Отчет по практике в ОП «Южно-Сахалинская ТЭЦ-1»

Образцы оформления платежных поручений на уплату НДС и НДФЛ представлены в Приложениях 4,5.

 

5. Учет расчетов  по социальному страхованию

 

Правительство РФ проиндексировало предельный размер базы для начисления страховых взносов. Коэффициент индексации базы составил 1,098 (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

В 2014 г. предельная сумма выплат в пользу физических лиц, на которую начисляются страховые взносы, составит 624 000 руб. (вместо 568 000 руб. в 2013 г.).

Если выплаты в пользу физлица в 2014 г. превысят 624 000 руб., то с сумм, превышающих эту величину, плательщик должен перечислять только 10% в бюджет ПФР (если нет льготы, освобождающей от уплаты взносов с сумм свыше указанного предела). В данном случае речь идет о выплатах, являющихся объектом обложения страховыми взносами. Они перечислены в п. 1 ст. 7Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).Тарифы страховых взносов остались прежними

Законодатели продлили до 2016 г. действие основных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

• ПФР — 22%;
• ФСС — 2,9%;
• ФФОМС — 5,1%.

Соответствующие изменения в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ (далее — Закон № 333-ФЗ). Таким образом, нагрузка на плательщика страховых взносов осталась прежней — 30%.

Не изменились и тарифы страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В 2014 г. будут применяться тарифы страховых взносов, действовавшие в 2013 г. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 годов» — далее Закон № ¬323-ФЗ). Эти тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Действие норм, в соответствии с которыми предприниматели перечисляют страховые взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников — инвалидов I, II и III групп в размере 60% от общеустановленных тарифов, также продлено (ст. 2 Закона № 323-ФЗ).

Плательщики, имеющие право на применение льготного тарифа по взносам (они уплачивают взносы только в ПФР — в размере 20) смогут применять его до 2018 г. (поправки в ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ внесены ст. 1 Закона № 333-ФЗ). Ранее было установлено, что льготный тариф действует в 2012—2013 г.

Пониженный тариф страховых взносов в размере 20% распространяется на следующие категории плательщиков (п. 8, 10-12, 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и занимающиеся видами деятельности, подпадающими под льготное обложение взносами (к примеру, образование, здравоохранение, строительство, производство некоторых видов товаров, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами);
• аптечные организации на ЕНВД, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД — в отношении выплат и вознаграждений, производимых в связи с осуществлением фармдеятельности;
• социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему. Исключение составляют ИП, занимающиеся сдачей в аренду помещений, розничной торговлей и услугами общепита (для них льготы по взносам нет).

В 2014 году Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС (форма РСВ-1) необходимо представлять ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

до 15 мая 2014 года за 1 квартал 2014 года;

до 15 августа 2014 года за полугодие 2014 года;

до 15 ноября 2014 года за 9 месяцев 2014 года;

до 15 февраля 2015 года за 2014 год.

5.1. Единая платежка по взносам в ПФР

Распределение тарифа пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии закреплено в ст. 33, 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ).

В 2013 г. для перечисления страховых взносов на страховую и накопительную часть были предусмотрены различные КБК (приложение № 1 к Федеральному закону от 03.12.2012 № ¬218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»):

на страховую часть пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 160;

на накопительную часть пенсии — 392 1 02 02020 06 1000 160.

Начиная с 2014 г. оформлять два платежных поручения на перечисление страховых взносов на страховую и накопительную часть не нужно.

В соответствии с новой ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ (введена п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ — далее Закон № 351-ФЗ) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом. Он направляется в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Следовательно, уплата страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в 2014 г. осуществляется одной платежкой с указанием КБК для страховой части — 392 1 02 02010 06 1000 160.

Специалисты ПФР сами распределят общую сумму на страховую и накопительную часть. Учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части трудовой пенсии, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрало застрахованное лицо (п. 1, 2, 3 ст. 3 Закона № 351-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 167-ФЗ).

Такой порядок применяется начиная с расчетного периода 2014 г.

5.2. Расчет взносов на обязательное медицинское страхование

Расчет фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2014 г. не изменился. Он определяется по формуле (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

МРОТ х 12 х 5,1% (тариф страховых взносов в ФФОМС).

Тариф страховых взносов в бюджет ФФОМС в 2014 г. остался прежним — 5,1 % (п. 3 ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 333-ФЗ).

