Отчет по практике в ПО «Корткеросское»

Также операции по кассе фиксируют в кассовой книге (форма N КО-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88). В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня. Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня", а заканчиваются заполнением графы "Остаток на конец дня".

 Книгу заводят на месяц.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей: одна из них остается в кассовой книге. Вторые же экземпляры листов служат отчетом кассира и до конца операций за день(Приложение 5).

Кроме того, «сальдо  на начало периода», «обороты за период», «Сальдо на конец периода» мы можем  посмотреть в Анализе счета 50.1.(Приложение 6).

Организации могут хранить деньги в кассе лишь в пределах лимита, который им устанавливает обслуживающий их расчетный счет банк. Все средства сверх этого лимита организация должна сдавать в банк.

Лимит наличия  денежных средств в кассе дает банк на основании расчета главного бухгалтера, пересматривается каждый год. В настоящее время на предприятии лимит денег по кассе составляет 73000 рублей.

Д-т 50   К-т 76.5   Погашена задолженность по аренде

Д-т 50   К-т 90.1.2  Получена торговая выручка

Д-т 60.1 К-т 50 Оплачен выставленный поставщиками счет за товар через сотрудника организации

Д-т 51 К-т 50 Денежные средства сверх лимита сданы в банк

Д-т 70   К-т 50   Выдана заработная плата работникам

Д-т 71   К-т 50   Выданы работникам денежные средства в подотчет

В ПО «Корткеросское» инвентаризация фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, проводится 1 раз в месяц, что соответствует требованиям Приказа Минфина №49 от 13.06.1995. Инвентаризация кассы проводится комиссией, состоящей из трех человек: главного бухгалтера и двух бухгалтеров-кассиров. По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств по форме N ИНВ-15 (Приложении 7).

Акт по форме N ИНВ-15 оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

 На основании приказа № 90 14 июля 2010 была проведена инвентаризация денежных средств в кассе.  Комиссия установила, что в кассе находится наличных денежных средств на сумму тринадцать тысяч восемьсот семьдесят пять рублей сорок восемь копеек, что соответствует учетным данным, излишков и недостач не выявлено.

 

Рис. 2

Технологическая схема обработки  информации по учету денежных средств  в кассе

 

 

3.2. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банке

Учет денежных средств  на расчетном счете в ПО «Корткеросское»  ведется в соответствии с Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 334н и Положением ЦБР от 12 апреля 2003 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Учет денежных средств  на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

У предприятия открыт один расчетный счет в Коми ОСБ № 8617.

Для осуществления безналичных  расчетов ПО «Корткеросское» использует систему Клиент-банк, что позволяет  упростить и ускорить процедуру  расчетов. Самой распространенной формой расчетов на предприятии является расчеты платежными поручениями.(Приложение 8)

Ежедневно организация  получает выписку с расчетного счета, содержащую информацию о движении денежных средств на счете, и первичные  документы, поясняющие это движение. (Приложение 9). На основании банковской выписки в бухгалтерии предприятия осуществляется оформление учетного регистра по счету 51(Анализ счета, карточка счета и др.)(Приложение 10)

Выписка с расчетного счета дает бухгалтеру достоверную  информацию о состоянии счета  и движении средств по нему.

 Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет»:

Д-т 51   К-т 62   Поступила  оплата от покупателей за товар

Д-т 51    К-т 68     Возврат переплаты по налогам  из бюджета

Д-т 51   К-т 76   Погашение задолженности по аренде

Д-т 26   К-т 51   Оплата за услуги банку

Д-т 60   К-т 51   Расчеты  с поставщиками за товары и услуги

Валютные операции ПО «Корткеросское»  не проводит, поэтому валютного счета нет.

Рис.  3

Технологическая схема обработки  информации по учету денежных средств  на расчетном счете

 

 

3.3. Расчеты с подотчетными  лицами

  Учет расчетов  с подотчетными лицами в ПО  «Корткеросское»  ведется на  счете 71 «Расчеты с подотчетными  лицами», что соответствует Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

Из кассы  организации деньги подотчетным  лицам выдаются на хозяйственные нужды, представительские расходы.

Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются в под отчет сроком на две недели. Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет с организацией по ним. То же самое относится и к работникам, вернувшимся из командировки. Они должны отчитаться за полученные средства в течение трех дней после того, как вернутся из служебной поездки. Пока работник не отчитался по ранее выданным под отчет суммам, выдавать ему еще средства организация не может.

Форма авансового отчета АО-1 утверждена Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55.(Приложение 11) В авансовом отчете работник (подотчетное лицо) заполняет оборотную сторону: приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Эти документы он должен пронумеровать в порядке их записи в отчете и сдать в бухгалтерию вместе с ним.

11 августа в бухгалтерию организации работником представлен авансовый отчет № 255.

Дт 60.1   Кт 71         1520 рублей.

Проверенный авансовый  отчет был утвержден руководителем  и принят к учету, соответственно были заполнены Карточка счета 71.1 (Приложение 12) и Анализ счета 71.1(Приложение 13).

Бухгалтерские проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

Дт 71   Кт 50   Выданы работникам наличные деньги в подотчет из кассы

Дт 10   Кт 71   Приняты к учету материальные ценности, сданные на хранение

Дт 25 Кт 71   Списаны командировочные расходы рабочих и ИТР, малоценные предметы, выданные в эксплуатацию и другие расходы, относящиеся к общепроизводственным

Дт 26 Кт 71 Списаны командировочные расходы, малоценные предметы, выданные в эксплуатацию и другие расходы, относящиеся к общехозяйственным

Дт 50 Кт 71   Списаны недоиспользованные подотчетные средства, внесенные работниками наличными деньгами в кассу

Дт 60 Кт 71   Списаны расходы по расчетам с поставщиками за товары и услуги

Дт 70 Кт 71 Удержаны из заработной платы работников недоиспользованные подотчетные средства

 

Рис. 4

Технологическая схема обработки  информации по учету расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

3.4 Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) осуществляется на счете 60 по субсчетам в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров.

 Основанием для  принятия на учет кредиторской  задолженности перед поставщиками  и подрядчиками в потребительском обществе являются расчетные документы - счета-фактуры(Приложение 14) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки - товарные накладные(Приложение 15).

            Стоит отметить, что у организации большое количество контрагентов, что обусловлено характером деятельности.

Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками»:

Дт 60   Кт 51  Оплата счетов поставщиков с расчетного счета

Дт 60   Кт 71  Оплата счетов поставщиков через подотчетных лиц наличными деньгами

Дт 08   Кт 60 Приняты к учету внеоборотные активы

Дт 41   Кт 60   Приняты к  учету товары

Дт 23   Кт 60   Приняты к учету расходы за услуги автотранспорта и механизмов

Дт 26  Кт 60  Приняты к учету расходы, относящиеся к общехозяйственным (обслуживание вычислительной техники и другие)

Согласно договору на поставку сельхозпродукции ПО «Корткеросское» получило от ООО  «Сыктывкарская птицефабрика» яйцо разных категорий на общую сумму  тридцать пять тысяч семьсот сорок семь рублей восемьдесят семь копеек(без НДС):

Дт  41   Кт 60   35747,87 рублей

Дт  19   Кт 60   3325, 05 рубля

Дт  68   Кт 19    18285,63 рубля

 

Рис.  5

Технологическая схема обработки  информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  ведутся на активном счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками».  Расчеты осуществляются как наличным, так и безналичным путем. Информация о расчетах с заказчиками и покупателями  отражается в книге продаж (Приложение 16), основанием для записей в которую являются счета-фактуры (Приложение 17), предъявленные к оплате заказчикам и покупателям. В книгу продаж запись счетов-фактур осуществляется по мере их выписки. Учет расчетов ведется таким образом, что обеспечивается получение данных о заказчиках и покупателях по каждому  отдельному счету-фактуре, видах отгруженной продукции, датах предъявления и оплаты.

Покупателями ПО «Корткеросское»  выступают преимущественно индивидуальные предприниматели.

Обороты по счетам 62 и 62.1можно увидеть в Карточке счета(Приложение 17.1):

Дт 51   Кт 62  Поступила оплата от покупателей за товар

Дт 62.1   Кт 90.1.2  Стоимость проданных товаров

Дт 70 Кт 62.1  Оплачены товары, купленные работниками предприятия,                                                         путем удержания стоимости из зарплаты

 

Рис. 6

Технологическая схема обработки  информации по учету расчетов с покупателями и заказчиками

 

3.6. Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами,  учет расчетов по арендным платежам, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

• Учёт расчётов по внебюджетным платежам.

Учёт расчетов по внебюджетным платежам ведут на основном расчётном пассивном счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». На кредите счёта отражается начисление налога (увеличение кредиторской задолженности), на дебете — начисление пособий работникам и перечисление причитающихся сумм органам социальной защиты (уменьшение кредиторской задолженности).

В составе счёта 69 открываются  субсчета:

69.1. - социальное страхование.

69.11. - страховые взносы  на обязательное страхование  от несчастных случаев и профессиональных  заболеваний (0,2 %).

69.21. - страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование,  направленные на выплату страховой  части трудовой пенсии.

69.22. - страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование,  направленные на выплату накопительной  части трудовой пенсии.

Для расчетов суммы взносов  на обязательное пенсионное страхование  на каждого сотрудника оформляется  специальная налоговая карточка, предусмотренная 24 главой налогового кодекса.

Ежемесячно организация  формирует учетные регистры по счёту 69: карточка счёта 69, анализ счёта, Журнал-ордер  и ведомость по счету, оборотно-сальдовая  ведомость.

В Карточку счета включаются все  проводки с данным счетом:

Дт 69 11.    Кт 51 - перечислены  денежные средства с расчетного счета  в Фонд социального страхования  в части страховых взносов  на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

Дт 20 Кт 69. 21. - начислен налог от суммы начисленной зарплаты на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дт 20 Кт 69 22. - начислен налог от суммы начисленной зарплаты на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дт 69.1 Кт 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования;

Дт 99  Кт 69. 22. - начислены пени за несвоевременный взнос платежей в Пенсионный фонд.

Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период  и остатки после каждой проводки.