Содержание
1. Характеристика предприятия………………………………………….…..….3
2. Расчеты с персоналом по оплате
труда……………………………….……...4
3. Учет уставного, резервного,
добавочного капиталов и нераспределенной
прибыли………………………………………………………………………..…21
4. Учет доходов и расходов организации,
финансовый результат…………..30
5. Инвентаризация имущества
и обязательств………………….…………......52
6. Расчеты с бюджетными и внебюджетными
фондами…………………...…60
7. Бухгалтерская отчетность…………………………………………………….68
1. Характеристика
предприятия
Компания ООО «ГАРАНТИЯ» зарегистрирована
31 января 1991 года регистратором Межрайонная
инспекция Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам №7 по Тюменской области.
Директор организации - Росляков Михаил
Владимирович. Компания ООО «ГАРАНТИЯ»
находится по адресу 626150, Тюменская область,
г Тобольск, микрорайон 4, д 9. Организации
присвоен ИНН 7206021825, ОГРН 1027201294097.
Основным видом деятельности
компании является «Монтаж инженерного
оборудования зданий и сооружений». Организация
также осуществляет деятельность по следующим
неосновным направлениям: «Производство
общестроительных работ по возведению
зданий», «Деятельность агентов по оптовой
торговле прочими товарами, не включенными
в другие группировки». Основная отрасль
компании - «Продажа и сдача внаем (в аренду)
недвижимого имущества непроизводственного
назначения».
2. Расчеты с персоналом
по оплате труда.
Бухгалтерский учет по оплате
труда с персоналом регламентируется
законодательными актами, утвержденными
Министерством Финансов РФ, Госкомстатом
РФ, Министерством труда РФ, Гражданским
Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ.
Самый значимый из них – Трудовой
Кодекс Российской Федерации. Раздел №
6 посвящен оплате и нормированию труда.
Заработная плата в Российской Федерации
выплачивается только в рублях (статья
131 ТК РФ), она не должна быть ниже МРОТ
(минимальной оплаты труда), размер которого
устанавливается Федеральным законом
№ 82 -ФЗ от 19.06.2000 года «О минимальном размере
оплаты труда». Законом так же ограничен
размер удержаний из оплаты труда, он не
может превышать 50 %, недопустимые размеры
вычетов (статья 138 ТК РФ). Трудовым Кодексом
РФ так же предусмотрен большой перечень
социальных гарантий. Это частичная оплата
больничных листов, отпуска по беременности
и уходу за ребенком, оплата командировочных
расходов и др.
Налоговым кодексом Российской
Федерации (часть вторая) устанавливается
размер НДФЛ (налог на доход физических
лиц) , взимаемого с работника, независимо
от гражданства. Кроме того, Налоговым
Кодексом предусмотрены льготы по уплате
налогов в отношении определенных категорий
граждан.
Целый список федеральных законов
детализирует и корректирует некоторые
статьи Трудового и Налогового кодексов
РФ. Их перечень постоянно меняется, одни
нормативные акты корректируют предыдущие,
другие – вводят новые социальные гарантии.
При поступлении на работу гражданин обязан
предъявить документ, удостоверяющий
его личность, трудовую книжку. Если должность
требует определенной квалификации, предоставляет
соответствующий документ: диплом, удостоверение,
водительские права и т. д.
Документом
по учету личного состава организации
является личная карточка, которая заполняется
в одном экземпляре.
На основании приказа о приеме на работу
заводится личное дело.
В состав личного дела работника включают
следующие документы: анкету или личный
листок по учету кадров, автобиографию
или резюме, характеристику или рекомендательные
письма, трудовой договор, копии приказов
о назначении, перемещении, увольнении,
справки и другие документы, относящиеся
к данному работнику, внутреннюю опись
документов, имеющихся в личном деле.
Для учета рабочего времени используется
табель, в котором ежедневно фиксируется
время прихода и ухода работников с работы,
опоздания и неявки, а также часы простоя
и сверхурочной работы. Количество часов,
отработанных работником в день, обозначается
цифрой 8. Заполненный табель в последний
день месяца сдается в бухгалтерию для
начисления заработной платы.
Система оплаты труда - способы
исчисления вознаграждения за труд в соответствии
с его затратами и результатами. Существуют
две основные системы оплаты труда - сдельная,
когда труд оплачивается по его результатам,
и повременная, когда труд оплачивается
по проработанному времени.