Фиксированный взнос за 2014 г. с учетом нового МРОТ составляет 3399,05 руб. (5554 руб. х 12 х 5,1%). Размер доходов предпринимателя на расчет медицинских взносов не влияет.

Рис. 2. Предельная величина базы страховых взносов

 

В соответствии с применяемым в организации налоговым режимом и видом тарифа взносов действуют различные ставки страховых взносов.

 

Так, в 2014 году совокупный тариф страховых взносов для организаций, применяющих основную систему налогообложения, кроме с/х производителей, составляет 30 процентов. Данные работодатели обязаны уплачивать:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 %;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 %;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9 %.

Также рассчитываются и уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») в размере 0,2 %.

 

 

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8» ред. 3.0 сведения о тарифах страховых взносов фиксируются в разделе «Настройки учёта зарплаты» (Сотрудники и зарплата – справочники и настройки «Настройка учёта зарплаты»), рисунок 3.

 

Рис. 3. Настройка тарифа взносов в «1С:Бухгалтерия 3.0»

 

Распределение тарифов взносов в отношении ПФР, ФФОМС, ФСС Российской Федерации, которое применяется в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 2.5, можно посмотреть в разделе «Настройки параметров учёта» (Сервис – Параметры учёта – Страховые взносы).  Здесь же указываются и льготные тарифы для организации (рис. 4). Например, в 2014 году организации, работающие в области информационных технологий, уплачивают страховые взносы по совокупному тарифу в 14 %, если численность работников составляет не менее 7 человек.

 

Рис. 4. Настройка тарифа взносов в «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

 

Обращаем ваше внимание, что все взносы, исчисленные на обязательное пенсионное страхование в 2014 году, идут на страховую часть пенсии. Таким образом, тариф на накопительную часть пенсии составит у всех сотрудников всех видов организаций 0 %.

В результате этого платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будут формироваться одним платёжным поручением. Пример заполнения реквизитов отображён на рисунках 5-6.

 

Рис. 5. Настройка вида налога

 

Рис. 6. Настройка реквизитов платежа в бюджет

 

Если в 2014 году появится необходимость перечислить в ПФР взносы с сумм, начисленных (доначисленных) в 2013 году, платежи поделятся по накопительной и страховой частям пенсии в соответствии с КБК. 

 

С 1 января 2013 года были введены дополнительные тарифы на финансирование страховой части трудовой пенсии в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на вредных и тяжёлых работах.

 

С 1 января 2014 года данные тарифы дифференцируются в зависимости от класса и подкласса условий труда, установленных по результатам специальной оценки труда. Также учитываются результаты аттестации рабочих мест. 

 

Платежные поручения в 2014 на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и ФСС РФ оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов, в соответствии с правилами, установленными: Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 года № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", Приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» По каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения. 

 

КБК 2014, номера и значения полей в платежном поручении (платежке) в ПФ РФ, ФФОМС в 2014 При заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей: КОД СТАТУСА ПЛАТЕЛЬЩИКА В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ при перечислении страховых взносов При перечислении любых страховых взносов в поле 101 указывать статус 08 (ранее было 01, 08 или 14). Примечание: Коды статусов налогоплательщиков (60) - «ИНН» плательщика, (102) - «КПП» плательщика - указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) плательщика и код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России); (8) - «Наименование плательщика» - указывается наименование плательщика; В Поле (104) указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК): Примечание: Полный список КБК для ПФ РФ и медицинского страхования см. здесь. При этом 14-17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов: 1000 - сумма страховых взносов; 2000 - сумма пени по соответствующему платежу; 3000 - сумма штрафа согласно законодательству РФ; 4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000); 5000 - сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу. В поле (105) указывается значение кода ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР). Примечание: 1. Коды ОКТМО 2. Таблица соответствия ОКТМО и ОКАТО В поле (106) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (107) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (108) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (109) указывается значение 0 (НОЛЬ). В поле (110) указывается значение 0 (НОЛЬ). Примечание: ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110 платежки. Для СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. Приказ 107н В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений, по перечислению страховых взносов в ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Начиная с платежей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за январь 2014 года следует использовать единый КБК 39210202010061000160. Утверждено, что согласно 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» статьи 22.2 «Единый расчетный документ» с расчетного периода 2014 года следует указывать КБК, предназначенного на выплату страховой части трудовой пенсии, потому что Пенсионный фонд самостоятельно будет распределять страховую и накопительную части на основании ежеквартально предоставляемых индивидуальных сведений.