Отчет по практике в ООО «Конструктив-Сервис»

      Для этого в ООО «Конструктив-Сервис» составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

      Акт сверки оформляется по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась  сверка. Отметим, что обязательность оформления направленных актов сверки другой стороной законодательством не установлена. Кроме того, часть актов сверки организация вплоть до оформления бухгалтерской отчетности может и не получить от контрагента.

      Выявленные  результаты инвентаризации расчетов ООО «Конструктив-Сервис» отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

      В акте указывается:

      1. наименование организации дебитора (кредитора);

      2. счета бухгалтерского учета, на  которых числится задолженность;

      3. суммы задолженности, согласованные  и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

      4. суммы задолженности, по которым  истек срок исковой давности.

      В отдельном порядке по графам 4, 5 и 6 данной формы приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы), а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы). Не подтвержденные контрагентами суммы задолженности по причине неполучения от них актов сверки заносятся в графу 5 акта по форме №ИНВ-17.

      К акту инвентаризации расчетов по указанным  видам задолженности должна быть приложена справка (Приложение к форме №ИНВ-17). Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

      Инвентаризацию в ООО «Конструкти-Сервис» проводят в присутствии лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами. Если ответственный работник отсутствует, выверка сумм и документов проводится без него. На результаты инвентаризации это не влияет. В то же время отсутствие одного из членов комиссии в момент инвентаризации дает основание считать ее результаты недействительными. В данной ситуации рекомендуем назначить таким сотрудникам приказом руководителя замену.

      ООО «Конструктив-Сервис» на основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывает на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты.

      Списанная дебиторская задолженность не является аннулированной. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

      При поступлении средств по раннее списанной  дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств  и кредитуют счет 91, одновременно на указанные суммы кредитуют  забалансовый счет.

      Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты.

      В ООО «Конструктив-Сервис» результаты инвентаризации оформляются приказом директора и соответствующими бухгалтерскими проводками.

      Например:

      В ООО «Конструктив-Сервис» в ноябре 2010 года была проведена инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17, который был составлен по результатам инвентаризации, представлен в приложении Л.

      Из  акта инвентаризации мы видим, что на конец 2010 года в ООО «Конструктив-Сервис» выявлена дебиторская задолженность срок исковой давности уже истек. На основании приказа бухгалтер по расчетам делает следующие бухгалтерские проводки (табл.5):

Таблица 5 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Конструктив-Сервис»

        
 

      Если  же в течение 5 лет ООО «Колесо» оплатит дебиторскую задолженность, которая была списана в убыток, то, также на основании приказа директора, бухгалтер ООО «Конструктив-Сервис» сделает следующие бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций (табл.6):

      Таблица 6 – Бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций на ООО «Конструктив-Сервис»

 

      Таким образом, опираясь на вышеуказанные данные по организации ООО «Констрктив-Сервис» можно сделать вывод, что организация строго ведет учет по расчетом с покупателями и заказчика, все первичные документы оформляются в правильном порядке, верно отражаются бухгалтерские проводки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 2. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Конструктив-Сервис» 

      2.1. Анализ состава и структуры по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Конструктив-Сервис»

     В настоящее время для организации  ООО «Конструктив –Сервис» очень  важны показатели по расчетам с покупателями и заказчиками, именно от них зависит доходность организации. Установив достоверность показателей, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру расчетам с покупателями и заказчиками. 

   Таблица 7- Анализ состава и структуры расчетов с покупателями и заказчиками за 2010 г.

 

     Проанализировав данные таблицы - можно сделать выводы, что задолженность у покупателей перед организацией ООО «Конструкти-Сервис» уменьшилась на 2339 тыс. руб. или на 1,%. Существенные изменения произошли в структуре расчетов с покупателями и заказчиками. Удельный вес расчетов с покупателями за товары отгруженные сократился с 44,6 % до 43,7%. Удельный вес за работы и услугу увеличился на конец отчетного периода с 55,4 % до 56,3 %, разница составила в 0,9 %

     Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками группируется по срокам образования (таблица 3). 

     Таблица 8 – Анализ задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками по срокам образования в ООО «Конструктив-Сервис» за 2010 г.

 

     Из  данных таблицы видно, что основную часть задолженности по расчета с покупателями  и заказчиками составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение от 6 до 12 месяцев. задолженности в общей сумме составила (6642+5177+9096)/25339*100%=82,5%, в том числе:

     до 3-х месяцев 6642/25339*100% = 26,2%,

     от 3-х до 6 месяцев51777/25339*100% = 20,4%,