На данном предприятии применяется
повременная форма оплаты труда, в основу
расчета оплаты труда работника берется
должностной оклад согласно штатному
расписанию организации и количество
отработанного работником времени. При
этом если в течение месяца работник отработал
все рабочие дни, то размер его заработка
будет соответствовать его должностному
окладу, если же отработано не все рабочее
время, то оплата труда будет начислена
лишь за фактически отработанное время.
Также здесь существует система премирования.
Премирование работников общества производится
по решению руководителя организации
, зависит от объема и результатов реализации
товарной продукции.
Синтетический
учет расчетов с персоналом, как состоящим,
так и не состоящим в списочном составе
организации по всем видам оплаты труда,
ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда". Счет пассивный. По
кредиту счета отражаются все начисленные
(зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности,
премии и т. д.) по дебету удержания из начисленной
суммы; выплата начисленных видов оплаты
труда за минусом удержаний; депонированная
заработная плата. Кредитовое сальдо счета
70 показывает задолженность организации
перед работниками по начислению не выданной
заработной плате.
При
начислении заработной платы делается
следующая проводка:
• дебет счета 20 "Основное производство"
(08, 10, 23, 25, 26, 44),
• кредит счета 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда".
Аналитический учет ведется на лицевых
счетах, открываемых на каждого работника.
К документам аналитического учета относятся:
налоговая карточка учета совокупного
дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные
и платежные ведомости.
Не полученная
работниками в срок заработная плата депонируется.
Депонированная заработная плата переносится
со счета 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" на счет 76 "Расчет с
разными дебиторами и кредиторами",
на котором для этих целей открывается
субсчет "Депоненты" (дебет счета
70, кредит счета 76).
Депонированные
суммы сдаются в банк по объявлению на
взнос наличными. На сданные суммы составляется
один расходный кассовый ордер.
Невостребованная
депонированная заработная плата хранится
на расчетном счете в банке в течение трех
лет. По истечении этого срока неполученные
суммы относятся на финансовые результаты
организации.
Для создания специальных фондов
производятся соответствующие отчисления
на социальные нужды, включающиеся в издержки
производства или обращения. Пособия по
временной нетрудоспособности, санаторно-курортное
лечение обеспечиваются отчислениями
в фонд социального страхования. Отчисления
производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения
гражданам равных возможностей в получении
медицинской помощи – в фонд ОМС. Для обеспечения
временно неработающих – в фонд занятости.
Для этих целей используется
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению».
При начислении делается запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
Кредит счета 69 «Расчеты по
социальному страхованию». Использование
средств фонда отражается так: Дебет счета
69 «Расчеты по социальному страхованию»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда». Расчеты по пенсионному
обеспечению
Отчисления производятся в
ПФ РФ. Тариф: для работодателей – 28 % от
фонда начисленной зарплаты, для работодателей
в сельском хозяйстве, – 20,6 % от фонда, для
граждан, занимающихся частной практикой
– 28 %, для крестьянских, фермерских хозяйств
– 20,6 %, но если они используют наемный
труд, то страховые взносы – 28 % от выплат,
начисленных в пользу наемных работников.
От уплаты взносов освобождаются
общественные организации инвалидов,
а также организации, уставный капитал
которых полностью состоит из взносов
инвалидов и их количество в общей численности
персонала – более 50 %. Если их меньше 50 %,
то льгота касается только выплат инвалидам.
На счете 69 «Расчеты по социальному
страхованию», субсчете 3 учитывается
медицинское страхование.
При начислении делается следующая
запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 69 «Расчеты по
социальному страхованию».
При начислении средств:
Дебет счета 69«Расчеты по социальному
страхованию», Кредит счета 51 «Расчетный
счет».
При начислении взносов:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу», Кредит счета 69
«Расчеты по социальному страхованию»,
субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».
При перечислении средств:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду
занятости», Кредит счета 51 «Расчетный
счет».
Удержания из заработной платы
работников организации подразделяются
на осуществляемые по инициативе работодателя
либо самого работника и обязательные.
Основным видом обязательных удержаний
является налог на доходы физических лиц
, исчисляемый в соответствии с главой
23 НК РФ.
Рассчитывается и уплачивается этот
налог налоговыми агентами - организациями
и индивидуальными предпринимателями,
которые выплачивают доходы физическим
лицам. Согласно положениям главы 23 НК
РФ несмотря на то что налоговым периодом
по НДФЛ является календарный год, при
каждой выплате работнику заработной
платы (или иных доходов ) необходимо удерживать
и перечислять НДФЛ в бюджет.
Объектом обложения НДФЛ признаются
доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными
видами налогооблагаемых доходов, помимо
вознаграждений за выполнение трудовых
или иных обязанностей, выполненную работу,
оказанную услугу, являются доходы, полученные
от сдачи имущества в аренду, доходы от
реализации недвижимости, пенсии (за исключением
трудовых пенсий и пенсий по государственному
пенсионному обеспечению) и стипендии,
полученные в соответствии с действующим
законодательством.
Датой фактического получения дохода
признаются: день выплаты дохода , в том
числе его перечисления на счет физического
лица в банке (при получении доходов в
денежной форме) либо день получения доходов
в натуральной форме.
Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого
физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):
стоимость любых выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах, играх
и других мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг в сумме, превышающей
4000 руб., облагается по ставке 35%;
доходы физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами, - 30%;
доходы от долевого участия в деятельности
организаций, полученные в виде дивидендов,
- 9%;
все виды доходов при условии, что ст.
224 НК РФ не установлено иное (в том числе
заработная плата, надбавки и доплаты,
премии) - 13%.
Состав выплаченных физическим лицам
доходов , не подлежащих налогообложению,
регламентирован ст. 217 НК РФ. К доходам
членов трудового коллектива, выплачиваемым
работодателем, но не облагаемым НДФЛ,
в частности, относятся:
государственные пособия (за исключением
пособий по временной нетрудоспособности);
компенсационные выплаты в пределах
норм, установленных в соответствии с
законодательством РФ, связанные с возмещением
вреда, причиненного увечьем или иным
повреждением здоровья, бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного
возмещения, а также увольнением работников
(кроме компенсации за неиспользованный
отпуск), и др.;
алименты;
суммы единовременной материальной помощи,
оказываемой в связи:
- с чрезвычайными обстоятельствами
на основании решений органов
законодательной (представительной) и
(или) исполнительной власти, представительных
органов местного самоуправления,
- смертью члена (членов) семьи работника,
- ущербом, полученным от террористических
актов на территории РФ;
суммы полной или частичной компенсации
стоимости путевок (за исключением туристических)
в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные
и оздоровительные учреждения, которые
работодатель выплачивает своим работникам
и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим
в данной организации, а также суммы компенсации
стоимости путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет при условии оплаты таких
путевок за счет средств ФСС России и (или)
за счет средств работодателя, оставшихся
в его распоряжении после уплаты налога
на прибыль.
Стандартные налоговые вычеты
В соответствии с Налоговым кодексом
РФ каждому налогоплательщику предоставлено
право уменьшить налоговую базу по НДФЛ
на сумму налоговых вычетов, к которым
относятся:
стандартные;
профессиональные ( на основании ст. 221
НК РФ получить вычет в сумме расходов,
связанных с выполнением работ (оказанием
услуг) имеют право индивидуальные предприниматели,
физические лица , выполняющие работы
(оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового
характера, а также получающие авторские
вознаграждения или вознаграждения за
создание, исполнение произведений науки,
литературы и др.);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный
вычет предоставляется, в частности, при
покупке и продаже недвижимого имущества:
жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых
домиков, земельных участков и др.);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК
РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных,
в частности, за обучение и лечение, предоставляются
на основании письменного заявления налогоплательщика
- физического лица при подаче налоговой
декларации в налоговый орган по месту
своей прописки по окончании календарного
года).
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог перечисляется
в бюджет не позднее дня фактического
получения работниками заработной платы
за вторую половину месяца (перечисления
денег на их счета в банке) при применении
организацией любой схемы начисления
и выплаты заработной платы (как авансовой,
так и безавансовой). Однако при выплате
отпускных и при расчетах с уволенными
работниками налог исчисляется и удерживается
не позднее даты выплаты денег.
За неудержание и (или) неперечисление
НДФЛ налоговый агент несет ответственность
в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное
неперечисление (неполное перечисление)
сумм налога , подлежащих удержанию и перечислению
налоговым агентом, влечет взыскание штрафа
в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.