Отчет по практике в ПО «Корткеросское»

При необходимости на предприятии осуществляется переоценка основных средств, которые переоцениваются  полностью или частично. Также  организация проводит работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации основных средств, стоимость которых после окончания списывается в дебет счета основных средств, тем самым увеличивается первоначальная стоимость этих объектов.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету 01. При этом амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, с последующим уточнением начисленной суммы после государственной регистрации.

Рис. 10

Технологическая схема обработки  первичных документов по приходу  и расходу основных средств

Нематериальных активов на предприятии нет.

 

 

7. Учёт финансовых вложений

 

ПО «Корткеросское» является учредителем ПО «Корткерос-2», что отражено в отчетности организации. Отражение вклада в бухгалтерской отчетности производится по учетной стоимости согласно данным о его оценке на счете 58 "Финансовые вложения".

В бухгалтерском учете  организации операции по вкладам  в уставный капитал, включая вложения в дочерние и зависимые общества, отражаются следующей бухгалтерской записью:

 Дт  58 Кт  51 - перечислены денежные средства во вклад.

В частности, вложение в  уставный капитал ПО «Корткерос-2»  составляет 3000 рублей:

Дт 58 Кт 51 – 3000руб.

 

 

8. Учёт затрат на производство

 

Учет затрат в организации  осуществляется в соответствии с Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.

В ПО «Корткеросское» затраты на основную деятельность собираются на активном счете 44 «Расходы на продажу». В организации в составе расходов на продажу включаются расходы, возникающие в процессе движения товаров до потребителя, а также расходы, связанные с  продажей покупных товаров в организациях общественного питания.

В целях планирования, учета и отчетности расходов на продажу (издержек обращения и производства) организация применяет следующую номенклатуру статей издержек обращения:

Статья «Транспортные  расходы» включает оплату транспортных услуг сторонних организаций  за перевозки товаров и продуктов, оплату услуг по погрузке и выгрузке, плату за экспедиторские операции, стоимость материалов, израсходованных в процессе эксплуатации транспортных средств, плату за обслуживание подъездных путей и складов и др.

Учет затрат по статьям  «Расходы на оплату труда», «Отчисления  на социальные нужды», «Расходы на аренду зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств», «Расходы на ремонт основных средств», «Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд», «Расходы на рекламу» осуществляются в том же порядке, что и в промышленных организациях.

По статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку  и упаковку товаров» учитываются: фактическая  себестоимость материалов, израсходованных  при переработке, сортировке и упаковке, плата за услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров, расходы по содержанию холодильного оборудования, другие расходы на создание условий для хранения товаров.

По статье «Потери  товаров и технологические отходы»  отражаются: потери товаров при перевозках, нормируемые отходы, убытки от недостачи, потери от порчи товаров.

По статье «Расходы на тару» отражаются: амортизация и  расходы на ремонт тары-оборудования, стоимость тары, списываемой из-за естественного износа, расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары, другие расходы на тару.

По статье «Прочие  расходы» отражаются: суммы затрат по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, расходы на командировки, связанные с торгово-производственной деятельностью, другие затраты, подлежащие включению в состав расходов на продажу, но не относящиеся к ранее перечисленным статьям.

По окончании месяца сумма расходов на продажу списывается  в части, относящейся к реализованным  товарам на счет 90 «Продажи». При  этом сумма расходов на продажи, относящаяся  к остатку товаров на конец  месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения и производства за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

 

 

 

 

9. Учёт реализации товаров, работ, услуг

 

Отпуск товаров со склада осуществляется материально ответственными лицами, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Реализация товаров оформляется оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных документов, утвержден руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При реализации товаров  составляются следующие документы: накладная, товарно-транспортная накладная, счет, счет-фактура.

Если товар перевозят  автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах. Первый  служит основанием для списания товаров у грузоотправителя, второй - для оприходования товара получателем, третий - для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к отчету на оплату за перевозку ценностей, четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Служит как приходным, так и расходным ордером, если не обнаружены расхождения по количеству и качеству товара.

В магазинах ПО «Корткеросское» отпуск (продажа) товаров населению оформляется выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста.

На предприятии учет товаров ведется по продажным (розничным) ценам, при этом применяются счета бухгалтерского учета 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка» для учета разницы между покупной и продажной ценой товаров.

Валовой доход от реализации определяется путем расчета среднего процента торговой надбавки.

Схема расчета:

1. Сальдо торговой наценки на начало месяца.
2. Поступило торговой наценки за месяц.
3. Итого торговой наценки.
4. Сальдо товаров на конец месяца.
5. Реализовано товаров за месяц.
6. Итого товаров.
7. Средний процент торговой наценки.
8. Торговая наценка на остаток товаров.
9. Реализованная торговая наценка.

Первичным учетным документом, увязывающим между собой цену поставщика и продажную цену товара, служащим подтверждением розничной  цены, является «Реестр продажных  цен». На сумму реализованной торговой наценки составляется проводка методом красного сторно: Дт 90-1 Кт 42.

Расходы на продажу, собранные  в течение отчетного периода  на счете 44 включаются в фактическую стоимость материальных ценностей, при этом затраты по транспортировке товаров в конце каждого месяца распределяются между реализованными и нереализованными товарами. Суммы начисленной заработной платы АУР, транспортные расходы, расходы общехозяйственного назначения распределяются по видам деятельности пропорционально выручке, полученной от реализации товаров.

При учете товаров  по продажным ценам стоимость  проданных товаров отражается в  течение отчетного периода (месяца) по дебету и кредиту балансового  счета 90 в одинаковой оценке, то есть по продажным (розничным) ценам. На основании отчета кассира (Приложение 16) ежедневно формируются проводки, отражающие объем выручки от продажи товаров:

Дт 50.1  Кт 90.1

Дт 90 Кт 41

При этом суммы первой и второй проводок совпадают. Такой  порядок учета позволяет контролировать в течение месяца правильность отражения в учете объема продаж (кредитовый оборот по счету 90 «Продажи») и списания товаров материально-ответственными лицами (дебетовый оборот по счету 90 «Продажи»). До закрытия отчетного периода других проводок по балансовому счету 90 «Продажи» не делают.

По окончании месяца сопоставляется кредитовый и дебетовый обороты по счету 90 «Продажи». Эти обороты в ПО совпадают. Себестоимость проданных товаров, которые учитываются по розничным ценам, определяется как разность между стоимостью товаров по продажным ценам и торговой надбавкой, относящейся к проданным товарам.

При списании товаров  на реализацию следует списать начисленную  торговую наценку на реализованный  товар с применением метода «красное сторно», что отразится в учете  следующими записями:

Дт 90 Кт 42 (сторно).

Продажа товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском  учете:

Дт 90 Кт 41, 43 – списана  стоимость товаров, отгруженных  покупателю;

Дт 90 Кт 20, 44 – списана  себестоимость проданной продукции  или издержки обращения на проданные товары;

Дт 62 Кт 90 – предъявлены  счета к оплате;

Дт 90(99) Кт 99(90) – отражен  финансовый результат от продажи.

 

10. Учёт финансовых результатов и использования прибыли

 

Организация получает основную часть прибыли от продажи товаров (реализационный финансовый результат).

Целью отражения хозяйственных  операций по реализации на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового  результата от реализации товаров. Для  учета реализации используется бессальдовый счет 90 «Продажи», где по дебету и по кредиту отражается один и тот же объем реализации товаров, но в разных оценках – по кредиту -  по ценам реализации (свободным, договорным и т.п.), а по дебету -  по полной себестоимости с налогом на добавленную стоимость, акцизом и аналогичными обязательными платежами.

К счету 90 “Продажи”  могут быть открыты субсчета:

90-1 “Выручка”;

90-2 “Себестоимость  продаж”;

90-3 “Налог  на добавленную стоимость”;

90-4 “Акцизы”;

90-9 “Прибыль/убыток  от продаж”.

Так как на предприятии учет товаров ведется по продажным ценам, то по кредиту счета 90 “Продажи” отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 “Товары”) с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 “Торговая наценка”).

Записи по субсчетам 90-1,90-2,90-3, 90-4,90-5 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2,90-3,90-4 и 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 па счет 99 “Прибыли и убытки”.

Аналитический учет по счету 90 “Продажи” ведут  по каждому виду проданных товаров, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).

Для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации в отчетном году используется счет 99 “Прибыли и убытки”.

По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление  дебетового, и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

 

11. Финансовая отчётность

 

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является завершающим  этапом учетного процесса, поэтому  отчетность должна точно и реально  раскрывать все основные стороны деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период(квартал, год) составляется бухгалтерской службой. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Квартальная и годовая отчетность предоставляется в срок:

1. Органам государственной налоговой инспекции до 30.04, 31.07, 30.10, 31.03;
2. Органу государственной статистической отчетности до 31.03;
3. Союзу потребительского общества РК до 24.04, 24.07, 24.10,24.02.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в  ПО «Корткеросское» составляется по формам, рекомендованным законодательством, и включает в состав годовой отчетности следующие формы: