Отчет по практике в ООО «Славяне»

 

 

 

    Введение

  Производственная практика (по профилю специальности) является заключительным этапом при изучении программы модуля «Состав и использование бухгалтерской отчётности». Основная цель практики -получить практический опыт по выполнению следующих видов работ:

• Составление бухгалтерской отчётности;
• Использование бухгалтерской отчётности для финансового состояния организации

 Характеристика  предприятия  ООО «Славяне»

В РФ юридические лица действуют на основании устава и/или учредительного договора.

УСТАВ предприятия, акционерного общества, организации — зарегистрированный и утвержденный в установленном законом порядке документ, свод положений, правил деятельности юридического лица, определяющий его структуру, устройство, виды деятельности, отношения с другими лицами и государственными органами, права и обязанности.

Учредительный Договор — договор, в котором учредители обязуются создать юридическое лицо, определяют порядок совместной деятельности по его созданию, условия передачи ему своего имущества и участия в его деятельности. Договором определяются также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностью юридического лица, выхода учредителей из его состава. В договоре указывается наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью и другие сведения.

Имущество образуется за счет вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать, штампы, бланки и другие реквизиты.

1.Учетная политика

       Выбранная  организацией учетная политика  оказывает существенное влияние  на величину показателей себестоимости  продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния  организации. Следовательно, учетная  политика организации является  важным средством формирования  величины основных показателей  деятельности организации, налогового  планирования, ценовой политики. Без  ознакомления с учетной политикой  нельзя осуществлять сравнительный  анализ показателей деятельности  организации за различные периоды  и тем более сравнительный  анализ различных организаций.

Учетная политика ООО "Славяне" формировалась главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. 
Индивидуальные предприниматели имею право применять только линейный способ начисления амортизации нематериальных активов и основных средств, которые используются в предпринимательской деятельности исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течении отчётного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

При линейном способе начисления амортизации согласно п.19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первичной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации,

Начисление заработной платы по окладу. Оклад - ежемесячный размер заработанной платы. Согласно ст. 81 КЗоТ РФ оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных обязанностей которые устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника. Для руководителей, специалистов и служащих может быть установлен иной вид оплаты труда (в процентах от выручки, в долях от прибыли и др.).

Начислена амортизация ОС Д20 К02

Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цеха: Д20 К70

2Учёт денежных  средств

Порядок ведения кассовых операций

В ООО «Славяне» кассовые операции ведет кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

В отличие от старого порядка в Положении № 373-П прописано, что руководитель также вправе проводить кассовые операции.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а так же типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В этом перечне содержатся кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а так же другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).

Учёт кассовых операций производится на счёте 50 «Касса» счёт Активный. Кассовые операции по поступлению наличных отражаются по дебету, а сумма выданных из кассы по кредиту. Кассовые операции записанные по кредиту счёта 50 отражаются в журнале ордере №1

Обороты по дебету счёта 50 записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 является отчёты кассира.

Отчёт кассира-это часть кассовой книги заполненной через копировальную бумагу.

Каждому отчёту кассира в регистре отводится одна строка независимо от периода за который составлен кассовый отчёт. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных отчётов кассира.

Кассир все суммы связанные с приходом наличных в кассу выписывается в ведомость №1

В ведомости №1 он так же записывает сальдо начальное и сальдо конечное по счёту 50. Сумма расхода наличных денег из кассового отчёта переносится в журнал-ордер №1.На основе отчётов кассира составляется журнал-ордер и ведомость№1.

Учет операций на расчетном счете. 
Денежные средства организации  ООО «Славяне» находятся на счетах в банках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.  
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. 
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк. 
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи: 
1.    Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете; 
2.     Обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности; 
3.     Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; 
4.     Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;  
5.     Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 
Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.  
Поступления на расчетный счет. 
Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: наличным и безналичным.  
Основными документами по операциям на расчетном счете являются: 
1)    при наличных расчетах: 
-      объявление на взнос наличными; 
-      чек; 
2)    при безналичных расчетах: 
-    одногородние (местные) расчеты;  
-    иногородние расчеты;  
-      платежное поручение; 
-    платежное требование; 
-    аккредитив; 
-      платежное требование - поручение. 
1)  При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца, которая служит оправдательным документом. 
Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек  для получения денег наличными состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки.  Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные. 
Чеки бывают именные и предъявительские. В именном чеке после слова « заплатите» указывается ФИО получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чеке ФИО получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются). 
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны, оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.  
2)  Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т. е. осуществляется без участия  наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свободы выбора клиентами банка форм безналичных расчетов, которые указываются ими в договорах.  
Расчеты с помощью платежных поручений  осуществляются  по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.  
Срочный платеж совершается  в следующих вариантах: 
-         Авансовый платеж, т. е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг; 
-         После отгрузки товара  или оказания услуг, т. е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ); 
-         Частичные платежи при крупных сделках. 
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Следует отметить, что при равномерных  и постоянных поставках  расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться  в  порядке плановых платежей на основании плановых договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов. При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпусков товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств  в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи  применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре).

Перечисления с расчетного счета. 
Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета предприятия оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций. 
Корреспонденция счетов при перечислении с расчетного счета: К51 и Д67 «Расчеты по внебюджетным платежам», Д68 «Расчеты с бюджетом», Д69 «расчеты по социальному страхованию». 
Каждому расчетному счету банк  присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступление денег на счет. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад  организации, т. е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. 
Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету. 
Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.  
Пример

С расчётного счёта поступило в кассу для выдачи з/п  300 000 руб. и для выдачи подотчётным лицам на командировки40 000 руб. Выдана из кассы з/п полностью, а подотчётным лицам на командировки 30 000 руб. остаток на начало счета 51составляет 50 000руб.

1. Поступило в кассу с расчётного счёта Д50 К51С 34 000 руб.
2. Выдана из кассы з/п Д50 К70 С30 000руб
3. Выдана из кассы за командировки Д71 К50 С30 000 руб.

Приложения: 1-11

 

3Учёт материально-производственных  затрат

В бухгалтерском учете ООО «Славяне» в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

• используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);
• предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
• используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда и в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Классификация материалов. В зависимости от роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Сырье и основные материалы - предметы труда, из которых изготовляют продукт и которые образуют материальную (вещественную) основу продукта. Сырьем называют продукцию сельскохозяйственного хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, скот, молоко и др.), а материалами - продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар и др.).

Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (специи в колбасном производстве, смазочные, обтирочные материалы и др.).

Следует иметь в виду, что деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и нередко зависит лишь от количества материала, использованного на производство различных видов продукции.

Покупные полуфабрикаты - сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, т.е. составляют их материальную основу.

Возвратные отходы производства - остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.).

Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тара и тарные материалы - предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки). Запасные части используют для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности - это часть МПЗ организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (инвентарь, инструменты и др.).

Кроме того, материалы классифицируют по техническим свойствам и делят на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др.

Указанные классификации производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.