Отчет по практике в ООО «Славяне»

Для учета МПЗ применяют следующие синтетические счета:

• 10 «Материалы»;
• 11 «Животные на выращивании и откорме»;
• 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

Как уже указывалось, к счету «Материалы» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы»;
2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
3. «Топливо»;
4. «Тара и тарные материалы»;
5. «Запасные части»;
6. «Прочие материалы»;
7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
8. «Строительные материалы»;
9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.;
10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
11. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном синтетическом счете 10 «Материалы».

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают их в специальный реестр, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также твердую учетную цену и единицу измерения материалов.

При использовании в учете ЭВМ содержание номенклатуры-ценника можно существенно расширить, вводя в него показатели нормы запаса, номеров синтетических счетов и субсчетов и некоторые другие постоянные признаки.

Единицей учета материальных ценностей является каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер.

Приложение:12

4Учёт основных  средств и нематериальных активов

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)

Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению в учете:

Первоначальная. Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств. Эта стоимость может увеличиться в том случае, если после установки требуются дополнительные затраты.

Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти основные средства износились. По остаточной стоимости основные средства отражаются на балансе предприятия.

Восстановительная. Стоимость восстановления средств или приобретения новых. Определяется путем умножения первоначальной стоимости на соответствующий коэффициент, который зависит от срока использования и вида основных средств.

До начала инвентаризации надо проверить:

• Заполнены инвентаризационные карточки, книги и описи;
• Имеется ли техническая документация на основные средства;
• Есть ли документы на сданные либо взятые в аренду основные средства.

Если этих документов нет, необходимо их срочно оформить или восстановить.

Вхоже ревизии комиссия должна осмотреть объекты и внести в описи их полные наименования, назначения, инвентарные номера ,основные эксплуатационные и технические показатели.

При инвентаризации  объектов недвижимости убедись, что на фирме есть документы, подтверждающие право собственности на них.

Если в ходе инвентаризации комиссия обнаружит объект основных средств, который и надо сделать запись о его наименовании, технических характеристика и материалы, из которых он изготовлен.

Всю инвентаризацию по основным средствам инвентаризационная комиссия записывает в опись (форма№ИНВ-1). Объекты внести в соответствии с их прямым назначением.

Если основное средство было реконструировано,  модернизировано или переоборудовано, после чего изменилось его назначение,- внесите объект в опись в соответствии с новым назначением.

Если есть группа однотипных объектов которая записана в карточку группового учёта, в описи приведите наименование этой группы и укажите количество предметов в ней.

Инвентаризацию основных средств которые в периоде находятся вне фирмы, проводят да момента их временного выбытия.

Если обнаружены основные средства, которые пришли в негодность и их  нельзя восстановить, составить на них отдельную опись. В ней укажите время ввода объекта в эксплуатацию и причины, которые привели его в негодность.

По основным средствам производственного и непроизводственного назначения составьте отдельные описи.

К основным средствам относят:

• Здания, сооружения;
• Земляные участки, объекты природопользования;
• Измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• Рабочий, продуктивный и племенной скот;
• Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• Транспортные средства;
• Рабочие и силовые машины и оборудование.

Пример:

Организация списывает автомобиль из-за его полного физического износа. Первоначальная стоимость объекта 450 000 руб. К моменту списания начислена амортизация на данный объект на сумму 178 500 руб. После списания автомобиля были оприходованы запасные части металлолом на сумму 15 000 руб. Списать объект с учёта.

1. Списываем первоначальную стоимость автомобиля     Д01-вК01С450 000 руб.
2. Списываем начисленную сумму амортизации              Д02К01-вС178 500 руб.
3. Списываем остаточную стоимость основных средств    Д91.2К01в-С271 500 руб.
4. Оприходуем запасные части и металлолом     Д10К91.1С15 000 руб.
5. Выявленный результат от выбытия автомобиля (убыток) оформляем записью:Д99                      К91.9 С256 500 руб.

Приложение:13-14

5Учёт труда  и заработной платы

На предприятии ООО «Славяне»  применяются повременная и сдельная формы оплаты труда.

Повременная система оплаты труда

Как правило, повременную систему оплаты труда устанавливают сотрудникам:

• Которые не производят материальных ценностей (например бухгалтеру, секретарю);
• Чья выработка не зависит от личных навыков (например сотруднику работающему на конвейере).

Повременная система оплаты труда может быть простой и повременно-простой.

При простой повременной системе сотруднику можно установить:

• Часовую ставку;
• Дневную ставку;
• Месячный оклад.

Если сотруднику установлена часовая ставка, оплачивается количество отработанных часов по такой формуле:

З/п = Количество отработанных часов*Часовая ставка.

