Отчет по практике в ООО «Конструктив-Сервис»

      С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.3 «НДС с продаж» ООО «Конструктив-Сервис» получает данные о налогах и счетах-фактурах, исчисливших данные налоги. 
 

      1.3. Синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками в ООО «Конструктив-Сервис» 

      При отгрузке продукции покупателям в ООО «Конструктив-Сервис» возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

      Например: ИП Васильченко С.В был выставлен  счет от 16.09.2011 г. на сумму 36500 руб., и  была составлена следующая  проводка

      Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; К 90 «Продажи» - 36500 р.

      19.09.2011 г. задолженность была погашена, ООО «Конструктив-Сервис» выставил счет-фактуру и товарную накладную и была составлена следующая проводка

      Д 51 «расчет счет» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 36500 руб.

      При погашении покупателями и заказчиками  своей задолженности они списывают  ее с кредита счета 62 в дебет  счетов денежных средств.

        Из проведенного примера видно, что при продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а так же другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

      Аналитический учет в ООО «Конструктив-Сервис» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает в ООО «Конструктив-Сервис» возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

      Учет  расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

      Учет  расчетов с покупателями бухгалтер ООО «Конструктив-Сервис» ведет на активно-пассивном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

      62.1 – Расчеты с поставщиками

      62.2 – Расчеты с поставщиками по  авансам

      Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

      Пример:

      На основании договора поставки №432 от 16.09.11г. (приложение В) и счет 210 на оплату (приложение Е), с приложенной к ней доверенности покупателя (приложение К), происходит формирование товарной накладной №00488 от 19.09.11г. (приложение Д), по которой отпускается купленный сканер модели EPSON. На основании товарной накладной формируется счет-фактура.

      После оплаты товара по счету-фактуре №  445 от 19.09.11г (приложение Г) на сумму 5000,00 руб., в т.ч. НДС – 763руб., ООО «КоммунСервис». получил товар по накладной № №00488 от 19.09.11г 379. (приложение Д). В бухгалтерском учете ООО «Конструктив-Сервис» были произведены следующие записи:

      Пример:

      Списана себестоимость товара:

      Дебет 90.2.1 «Продажи» Кредит 41.1 «Товары» на сумму 4237,00руб.

      Отражена  выручка от реализации товара:

      Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1.1 «Продажи» - на сумму 5000,00 руб.

      Выделен НДС с суммы, поступившей за товар:

      Дебет 90.3 «Продажи» 

      Кредит 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму 763,00руб.

      Списан  с авансов реализованный товар:

      Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» - на сумму  5000,00 руб.

      Сторно  НДС с аванса:

      Дебет 68.2 «Расчеты по налогам и сборам»  Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 763,00руб руб.

      При реализации товара с отсрочкой платежа  покупателя, используем предыдущий пример с изменением условий, происходит списание товара со склада и отражается следующими бухгалтерскими записями:

      Списана себестоимость товара:

      Дебет 90.2.1 «Продажи» Кредит 41.1 «Товары» на сумму 4237,00руб.

      Отражена  выручка от реализации товара:

      Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1.1 «Продажи» - на сумму 5000,00 руб.

      Отражена  сумма НДС, полученная от реализации, и не подлежит определенное время  уплате в бюджет:

      Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную  стоимость»

      Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора» субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» - на сумму 763,00руб.

      Когда покупатель полностью оплатит товар  и деньги поступят на расчетный счет поставщика составляется проводка:

      Дебет 51 «Расчетные счета»

      Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 5000,00 руб.

      Отсюда  выделяется НДС и закрывается  субсчет "неполученный НДС"

      Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора» субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

      Кредит 68.2 «Расчеты по налогам и сборам - на сумму 763,00 руб.

      На  основании отгрузочных документов бухгалтер в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру (приложение Г) на отгруженный товар. В конце дня формируется ведомость выбытия ТМЦ по получателям.

      На  основании выписанного и оплаченного  счета – фактуре формируется  книга продаж (приложение З). Бухгалтера ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур.

      Регистрация счетов-фактур на ООО «Конструктив-Сервис» в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случае частичной оплаты за отгруженные товары, при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация бухгалтером счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата». Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

      На  ООО «Конструктив-Сервис» книга продаж прошнуровывается, а ее страницы пронумеровывается и на ней ставится печать. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации а именно Семисотовым Сергеем Александрович. Книга продаж хранится в организации в течение полных 5 лет с даты последней записи.  
 

1.4. Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Констуктив-Сервис» 

      Согласно  Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организация ООО «Конструктив-Сервис» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в т.ч. и расчетов с покупателями и заказчиками, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

      При проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками ООО «Конструктив-Сервис» руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49 (далее по тексту Методические указания).

      Количество  инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и финансовых обязательств, проверяемых  при каждой из них, устанавливаются  руководителем организации.

      В ООО  «Конструктив-Сервис» инвентаризация проводится в следующих случаях:

•   при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.
• при коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации обязательно проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50 % его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

      Для проведения инвентаризации в ООО  «Конструктив-Сервис» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят генеральный директор, главный бухгалтер и бухгалтер по расчетам.

      Руководитель  ООО «Конструктив-Сервис» создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества и финансовых обязательств в установленные сроки.

      Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов  в учете применяются типовые  унифицированные формы первичной  учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее по тексту Постановление Госкомстата РФ № 88).

      В ООО «Конструктив-Сервис» за 10-15 дней до наступления срока проведения инвентаризации директор издает приказ по форме №ИНВ-22, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ №88. Этот приказ регистрируют в Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма №ИНВ-23).

      Инвентаризация  расчетов проводится с целью документального  подтверждения наличия дебиторской  задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

      Комиссия в ООО «Конструктив Сервис» в ходе инвентаризации путем документальной проверки установливает правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

      Таким образом, даже если в бухгалтерском  учете обязательства у контрагентов будут отражены в различных суммах, при проведении сверки организация  вправе настаивать на правильности своих  записей и не обязательно приводить  свои данные в соответствие с данными поставщика (подрядчика).

      Инвентаризация на организации ООО «Конструктив Сервис» по расчетам с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета.