Отчет по практике в ПО «Корткеросское»

Исчисленные взносы налога перечисляются  предприятием один раз в месяц  с расчетного счета по платёжным  поручениям.

Ежеквартально, не позднее 15 числа  месяца следующего за отчетным, ПО «Корткеросское» предоставляет в ФСС расчётную ведомость о взносах начисленных и перечисленных в ФСС в части уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Ежеквартально не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчётным, организация  предоставляет в налоговые органы и в управление (отделение пенсионного фонда) расчет авансовых платежей по страховым износам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Ежегодно не позднее 28 февраля следующего за отчётным годом организация предоставляет в Пенсионный фонд индивидуальные сведения о начисленных и перечисленных взносах на обязательное страхование по формированию трудовой пенсии.

Ежегодно не позднее 31 марта следующего за отчетным годом организация предоставляет  в налоговые органы и в Пенсионный фонд декларацию по страховым взносам на обязательное страхование.

Рис. 7

Технологическая схема обработки  информации по учету расчетов по внебюджетным платежам

 

• Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов по арендным обязательствам

Эти расчёты учитываются  на активно-пассивном счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

На основании заключенных  договоров по расчётам с дебиторами и кредиторами выставляются счёта-фактуры(Приложение 18) и акты выполненных работ или оказанных услуг. Ежедневно заполняется Карточка счета 76.5(Приложение 19):

Дт 76.5 Кт 90.1.1 Отражены расчеты  по услугам связи

Дт 76.5 Кт 90.1.2 Отражены расчеты  за отпущенный товар

Дт 76.5 Кт 62.1 Отражены расчеты  с покупателями

Дт 76.5 Кт 51 Оплачены оказанные услуги

Дт 50.1 Кт 76.5 В кассу  организации поступила оплата за аренду

Дт 51 Кт 76.5 На расчетный  счет организации поступила оплата за аренду

Дт 44.1.2 Кт 76.5 Отражена услуга сторонней организации(расходы по подготовке кадров)

Дт 70 Кт 76.5 С заработной платы сотрудника удержаны алименты

Данные за месяц по счёту 76 на основе счетов-фактур, актов  выполненных работ и выписок  из банка переносятся в Журнал-ордер, в котором указывается дата операции, документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств из расчётного счёта, начальный остаток дебетовый, начальный остаток кредитовый.

Данные с Журнала-ордера переносятся в оборотно-сальдовую  ведомость. Записи в ней ведутся  по каждому дебитору и кредитору, сальдо на начало и конец отчетного периода показывается развернуто.

 

Рис. 8

Технологическая схема обработки  информации по учету расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

 

4. Порядок учёта оплаты  труда

 

4.1. Порядок учета списочного  состава работников предприятия

Прием сотрудника на работу осуществляется на основании приказа  руководителя. При этом претендент на какую-либо должность должен предоставить стандартный набор документов(паспорт, диплом, трудовую книжку, медицинскую справку).

Сотрудник в обязательном порядке проходит ряд инструктажей: по технике безопасности, по охране труда, по пожарной безопасности, медицинский. С некоторыми сотрудниками подписывается договор о материальной ответственности.

Приказ о приёме работника на работу (ф. № Т-1). В нем указывается Ф.И.О. работника, наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), условия приёма на работу, характер работы, тарифная ставка (оклад), надбавка, испытательный срок. Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику под расписку. На основании приказа работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку, и заполняются соответствующие сведения в личной карточке, а в бухгалтерии открывается лицевой счёт работника. 

Также на предприятии заключаются и разовые договора на выполнение какой-либо работы.

Увольнение и отправка работников в отпуск осуществляется на основании заявлений сотрудника и приказа руководителя.

Приказ о прекращении  трудового договора с работником (ф. № Т-8). В строке «Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения) производится запись в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью. В строке «документ, номер, дата» делается ссылка на документ, на основании которого делается приказ и прекращается действие трудового договора с указанием его даты и номера (заявление работника, служебная записка, медицинское заключение и др.)

Приказ о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6)(Приложение 20) На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте и производится расчёт зарплаты, причитающейся на отпуск. В приказе указывается число календарных дней отпуска.

Записка-расчёт при  прекращении трудового договора (ф. № Т-61). Применяется для учёта и расчёта зарплаты и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. При расчёте среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе З показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчётный период. В графах 4,5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчётном периоде. Графа «Количество часов расчётного периода» заполняется при расчёте выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учёт рабочего времени.

В конце декабря ежегодно составляется График выхода сотрудников  в отпуск, который утверждается руководителем, и ставится подпись каждого сотрудника.

4.2. Порядок учета использования рабочего времени

Режим работы сотрудников  ПО «Корткеросское» отражен в Коллективном договоре, в котором говориться о времени работы в рабочие и праздничные дни, перерывы на обед как при 40-часовой, так и при 36-часовой рабочей неделе, о дополнительных днях отдыха, о времени работы рабочих-сдельщиков, о времени дополнительных технологических перерывов для обогревания и отдыха, которые включаются в рабочее время.

Ежегодно составляется Баланс-график рабочего времени при пятидневной 36- и 40-часовой рабочей неделе, в котором указываются праздничные дни, выходные дни. Данная форма является внутренней, но основана на производственном календаре.