Если сотруднику установлена дневная ставка, оплачивайте отработанные им дни по такой формуле

З/п = Количество отработанных дней*Дневная ставка.

Пример

Расчет зарплаты при простой повременной системе оплаты труда. Сотрудник отработал месяц не полностью.

В ООО «Мастер» установленная повременная система оплаты труда. Месячный оклад  рабочего Иванова А.И.- 15000руб.Со 2 по 29 июля 2012года он был в отпуске. То есть в этом месяце он отработал 2 дня из 22. Зарплату Иванова за июль 2012года бухгалтер рассчитал так:

15000руб./22дн.*2дн= 1363,64 руб.

Сдельная система оплаты труда

Сдельная система оплаты труда вводится для того, что бы повысить производительность труда сотрудников . Как правило, её устанавливают для сотрудников, которые производят какие либо материальные ценности (например для рабочих). При сдельной системе оплаты труда они будут заинтересованы в том, чтобы выпустить как можно больше продукции.

Сдельная система имеет следующие разновидности:

• Прямая сдельная;
• Сдельно-премиальная;
• Сдельно-прогрессивная;
• Косвенно-сдельная.

При сдельной системе зарплата зависит от объёма выполненной работы. Поэтому, если организация применяет такую систему, ей придётся вести учёт выборки.

При прямой сдельной оплате труда з/п рассчитывается по формуле:

З/п = Сдельная расценка за единицу продукции (вид работ)*Количество изготовленной продукции.

Пример

Расчёт при прямой сдельной системе оплаты труда

В ООО «Мастер» установлена прямая сдельная система оплаты труда. Сдельная расценка за обработку одной детали 1руб/шт., за сборку станка 200руб/шт.

За месяц рабочий Петров Л.И. обработал 3000деталей и собрал 30станков. Его з/п составит:

3000шт.*1руб/шт+30шт*200руб/шт. = 9000руб.

Удержания по исполнительным документам судов (алименты на несовершеннолетних детей, за материальный ущерб, причиненный предприятиям и лицам) производится в установленном законодательством порядке. Например, алименты на несовершеннолетних детей удерживаются: на одного ребенка в размере 1/4, на двух-1/3, на трех и более детей-1/2 заработка ответчика. Удержания производятся со всех выплат, включая пособия по социальному страхованию, пенсии, стипендии, получаемые ответчиком.  
За окончательный брак по вине рабочего с него удерживается стоимость испорченного материала (за вычетом лома по цене возможного использования) и заработная плата, выплаченная на предыдущих операциях.  
Общий размер удержаний из заработка ограничен законом. Он не должен превышать 50% сумм, причитающихся к выплате. Однако независимо от этого предприятие имеет право удержать аванс, выданный в счет заработной платы, выплаты в следствии счетных ошибок, не возвращенные в срок подотчетные суммы.  
Чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из разных документов, на каждого работающего бухгалтерия заполняет накопительную карточку (лицевой счет). В них заполняется дата, документ, отработанное время/количество изготовленных деталей, расценки, начисленный заработок. Записи производятся в карточках по каждому расчетному документу. Из накопительных карточек данные о начисленном заработке переносят в расчетно-платежную ведомость или расчетные листки на каждого работающего на предприятии.  
Расчетно-платежные ведомости составляются по цехам и отделам предприятия. Выплата заработной платы производится только после того, как ведомость будет подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия. В расчетных листках, ведомостях, а иногда и в накопительных карточках, заработок определяется только за месяц. Для накопления данных о заработке работника за текущий год бухгалтерия ведет на него лицевой счет.  
Для записи данных о начислении оплате труда и удержаний на счетах бухгалтерского учета составляется свод заработной платы за месяц, в котором записывается информация из расчетно-платежных ведомостей каждого цеха (отдела) предприятия отдельной строкой.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60% доходов государства.

Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:

 

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В пределах 568 000 рублей	22,0%	2,9%	5,1%
Свыше 568 000 рублей	10,0 %	0,0 %	0,0 %

 

Налог на доходы физических лиц

Налогом на доходы физических лиц облагаются все доходы налогоплательщика, получаемые им в течении налогового периода (календарный год). Доход резидентов облагаются по ставке 13%,  не резидентов 30%. Так если работник в течении последующих 12 календарных месяцев находится на территории России меньше 183 календарных дней, он является нерезидентом. И налог удерживается по ставке 30%. Когда срок пребывания работника становится равным 183 дням и более, статус меняется на резидента.

Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка	Налоговая ставка
Любые доходы, за исключением ниже перечисленных	13%
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров (4000 руб),	35%
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров	35%
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрально го банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте	35%
Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жило го дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств	35%
Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ	30%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов	9%
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, вы данных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%