», а  расходование в кассе предприятия  контролируется директором и  главным бухгалтером, так как  на расходных кассовых ордерах  стоят их подписи. За нецелевое  использование данные лица отвечают перед учредителями.

  Необходим контроль  за выдачей наличных денег  из кассы, для чего своевременно проводить проверки и быть внимательным при подписании кассовой книги и расходных кассовых ордеров.

  Расходный кассовый ордер

1. Выписывается бухгалтером и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного номера.
2. Подписывается у генерального директора ТОО «ПХБК» , что служит подтверждением целесообразности расходования денежных средств, и у главного бухгалтера .
3. Заполняется лицом, получающим денежные средства в кассе.
4. Подписывается кассиром, выдавшим денежные средства , и ставится штамп «Получено».

  Основанием для  выписки расходных кассовых ордеров  могут служить :

Операция	Основание
1	2
Выплата работникам зарплаты, отпускных, премий и т.д.	Расчетно-платежная, платежная  ведомость
Сдается выручка в  банк: - самостоятельно; - через инкассацию;	Квитанция банка; Препроводительная ведомость;
Выдача подотчет на хознужды, командировки	Заявление с визой руководителя или приказ
Расчет с поставщиками и подрядчиками	Договор
Выдана ссуда работникам	Двусторонний договор

 

Банковский счет –  это способ отражения договорных отношений между банком и предприятием ТОО  «ПХБК» по приему депозита и совершению банком операций , связанных:

- с обеспечением наличия  и использованием банком денег,  принадлежащих клиенту;

- с принятием (зачислением)  денег в пользу клиента;

- с изъятием и переводом  денег по указанию в форме  поручения клиента или указанию  в форме требования третьего лица.

 Банковские счета  открываются при заключении между  банком и клиентом договора банковского счета и договора банковского вклада.

 Для открытия счета  в банке необходим стандартный  пакет документов:

- устав ( нотариально  удостоверенная копия);

- свидетельство о государственной  регистрации ( оригинал и ксерокопия);

- документ, выданный органом  налоговой службы, подтверждающий  факт постановки на налоговый учет ( оригинал и ксерокопия);

- статистическая карточка ( оригинал и ксерокопия);

- документы, подтверждающие  полномочия лиц, указанных в  карточках с образцами подписей ( решения учредителей, приказы  о вступлении в должность или  иные документы);

- удостоверения личности  лиц, указанных в карточках  с образцами подписей (оригиналы и ксерокопии);

- документ с образцами  подписей и оттиска печати  – 3 экз. (нотариально удостоверенные)+  по 1 экз. на каждый дополнительный  счет открываемый позднее.

 Кроме обязательного  перечня документов, в банке при  открытии счета будут заполняться:

1. Заявление на открытие банковского счета (счетов).
2. Заявление-обязательство на удержание комиссии банка.

     На основании этих документов с банком подписывается договор текущего банковского счета, в котором будут перечислены номера счетов, с которыми в дальнейшем предприятие будет работать.

  Для внесения денежных  средств на текущий счет используется  документ , называемый «Объявление  на взнос наличных». Заполнение  бланка объявления на взнос наличных несложное, но требует определенного внимания.

   Бланк состоит  из трех частей: непосредственность объявления, квитанции и ордера. Информация в них в основном дублируется.

  Получение денежных  средств с текущего счета в  кассу осуществляется с использованием  чековой книжки.

   Чековая книжка  содержит пронумерованные чеки  и корешки к ним. Для получения наличности необходимо представить в банк заполненный чек. Корешок чека остается у предприятия в чековой книжке. Неправильно или ошибочно заполненные чеки должны храниться вместе с чековой книжкой.

  Перечисление денежных  средств с расчетного счета осуществляется посредством платежных поручений.

   Для заполнения  платежного поручения необходимо  знать реквизиты как отправителя.  Так и получателя денег: наименование  и РНН организаций , наименование и БИК обслуживающих их банков, номера счетов в этих банках. Кроме этого в платежном поручении необходимо указывать , за что и на основании какого документа производится платеж.

  Такими документами  чаще всего выступают счета  на оплату и счета –фактуры, выписываемые поставщиками тех  товаров и услуг. За которые производится платеж. В этих документах содержатся все необходимые реквизиты.

ИИК- это индивидуальный идентификационный код, который соответствует номеру расчетного счета организации.

БИК- это банковский идентификайионный код, который присвоен банку. Каждый банк сообщает его всем своим клиентам и заинтересованным лицам.

Бенефициар- это конечный получатель денежного перевода .

Сумма платежа  в числовом выражении обязательно должна содержать указание тиынов ( даже если они отсутствуют), отделенных от целых тенге.

  Платежные поручения  представляются в банк в двух  экземплярах. На первом экземпляре должны стоять подписи тех лиц, образцы которых сдавались в банк при открытии счета , и печать предприятия ТОО «ПХБК».

 Первый экземпляр  платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с соответствующей выпиской по расчетному счету.

 

3. Учет основных средств и нематериальных активов в ТОО «ПХБК»

К основные средствам относятся материальные активы, используемые ТОО «ПХБК» для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду  другим компаниям или для административных целей и которые , как ожидается , будут использованы в течение более одного отчетного периода ( более 1 года).

 В состав долгосрочных внеоборотных активов ТОО «ПХБК» включаются основные средства, которые используются субъектом в течении нескольких учетных периодов, т.е. сроком более одного года.

 В соответствии с принципом  соотнесения доходов и расходов  затраты на приобретение или самостоятельное создание основных средств переносятся на себестоимость реализованных товаров и услуг по частям.