4.3. Основные виды первичных  документов для исчисления заработной  платы

     Первичными документами, на основании которых на предприятии производится начисление заработной платы, пособий и других выплат являются:

-   коллективный договор, в котором указаны тарифные коэффициенты, ставки по каждой должности, размеры доплат, премий и надбавок за различные условия труда и порядок их применения;

- табеля с расчетом основной  заработной платы и премировании;

- табели учета рабочего времени;

- приказы о предоставлении отпуска  работникам;

- листки нетрудоспособности выдаваемые  лечебными учреждениями;

- повестки Военкоматов, органов  МВД, судов для оплаты дней, занятых в государственных организациях;

- справки медицинских учреждений  донорам для оплаты донорских  дней;

- приказы об отзыве из отпуска  при производственной необходимости;

- приказы об увольнении;

- приказы о материальных поощрениях, премировании и снижении премирования  за различные виды нарушений;

- заявления работников об оказании  различных видов материальной  помощи и выплат социального  характера с копиями документов, подтверждающих необходимость выплат;

- другие документы и справки,  являющиеся основанием для выплат  в пользу работников.

   Первичными документами, на основании которых производятся удержания из заработной платы работников являются:

- исполнительные документы судебных органов для удержания алиментов, штрафов, задолженности по кредитам, коммунальным услугам и прочее;

- заявления работников об удержаниях  в погашение задолженности за  приобретенные на предприятии  материальные ценности;

- заявления работников на удержание и перечисление  квартплаты;

- заявления работников об удержаниях  в погашение задолженности по  ссудам;

- другие документы, являющиеся  основанием для удержаний из  зарплаты.

 

4. Расчет оплаты труда

В потребительском обществе   применяются следующие формы оплаты труда: продавцы - повременно-премиальная( премии за рост товарооборота); управленческий аппарат, остальной персонал – повременно-премиальная.

При расчете заработной платы одному рабочему за основу берется  сумма оклада (исходя из количества отработанных дней), к которой прибавляются  северные и районные надбавки, а также премиальные.

Королева Валентина  Георгиевна отработала в августе 2010 года 26 дней. Оклад  -  6300 рублей, премия - 20%, районный коэффициент – 20%, северная надбавка – 50%.

Дт 44 Кт 70   6300 рублей     

Дт 44 Кт 70   1260  рублей     (6300 * 0,2)

Дт 44 Кт 70   3150  рублей     (6300 * 0,5)

Дт 44 Кт 70   1260  рублей   (3490,09 * 0,2)

С 1.09.2010 сотрудница выходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 44 календарных дня.(Приложение 21)

Среднедневной заработок=135564,26/311,26=435,53

Дт 44 Кт 70 13065,90 (435,53*30)

Дт 97 Кт 70 6097,42 (435,53*14)

Расчет пособий по временной нетрудоспособности (Приложение 22 ) осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документов.

Красильников Андрей Николаевич отработал  181 день рабочего периода, общий заработок составил 75150 рублей.

Средний заработок =75150/181=415.19

Среднемаксимальная сумма = 416000/365=1139,73

Дт 69 Кт 70    7888,61 рублей (415,19 *19)

 

4.5  Учет депонированных сумм

Депонированных сумм на предприятии не бывает, следовательно, учет депонированных сумм не ведется.

Рис. 9

Технологическая схема по обработке  информации о приеме, переводе и  увольнении работника

 

 

 

 

5. Учёт производственных запасов

 

 В ПО «Корткеросское»  к материально-производственным  запасам относятся активы, соответствующие   требованиям Положения по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов – Пбу 5/01 «Учет материально-производственных  запасов», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н, с последующими изменениями.

Согласно учетной политике ПО «Корткеросское» к материально-производственным запасам относятся сырье, материалы, готовая продукция и товары. То есть это любое имущество, которое организация перепродает или использует в производстве продукции, а также для управленческих нужд.

Кроме того, предметы со сроком полезного использования  более 12 месяцев и в отношении  которых выполняются условия  признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия к учету до 10 тыс. рублей также учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете, и полностью списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в общеустановленном порядке. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложена ответственность за контроль их движения на материально-ответственных работников.

В ПО «Корткеросское» учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение. Учет ведется без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», при этом отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на счета этих ценностей (10, 41).

Товары учитываются  по продажным ценам, при этом применяются счета бухгалтерского учета 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка» для учета разницы между покупной и продажной ценой товаров.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии регулярно проводятся инвентаризации:

• в магазинах не менее одного раза в год;
• в столовых, хлебопекарнях, кассе предприятия не менее одного раза в квартал;
• сверка расчетов с поставщиками и покупателями не менее одного раза в год.

Бухгалтерские проводки по счету 10 «Материалы»:

Дт 10   Кт 60   Поступление материалов от поставщиков

Дт 10   Кт 71   Поступление материалов через подотчетных лиц

Дт 25 Кт 10 Списание материалов на расходы, относящиеся к общепроизводственным (спецодежда, инструменты и другие)

Дт 26   Кт 10   Списание материалов на расходы, относящиеся к общехозяйственным (канцтовары, расходные материалы для ПК и другие)

 

 

6. Учёт основных средств и нематериальных активов

 

В ПО «Корткеросское»  к основным средствам относятся  активы, соответствующие  требованиям  Положения по бухгалтерскому учету основных средств – Пбу 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н. Активы, удовлетворяющие критериям признания их в составе основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей (включительно) за единицу, отражаются в бухгалтерском учете  и отчетности в составе материально-производственных запасов.

В соответствии с учетной  политикой ПО «Корткеросское», амортизация  по всем объектам основных средств  начисляется линейным способом. Основные средства, которые стоят дешевле 10000 рублей можно списывать на затраты, как только это имущество передано в эксплуатацию. В этом случае амортизация не начисляется. Срок полезного использования объектов основных средств определяется исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды.